新形勢下我國財稅法制建設(shè)的基本思路

俞光遠

（全國人大常委會預(yù)算工委，北京 100001）

一、加強財稅法制建設(shè)應(yīng)遵循的主要原則

落實科學(xué)發(fā)展觀，加強財稅法制建設(shè)的出發(fā)點和歸宿，在于充分發(fā)揮財稅職能作用，促進經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。為此，現(xiàn)階段必須健全完善社會主義市場經(jīng)濟體制和財稅體制，正確處理深化改革開放、確保社會穩(wěn)定和經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)系，為全面建設(shè)小康社會奠定強大的物質(zhì)基礎(chǔ)。落實科學(xué)發(fā)展觀，加強財稅法制建設(shè)，促進經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)遵循以下主要原則：

（一）法治原則

民主法治既是小康社會的本質(zhì)特征，又是全面建設(shè)小康社會的根本保障。健全完善的法律制度可為建設(shè)小康社會提供強大的服務(wù)功能和法制保障。社會主義市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟，現(xiàn)階段我國必須推行依法治國的偉大方略，做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。依法理財、依法治稅是法治原則在財稅領(lǐng)域的具體體現(xiàn)，實施依法治國、建設(shè)社會主義法制國家的偉大方略，也必須嚴格依法理財、依法治稅。在財稅領(lǐng)域堅持法治原則主要包括：一是要以經(jīng)濟建設(shè)為中心，以加強依法理財、依法治稅為標(biāo)志，加快公共財政收支法制建設(shè)，調(diào)整財政收支結(jié)構(gòu)，增強公共服務(wù)功能，盡快健全完善財稅法律體系，為依法理財、依法治稅奠定重要的法律基礎(chǔ)，為全面建設(shè)小康社會創(chuàng)造良好的法治環(huán)境。二是注重運用法律手段，調(diào)整國家、集體和個人三者利益關(guān)系，調(diào)整中央和地方財稅分配關(guān)系，調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟生活，強化財稅宏觀調(diào)控，加大對收入分配、社會保障等的調(diào)節(jié)力度。三是在財稅法制體系建設(shè)中，要根據(jù)輕重緩急，急用先立，當(dāng)前加快財稅法制建設(shè)的重點，應(yīng)當(dāng)放在調(diào)整規(guī)范收入分配、健全完善財政轉(zhuǎn)移支付、加強社會保障方面的法律制度上，從法治上促進小康社會全面建設(shè)。

（二）協(xié)調(diào)原則

協(xié)調(diào)是小康社會的一個重要標(biāo)志，又是全面建設(shè)小康社會的必要途徑。落實科學(xué)發(fā)展觀，財稅法制建設(shè)必須在財經(jīng)領(lǐng)域堅持協(xié)調(diào)原則：一是從其實現(xiàn)的目標(biāo)來說，不應(yīng)局限于以經(jīng)濟增長為核心，而應(yīng)落實科學(xué)發(fā)展觀，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，以經(jīng)濟和社會可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展為核心，堅持“五個統(tǒng)籌”協(xié)調(diào)發(fā)展，建立資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，著力構(gòu)建經(jīng)濟與社會協(xié)調(diào)、人與自然協(xié)調(diào)的和諧社會。二是從其實現(xiàn)途徑來說，實現(xiàn)可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)鍵在于，注重生態(tài)環(huán)境保護、教育發(fā)展和科技進步，要將財稅宏觀調(diào)控的重點轉(zhuǎn)向社會公共服務(wù)，加大公共服務(wù)支出，強化公共服務(wù)功能，促進生態(tài)環(huán)境保護、教育發(fā)展和科技進步，以實現(xiàn)經(jīng)濟和社會可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。三是從加強財稅法制建設(shè)的整個體系來說，這是一個龐大復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它由若干分系統(tǒng)組成，如財政收入系統(tǒng)、財政支出系統(tǒng)等，分系統(tǒng)下又有若干子系統(tǒng)，如財政收入系統(tǒng)由稅收收入系統(tǒng)、行政收費系統(tǒng)、國債收入系統(tǒng)等組成。不僅在整個系統(tǒng)內(nèi)部，無論是母系統(tǒng)、分系統(tǒng)、子系統(tǒng)的各自內(nèi)部，還是這些系統(tǒng)上下左右、互相之間都應(yīng)是協(xié)調(diào)的，而且在財稅法律體系外部，它與其他法律體系也應(yīng)是互相協(xié)調(diào)的。

