水資源管理單位專項資金管理初探

張仁貴

專項資金是財政部門為落實(shí)黨和國家有關(guān)方針政策，具有專項用途，完成特定工作任務(wù)，為促進(jìn)各項事業(yè)發(fā)展而設(shè)立的專門資金。水資源是國家發(fā)展的重要戰(zhàn)略資源，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，水資源緊張問題變得越來越嚴(yán)重，合理有效的利用有限的水資源，對于我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有重要意義。為提高水資源管理水平，實(shí)現(xiàn)水資源可持續(xù)利用，促進(jìn)水資源優(yōu)化配置，國家撥付了大量的資金。如何保證這些資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性，使其充分發(fā)揮出使用效益，成為了水資源管理部門必須重視的一個問題。

一、加強(qiáng)水資源管理單位專項資金管理的必要性

我國水資源總量2.8萬億立方米，但水資源可利用量僅8140億立方米，人均和單位面積水資源量均低于世界平均水平，在很大程度上影響著國家建設(shè)的速度和質(zhì)量。然而，很長一段時間內(nèi)我們錯誤的認(rèn)為水是一種可再生的資源，認(rèn)為其取之不盡，用之不竭，并沒有做好節(jié)約水資源、保護(hù)水資源的工作，水資源浪費(fèi)與水質(zhì)污染問題日益嚴(yán)重。為做好水資源管理工作，建設(shè)節(jié)約型社會，國家相關(guān)部門撥付了大量資金用于水質(zhì)監(jiān)測、水位動態(tài)監(jiān)控、節(jié)水技改項目的扶持補(bǔ)貼等項目，如果這些專項資金全部有效的落實(shí)到位，將為我國節(jié)約水資源、保護(hù)水資源的有效實(shí)施做出巨大貢獻(xiàn)，在很大程度上促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的進(jìn)程。

二、當(dāng)前水資源管理單位專項資金管理存在的問題

（一）預(yù)算編制不規(guī)范

水資源管理部門的專項資金一般用于治理污水、減少用水浪費(fèi)等方面，這些項目具有耗時長、資金需求量大等特點(diǎn)，因此預(yù)算的合理編制顯得尤為重要。目前我國水資源管理部門在編制預(yù)算時缺乏科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，基本上實(shí)行的是“人員經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)，公用經(jīng)費(fèi)按定額，專項經(jīng)費(fèi)按實(shí)際”的分配模式；編制方法并沒有完全采用零基預(yù)算，有時依舊會采用基數(shù)加增長的辦法，甚至在一些情況下沒有對各個項目所需要的資金數(shù)量進(jìn)行分析和計算，只是簡單的將專項資金進(jìn)行切塊分配，使得一些單位項目實(shí)施完成后依然存在大量的專項資金，而一些單位則出現(xiàn)專項資金供給不足的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了項目的進(jìn)展以及政府職能的實(shí)現(xiàn)。

（二）專項資金開支范圍不明確

對于專項資金的開支范圍，只是制定了一些大方面的原則，但并沒有制定具體的操作細(xì)則，因此，具體哪些開支能在?？钪辛兄Р⒉幻魑Ｓ捎谒Y源管理單位專項資金的使用情況比較復(fù)雜，財務(wù)人員只能憑理解去審核監(jiān)督，效果不明顯。一些水資源管理單位在使用專項資金時，缺少相應(yīng)的績效評價體系和跟蹤機(jī)制，在一些項目實(shí)施過程中，資金不合理列支現(xiàn)象十分突出，資金的流向與流量不能被及時跟蹤掌握，不利于項目的正常進(jìn)行。

（三）監(jiān)督力度較弱

水資源管理部門專項資金實(shí)施的對象大多具有較強(qiáng)的技術(shù)性和專業(yè)性，雖然有多個部門對該專項資金進(jìn)行監(jiān)督，但由于對實(shí)施項目的評估情況、實(shí)施過程、實(shí)施結(jié)果的了解并不深入，缺乏有效的事前、事中以及事后監(jiān)督，監(jiān)督的力度和效果都不理想。監(jiān)督部門雖然也能夠認(rèn)識到加強(qiáng)管理的重要性，但水資源管理部門專項資金的實(shí)施環(huán)節(jié)、過程、渠道等情況的確較為復(fù)雜，監(jiān)督部門工作人員不具備相應(yīng)的專業(yè)知識，因此大多數(shù)只是停留在聽報告、看匯報材料的層次上，沒有在細(xì)節(jié)上、專業(yè)規(guī)范上對實(shí)施對象內(nèi)容進(jìn)行分析，難以發(fā)現(xiàn)專項資金使用過程中的問題，降低了水資源管理部門專項資金的預(yù)期效益。