（三）效率原則

效率是全面建設(shè)小康社會的重要基石和內(nèi)在要求。在公共收入方面，講求效率原則在稅收上體現(xiàn)為講求稅收效率原則：一是從資源配置來看，稅收要有利于提高社會資源的配置效率，使社會從可用資源中獲取最大的效益。二是從經(jīng)濟運行來看，稅收要有利于市場機制的有效運行，盡可能保持對市場機制運行的中性影響，政府征稅使社會付出的代價應(yīng)以征稅額為限，不能超越市場調(diào)節(jié)成為影響資源配置的決定力量。三是從稅務(wù)管理來看，要降低管理費用，提高稅務(wù)效率，適當(dāng)簡化稅制，節(jié)約征納費用，使既定條件下的稅收收益最大化。在公共支出方面講求效率，重點放在提高財政資源配置使用的科學(xué)性和合理性：一是由公共支出實現(xiàn)的資源總量在整個社會經(jīng)濟資源總量中所占的比重，必須符合全社會資源合理有效配置的客觀比例性要求。二是在公共支出領(lǐng)域中，應(yīng)當(dāng)按照各種不同性質(zhì)、不同類型的公共需要的客觀比例，合理分配財政資源，使財政支出與公共需要保持合理的比例。三是公共支出在使用時，要統(tǒng)籌兼顧，確保重點，兼顧一般，把有限的資源用在刀刃上，講求財政支出的使用效益。

（四）公平原則

公平既是小康社會的顯著標(biāo)志，又是全面建設(shè)小康社會的重要途徑。在公共收入方面，公平原則體現(xiàn)在稅收上應(yīng)按納稅人的支付能力原則進行納稅：一是國家課稅應(yīng)以納稅人的支付能力為主要依據(jù)，公平稅收負擔(dān)。二是不僅注重橫向公平，對支付能力相同的納稅人征收同等的稅款，而且注重縱向公平，對支付能力不同的納稅人課稅有所區(qū)別，支付能力低者少納稅，支付能力高者多納稅。這樣可使納稅人的稅收負擔(dān)相對均衡，還使個人收入在納稅后的邊際效用趨于相對均衡，緩解社會收入分配不公。在公共支出方面，講求公平原則主要體現(xiàn)在：一是公共支出的目的要體現(xiàn)政府為社會公共需要而向全體成員提供均等化的公共產(chǎn)品和服務(wù)，保證每個社會成員享受到同等的公共服務(wù)。二是財政轉(zhuǎn)移支付要以提供社會均等化公共服務(wù)的能力為主要目標(biāo)，并以財政均等化服務(wù)能力的高低作為財政轉(zhuǎn)移支付的主要依據(jù)。三是要加大公共支出對低收入者社會保障的支持力度，扶持社會弱勢群體，促進構(gòu)建和諧社會。四是公共支出在預(yù)算分配中盡可能做到公開透明、公正合理。

（五）適度原則

適度就是適時有度，正確處理各種比例關(guān)系。適度既是小康社會的內(nèi)在要求，又是全面建設(shè)小康社會的科學(xué)途徑。落實科學(xué)發(fā)展觀，必須按照客觀經(jīng)濟規(guī)律要求辦事，堅持一切從實際出發(fā)。對于財稅部門來說，必須堅持量入為出、量力而行，堅持財政收支基本平衡、略有結(jié)余的原則，不僅經(jīng)濟社會發(fā)展速度、國家建設(shè)投資規(guī)模要適度，而且財稅收入、公共支出也要適度，科學(xué)合理處理好各方面的比例關(guān)系，堅持可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展道路。落實科學(xué)發(fā)展觀，加強財稅法制建設(shè)，強化財稅宏觀調(diào)控職能，既要考慮國家財政的承受能力，又要考慮企業(yè)和納稅人的承受能力，還要考慮資源和環(huán)境的承受能力。一是從國民收入分配來看，國家稅收負擔(dān)一定要適中，既能滿足財政支出的正常需要，又使宏觀稅負盡量從輕，減輕企業(yè)和納稅人的負擔(dān)。二是從生產(chǎn)建設(shè)來看，發(fā)展速度要適度，既要保持一定的增長速度，又要考慮資源和環(huán)境的承受能力，不能搞片面的發(fā)展、不計代價的發(fā)展、竭澤而漁式的發(fā)展。三是從建設(shè)規(guī)模來看，固定資產(chǎn)投資總額及其分配要適度，堅持量入為出、量力而行原則，堅持投資分配與國家財力相適應(yīng)，嚴格控制發(fā)債規(guī)模和財政赤字，防止和化解財政風(fēng)險，促進經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

二、加強財政法制建設(shè)的重點內(nèi)容

落實科學(xué)發(fā)展觀，促進經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，必須充分發(fā)揮財政的職能作用。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，財政職能的范圍主要包括：一是有效配置公共資源，提供市場機制難以有效提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)，包括行政、國防、義務(wù)教育、基礎(chǔ)科學(xué)、公共衛(wèi)生、環(huán)境保護和基礎(chǔ)建設(shè)等。二是調(diào)節(jié)收入分配，運用財政政策工具，從宏觀上理順分配關(guān)系，調(diào)控收入分配，縮小收入分配差距，均衡區(qū)域公共服務(wù)水平，兼顧公平與效率。三是促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長，實施對宏觀經(jīng)濟調(diào)控的財政政策，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，保證充分就業(yè)，防止通貨膨脹，促進經(jīng)濟可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。現(xiàn)階段落實科學(xué)發(fā)展觀，促進經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，加強財政法制建設(shè)的重點應(yīng)當(dāng)是：理順財政分配關(guān)系，加強宏觀調(diào)控職能，強化公共服務(wù)功能。其主要內(nèi)容包括以下幾方面：

（一）制定中央財政與地方財政關(guān)系法和財政轉(zhuǎn)移支付法，理順政府間的分配關(guān)系，構(gòu)建政府間和諧的財政關(guān)系

理順財政分配關(guān)系，首先必須理順政府間的分配關(guān)系，特別是中央財政與地方財政的分配關(guān)系。

1.及時制定中央財政與地方財政關(guān)系法。一要按照集權(quán)和適當(dāng)分權(quán)相結(jié)合的原則，合理劃分中央政府與地方政府之間的事權(quán)和財政支出范圍，中央政府主要負責(zé)全國性的事務(wù)，地方政府主要負擔(dān)地方性的事務(wù)。二要按照受益范圍原則、公平與效率兼顧原則，劃清由中央政府承辦的事務(wù)、由地方政府承辦的事務(wù)、由中央承辦地方協(xié)助的事務(wù)、由地方承辦中央資助的事務(wù)，在此基礎(chǔ)上明確各級政府的行政管理權(quán)限、經(jīng)濟管理權(quán)限、科教文衛(wèi)等事業(yè)發(fā)展方面的權(quán)限。三要按照財權(quán)、財力與事權(quán)相適應(yīng)的原則，明確劃分中央財政、地方財政與事權(quán)相匹配的財權(quán)、財力，理順中央財政與地方財政的分配關(guān)系，確保各級財政正常履行相應(yīng)職能和提供公共服務(wù)的基本需要。

2.抓緊制定財政轉(zhuǎn)移支付法。以財政公共服務(wù)均等化為目標(biāo)，改革和規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度，加大對中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的力度，擴大一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，適當(dāng)壓縮專項轉(zhuǎn)移支付的比例，在理順分配關(guān)系的基礎(chǔ)上，使中央財政和地方財政的分配關(guān)系規(guī)范化、法制化。

（二）制定公共財政法和財政支出管理法，優(yōu)化公共資源配置，推動發(fā)展方式轉(zhuǎn)變

促進發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，大力發(fā)展社會生產(chǎn)力是建設(shè)小康社會的物質(zhì)基礎(chǔ)。為此，落實科學(xué)發(fā)展觀，需要制定公共財政法和財政支出管理法。