（四）違規(guī)使用現(xiàn)象較為突出

雖然近年來國家相關(guān)部門對水資源管理單位專項資金管理制定了一系列制度和辦法，但由于水資源管理專項資金的數(shù)額較為巨大，應(yīng)用對象復(fù)雜，財務(wù)人員對具體的業(yè)務(wù)和決策了解不多，只是承擔(dān)了會計核算和資金支付等簡單的服務(wù)性工作，沒有充分發(fā)揮出對專項資金活動的事前和事中的輔助控制作用，而項目實(shí)施人員沒有精力也缺乏專業(yè)的財務(wù)知識對資金進(jìn)行科學(xué)合理的安排，這為資金的不合理、不合法使用提供了機(jī)會。

三、加強(qiáng)水資源管理單位專項資金管理的對策

（一）合理編制項目預(yù)算

為提高水資源管理單位專項資金的使用效益，應(yīng)加強(qiáng)專項資金的項目管理。專項資金最終的用途是項目，在編制預(yù)算時，各級財政部門要負(fù)責(zé)水資源管理項目申報和立項的審核工作，并將通過審核的項目納入項目庫管理，確保項目基礎(chǔ)資料真實(shí)完整。之后要對原有專項資金使用情況進(jìn)行分析，以此為依據(jù)來合理確定同類水資源管理項目支出的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，編制出項目支出明細(xì)表，按具體項目填列支出總額及各種資金來源，使專項資金預(yù)算能夠切實(shí)反映出資金的最終用途，增強(qiáng)預(yù)算的透明度，確保預(yù)算編制的科學(xué)合理。

（二）規(guī)范專項資金會計核算

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，專項資金的收支應(yīng)當(dāng)與經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)收支區(qū)分開來分別進(jìn)行核算。水資源管理單位財務(wù)工作人員應(yīng)提高責(zé)任意識，從手續(xù)制度上對專項資金進(jìn)行規(guī)范管理。對于用于采購的資金，要制定具體的規(guī)范，從材料入庫、出庫、計量等都要有完整的手續(xù)。對于用于節(jié)水、治污、開發(fā)新能源等大型項目的資金要有完整的項目資料，包括工程成本核算、工程合同概算、完工要達(dá)到的預(yù)期效益等，都要有明細(xì)的資料。水資源管理單位專項資金會計核算要嚴(yán)格按照基本建設(shè)會計進(jìn)行核算，對于大型項目要及時進(jìn)行竣工驗(yàn)收和決算，保證基本建設(shè)核算完整。

（三）建立合理有效的績效評價制度

為提高專項資金的使用效益，進(jìn)一步明確水資源管理單位的責(zé)任，應(yīng)加強(qiáng)專項的管理，對項目充分進(jìn)行可行性論證，增強(qiáng)立項的科學(xué)性，建立起合理有效的績效評價制度，開展專項資金績效評價工作。項目承擔(dān)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向上級主管部門書面報告資金使用情況，上級主管部門匯總后報財政部門，與財政部門協(xié)同根據(jù)項目決算、驗(yàn)收等工作，建立起專項資金績效考評制度和績效考評檔案，并制定出相應(yīng)的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，對項目進(jìn)行抽樣檢查評價，為今后水資源管理部門專項資金的有效管理提供依據(jù)。

（四）加大監(jiān)督與檢查力度

為保證專項資金的安全性，水資源管理部門在專項資金支出方面應(yīng)定期向主管預(yù)算單位或者財政部門報送專項支出情況和文字報告，主動接受相關(guān)部門的監(jiān)督檢查。在項目完工后，如果資金有結(jié)余，應(yīng)及時報告給相關(guān)部門，待審核批準(zhǔn)后方可繼續(xù)留到本單位使用。為確保水資源管理部門專項資金的?？顚Ｓ?，財政部門、審計部門等應(yīng)切實(shí)履行自己所擔(dān)負(fù)的職責(zé)，定期或不定期對專項資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對于在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要及時提出解決方法和措施，以保證項目的順利實(shí)施。

（五）實(shí)行工作責(zé)任制，加大獎懲力度

相關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真貫徹落實(shí)國務(wù)院《財政違法行為處罰處分條例》，實(shí)行工作責(zé)任制，及時對專項資金管理好的單位予以獎勵，對管理不力、發(fā)生偏差的單位要查明原因，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

總之，水資源管理單位專項資金的有效應(yīng)用對促進(jìn)國家建設(shè)、改善民生具有重要意義，因此，加強(qiáng)對水資源管理單位專項資金的管理意義重大。水資源管理單位和相關(guān)部門應(yīng)加大對各項節(jié)水措施的補(bǔ)助扶持力度，用好水資源經(jīng)費(fèi)，放大資金的使用效益，為建設(shè)節(jié)約型社會作出貢獻(xiàn)，為經(jīng)濟(jì)社會的可持續(xù)發(fā)展提供水資源保障，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)一步發(fā)展。