1.及時制定公共財政法。從總體上貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建公共財政框架，確定公共財政的適用范圍、基本原則，堅持五個“統(tǒng)籌”發(fā)展，理順財政分配關(guān)系，調(diào)整財政收支結(jié)構(gòu)，促進財政職能轉(zhuǎn)變，加強公共服務(wù)功能，優(yōu)化公共資源配置，特別要加大財政對科學(xué)、技術(shù)、教育和國民經(jīng)濟薄弱部門的公共投入，為實施科教興國戰(zhàn)略、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式創(chuàng)造良好的條件，促進經(jīng)濟全面可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。同時，增強公共財政的法定性和透明度，加強公共財政監(jiān)督，促進依法理財、民主理財，加快小康社會全面建設(shè)。

2.抓緊制定財政支出管理法。一要堅持以人為本、全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的科學(xué)理念，明確財政支出管理體制，劃分財政支出管理權(quán)限，規(guī)范財政支出的方向范圍、原則要求、方式方法和監(jiān)督管理，綜合運用財政支出、稅收、國債、財政補貼、轉(zhuǎn)移支付等財稅政策工具，加強和改善宏觀調(diào)控，調(diào)整優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，加大公共服務(wù)支出，嚴格支出監(jiān)督管理，提高財政資金的使用效益，推動增長方式由低效粗放型向高效集約型轉(zhuǎn)變，加快經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級換代。二要實行依靠科技進步和自主創(chuàng)新的財稅傾斜政策，引導(dǎo)企業(yè)加快技術(shù)改造，提升技術(shù)水平和競爭力，大力開發(fā)和使用資源消耗低、污染排放少、生態(tài)環(huán)境友好的先進適用技術(shù)，實現(xiàn)速度質(zhì)量效益相協(xié)調(diào)、人口資源環(huán)境相適應(yīng)，真正做到又好又快發(fā)展。

（三）全面修改預(yù)算法，制定部門預(yù)算法和財政監(jiān)督法，改革收入分配制度，扭轉(zhuǎn)收入差距擴大趨勢

理順分配關(guān)系，扭轉(zhuǎn)收入差距擴大趨勢是正確處理改革穩(wěn)定發(fā)展關(guān)系的必要途徑。為此，落實科學(xué)發(fā)展觀，需要修訂預(yù)算法和制定部門預(yù)算法。

1.全面修改預(yù)算法。一要正確處理效率與公平的關(guān)系，按照國民收入初次分配注重效率、兼顧公平，國民收入再分配注重公平、兼顧效率的原則，理順預(yù)算分配關(guān)系，調(diào)整預(yù)算收支結(jié)構(gòu)，通過預(yù)算的初次分配和再分配，加大對“三農(nóng)”、低收入部門和貧困地區(qū)的投入，運用財政支出、稅收、財政補貼、轉(zhuǎn)移支付等多種財稅杠桿，調(diào)節(jié)不同部門、不同地區(qū)之間過大的收入差異，著力提高低收入者收入水平，逐步擴大中等收入者比重，促進由少數(shù)先富轉(zhuǎn)向共同富裕。二要將新的預(yù)算改革成果用法律形式固定下來，精簡預(yù)算級次，提高預(yù)算效能，改進預(yù)算編制辦法。三要加強人大對預(yù)算的審批監(jiān)督，明確預(yù)算調(diào)整內(nèi)涵，加強預(yù)算超收收入使用監(jiān)督，強化預(yù)算監(jiān)督管理，嚴格預(yù)算約束，提高預(yù)算資金的使用效益。四要增強預(yù)算公共服務(wù)功能，加大對科教文衛(wèi)、環(huán)境保護、社會保障等社會服務(wù)的公共投入，使人民群眾都能共享改革發(fā)展的巨大成果。

2.抓緊制定部門預(yù)算法。將部門改革的成果用法律形式固定下來，明確部門預(yù)算的適應(yīng)范圍、原則要求，將預(yù)算內(nèi)外收支綜合起來，統(tǒng)一編制到部門預(yù)算中來，增強部門預(yù)算的完整性和科學(xué)性，嚴格人大對部門預(yù)算的審查批準，調(diào)節(jié)部門之間過大的收入差距，加強監(jiān)督管理，增強部門預(yù)算的透明度，提高預(yù)算資金的使用效益，參加各部門、各方面全面持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。

3.及時制定財政監(jiān)督法。明確財政監(jiān)督的適用范圍、基本原則，規(guī)范財政監(jiān)督的實施主體、主要內(nèi)容和運行程序，加強財政監(jiān)督管理，嚴格依法理財，強化財經(jīng)法紀，整頓財經(jīng)秩序，堵塞收入流失，嚴厲打擊非法暴富活動，堅決取締非法收入，從源頭上遏制違法亂紀活動，為促進社會長治久安和經(jīng)濟全面持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展提供良好的法制環(huán)境。

（四）制定財政轉(zhuǎn)移支付法和財政補貼法，規(guī)范完善財政轉(zhuǎn)移支付制度，促進公共服務(wù)均等化

改革完善財政轉(zhuǎn)移支付制度，實現(xiàn)公共服務(wù)均等化是促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段。為此，落實科學(xué)發(fā)展觀，需要制定財政轉(zhuǎn)移支付法和財政補貼法。

1.盡快制定財政轉(zhuǎn)移支付法。一要抓緊改革目前的財政轉(zhuǎn)移支付辦法，以公共服務(wù)均等化為目標(biāo)，將“基數(shù)法”改為“因數(shù)法”，采用規(guī)范化、公式化的計算方法，測算出標(biāo)準收入和標(biāo)準支出及其差額，并根據(jù)各地的實際情況，核定各地轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，健全規(guī)范轉(zhuǎn)移支付辦法，減少轉(zhuǎn)移支付的隨意性，提高透明度。二要在規(guī)范轉(zhuǎn)移支付辦法的基礎(chǔ)上，及時制定財政轉(zhuǎn)移支付法，促進財政轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范化、法制化，逐步實現(xiàn)公共服務(wù)均等化。三要逐步擴大財政轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，加大對中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的力度，提高中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，適當(dāng)降低專項轉(zhuǎn)移支付的比例，以加強地方政府自主使用財力的能力，增強欠發(fā)達地區(qū)財政的造血功能，促進區(qū)域經(jīng)濟持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.及時制定財政補貼法。抓緊改革財政補貼管理制度，劃分財政補貼管理權(quán)限，規(guī)范財政補貼的方向范圍、原則要求、方式方法和監(jiān)督管理，調(diào)整優(yōu)化財政補貼結(jié)構(gòu)，加大對“三農(nóng)”和中西部地區(qū)的補貼力度，嚴格補貼資金的監(jiān)督管理，提高財政補貼資金的使用效益，促進欠發(fā)達地區(qū)加快發(fā)展。

（五）制定社會保障預(yù)算法和社會保障資金管理法，促進社會保障制度的健全完善，切實保障群眾基本生活

健全完善社會保障制度，切實保障人民群眾基本生活是維護社會穩(wěn)定的根本保障，為此，落實科學(xué)發(fā)展觀，需要制定社會保障預(yù)算法和社會保障資金管理法。

1.及時制定社會保障預(yù)算法。建立社會保障預(yù)算制度，加大公共財政對社會保障的傾斜力度，多渠道籌集和積累社會保障基金，適時開征社會保障稅，確保社會保障資金的穩(wěn)定來源，促進以社會保險、社會救助、社會福利為基礎(chǔ)，以基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、最低生活保障為重點，以商業(yè)保險、慈善事業(yè)為補充，覆蓋城鄉(xiāng)全體居民的社會保障體系的建立健全，同時加強人大對社會保障資金的審查監(jiān)督，提高社會保障資金的使用效益，從根本上保障人民群眾的基本生活，確保社會穩(wěn)定。

2.制定社會保障資金管理法。建立社會保障資金管理制度及其社會救濟資金、失業(yè)救濟資金、職工養(yǎng)老資金、醫(yī)療資金、優(yōu)撫安置資金等各專項資金管理制度，調(diào)整國家在社會救濟資金、失業(yè)救濟資金、職工養(yǎng)老資金、醫(yī)療資金、優(yōu)撫安置資金等的籌集、分配、使用和管理的過程中所形成的社會保障資金收支管理關(guān)系，多渠道籌集社會保障資金，確保社會保障資金的穩(wěn)定來源，強化資金監(jiān)督管理，保證社會保障資金?？顚Ｓ茫岣哔Y金使用效益，保障人民群眾的基本生活，加強對弱勢群體的保護，促進社會長治久安。

三、加強稅收法制建設(shè)的重點內(nèi)容

落實科學(xué)發(fā)展觀，促進社會經(jīng)濟全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，必須充分發(fā)揮稅收的職能作用。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，稅收的職能范圍主要包括：一是籌集國家財政收入，為鞏固國家政權(quán)，發(fā)展經(jīng)濟建設(shè)和社會各項事業(yè)提供資金保證。二是調(diào)節(jié)收入分配，促進社會穩(wěn)定和經(jīng)濟全面持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。現(xiàn)階段落實科學(xué)發(fā)展觀，促進社會經(jīng)濟全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，加快稅收法制建設(shè)的重點應(yīng)當(dāng)是：加大收入分配調(diào)節(jié)力度，緩和收入分配不公矛盾，加強環(huán)境保護和資源有效利用，促進發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進稅制改革，調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，強化服務(wù)功能。其主要內(nèi)容包括以下幾方面：

（一）修訂個人所得稅法，制定物業(yè)稅法和遺產(chǎn)與贈與稅法，加大對收入分配的調(diào)節(jié)，扭轉(zhuǎn)收入差距擴大趨勢

促進社會長治久安，必須公平收入分配，注重發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的重要作用。為了盡快扭轉(zhuǎn)收入差距擴大趨勢，加大對收入分配不公的調(diào)節(jié)力度，落實科學(xué)發(fā)展觀，需要重點制定和修改以下稅收法律：

1.全面修改個人所得稅法。一要科學(xué)調(diào)整稅前費用扣除標(biāo)準，以不能影響廣大納稅人的基本生活，特別是不能降低低收入者的生活水平為基本要求，完善稅前費用扣除辦法。二要實行綜合與分項相結(jié)合的個人所得稅模式，將經(jīng)常性、收入多的主要項目合并匯總計算，并課以超額累進稅率征收，加大收入調(diào)節(jié)力度。三要合理調(diào)整級距及其稅率，以適當(dāng)減輕低收入者稅負、加大高收入者稅負為主要原則，扭轉(zhuǎn)收入差距擴大趨勢，緩和個人收入分配不公。

2.抓緊制定物業(yè)稅法。開征針對房產(chǎn)和其他資產(chǎn)合并征收的物業(yè)稅，將現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房產(chǎn)稅和土地出讓金等稅費合并集中起來，由企業(yè)單位和居民個人的房產(chǎn)保有者繳納，重點是多套房產(chǎn)保有者和豪華別墅保有者，加大對社會貧富懸殊、居民收入過大差距的調(diào)節(jié)力度，緩解收入分配差距過大的矛盾。

3.及時制定遺產(chǎn)與贈與稅法。開征遺產(chǎn)與贈與稅，增強對繼承人繼承遺產(chǎn)而獲個人所得的調(diào)節(jié)，同時防止被繼承人生前通過贈與方式轉(zhuǎn)移財產(chǎn)非法避稅，摒棄不勞而獲觀念，倡導(dǎo)按勞分配、多勞多得，作為個人所得稅的重要補充，不僅加大對社會貧富懸殊、收入過大差距的調(diào)節(jié)，而且有效防止個人所得稅的流失，盡快扭轉(zhuǎn)收入差距擴大趨勢。

（二）制定資源稅法、增值稅法和環(huán)境稅法，促進資源節(jié)約使用，有效保護生態(tài)環(huán)境，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式

促進經(jīng)濟全面持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展，必須轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有效利用資源，提高經(jīng)濟效益，保護生態(tài)環(huán)境。為此，落實科學(xué)發(fā)展觀，促進經(jīng)濟全面持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展，需要制定資源稅法、增值稅法、環(huán)境保護稅法。

1.盡快制定資源稅法。積極推進資源稅改革，抓緊制定資源稅法，建立資源有償使用制度，實行資源分類從價計征，促進資源節(jié)約利用和有效保護，提高資源的使用效益。

2.抓緊制定增值稅法。積極推進增值稅轉(zhuǎn)型改革，在完善增值稅轉(zhuǎn)型試點辦法的基礎(chǔ)上，及時制定增值稅法，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)向消費型增值稅，提高企業(yè)的有機構(gòu)成，加快企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，促進企業(yè)技術(shù)進步。

3.及時制定環(huán)境稅法。盡快制定環(huán)境稅法，及時開征環(huán)境稅，促進生態(tài)環(huán)境保護，加快經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，加快改造傳統(tǒng)制造業(yè)，振興裝備制造業(yè)，加快發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，正確處理經(jīng)濟增長與節(jié)能、減排、降耗和保護環(huán)境的關(guān)系，建立資源有償使用制度和生態(tài)補償機制，鼓勵企業(yè)在優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提高效益、降低能耗、保護環(huán)境上下功夫，促進資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的建設(shè)。

（三）制定社會保障稅法，開征社會保障稅，促進社會保障制度的健全完善

經(jīng)濟社會全面持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展，必須保證人民群眾安居樂業(yè)、無后顧之憂。為此，落實科學(xué)發(fā)展觀，切實保障人民群眾的基本生活需要制定社會保障法，健全完善社會保障制度，開征社會保障稅，以嚴格規(guī)范的稅收征管辦法取代社會保障費征集辦法，切實保證社會保障基金的高效征收和穩(wěn)定來源，促進社會保障制度的健全完善，有效保障社會保障資金的專款專用，嚴格社會保障資金的監(jiān)督管理，促進社會保障資金的有效使用，確保人民群眾的基本生活。

（四）制定稅收基本法，修改稅收征管法，促進稅制改革向民生傾斜，使稅收更好服務(wù)民生

稅制法制建設(shè)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀和統(tǒng)籌兼顧的要求，改變過去稅收偏重于增加財政收入而忽視調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟、分配功能的傾向，稅制改革要向民生傾斜，使稅收更加貼近民生、服務(wù)民生、改善民生。

1.適時制定稅收基本法（或稅法通則）。一要明確規(guī)范稅收立法、稅收執(zhí)法、稅收司法的基本原則。二要調(diào)整確定稅制結(jié)構(gòu)，根據(jù)現(xiàn)階段建設(shè)和諧社會、環(huán)境友好型和資源節(jié)約型社會的要求，適當(dāng)增設(shè)一些促進環(huán)境保護、節(jié)約資源和綜合利用的稅種，擴大資源稅的范圍。三要明確稅務(wù)主管部門的主要職責(zé)和權(quán)限、納稅人的基本權(quán)利和義務(wù)，規(guī)范稅收征管的主要原則，理順稅收分配關(guān)系，促進以法治稅、依法理財。四要明確修改法律法規(guī)的權(quán)限，及時修改與人民生產(chǎn)生活密切相關(guān)的稅法，如所得稅法、增值稅法，根據(jù)生產(chǎn)成本上升、物價上漲和改善生活的需要等因素，不斷提高起征點，適當(dāng)降低所得稅率，降低納稅人的稅收負擔(dān)，既體現(xiàn)稅收對民生的傾斜，又維護納稅人的權(quán)益，以利于加快和諧社會建設(shè)。

2.及時修改稅收征管法。按照精簡效能、優(yōu)化服務(wù)、有效監(jiān)管的原則，改革稅收征管制度，減輕納稅人不必要的負擔(dān)，最大限度地簡化辦稅程序，稅務(wù)機關(guān)盡可能地為納稅人提供便利，滿足納稅人的需求，同時劃清稅收征管權(quán)限，規(guī)范征管程序，明確法律責(zé)任，以利于嚴格依法治稅、以率計征，既防止越權(quán)減免稅，又落實稅收優(yōu)惠政策，確保稅收更好服務(wù)民生。