財政學發(fā)展的歷史脈絡及近期成就

肖育才

(西南民族大學 經(jīng)濟學院，四川 成都 610041)

一、財政學發(fā)展的歷史脈絡

亞當·斯密《國富論》的出版標志著現(xiàn)代經(jīng)濟學和財政學作為一門科學正式誕生，而財政學的發(fā)展與經(jīng)濟學的發(fā)展是緊密相連，財政理論受到經(jīng)濟學理論和分析方法的創(chuàng)新而不斷更新?？v觀西方財政學理論發(fā)展史，主要存在“兩大傳統(tǒng)”[1](P2-3):

一個是由英國古典學派經(jīng)濟學家所開創(chuàng)的“盎格魯-撒克遜”傳統(tǒng)。斯密持有的是自由放任的思想，認為政府應該充當“守夜人”的角色，他認為政府的支出是非生產性的，并提出了政府應該履行的三個方面的職責，即提供國防、司法以及公共工程建設。此后其追隨者，李嘉圖、J.S.穆勒、薩伊、馬歇爾和庇古等持有經(jīng)濟自由主義觀點的古典和新古典經(jīng)濟學家的發(fā)展而形成了西方財政學“盎格魯-撒克遜”傳統(tǒng)。該傳統(tǒng)推崇市場機制在資源配置方面的神奇作用，相信存在“看不見的手”會自動地將私人利益引導到公共利益，主張“最好的政府是管理最少的政府”。自亞當·斯密時代直到20世紀30年代資本主義經(jīng)濟大危機時期，這一傳統(tǒng)居于財政學以及經(jīng)濟學主導地位的時期，這一時期財政學的一項重要的特征就是注重對于稅收的研究而忽視或基本沒有涉足對公共支出的研究。

與此相對應的是由瑞典學派和奧意學派所開創(chuàng)的“大陸傳統(tǒng)”。盡管斯密的經(jīng)濟學體系長期占據(jù)著主流經(jīng)濟學的地位，但是當時有一些“非主流”經(jīng)濟學家持有不同的觀點和看法。相對而言，在國家經(jīng)濟職能的認識方面，一些經(jīng)濟學家更加重視公共支出的積極作用，留下了很多深刻、精辟的分析，逐漸形成了公共財政理論的另一傳統(tǒng)，被稱為“大陸傳統(tǒng)”。著名的代表人物包括德國歷史學派的代表人物李斯特、羅雪爾、瓦格拉，其中更重要的有以瑞典經(jīng)濟學家維克塞爾和林達爾為代表的瑞典學派，以及奧地利和意大利的一些財政學家形成的奧意學派。特別是維克塞爾，不僅對一般經(jīng)濟理論的發(fā)展做出了突出貢獻，而且將稅收和公共支出結合起來加以研究，認為公共部門的決策實際上是一個政治的和集體選擇的過程。而正是緣于他的著作，布坎南吸收了其中重要的思想并加以發(fā)展，從而開創(chuàng)了影響廣泛的公共選擇理論，并成為現(xiàn)代財政學的基礎理論。

兩種學派理論體系側重了政府功能的兩個方面，但是由于思想交流上的阻隔以及社會經(jīng)濟問題對理論需求的缺乏，兩個學派理論在一系列的社會經(jīng)濟問題的催生以及眾多經(jīng)濟學家的不懈努力之下，經(jīng)過較長時期才慢慢融合到財政學理論體系之下，使得財政學擁有較為完整的理論體系，從而也打破了主流經(jīng)濟學只關注稅收理論的傳統(tǒng)。在此后，經(jīng)過一系列經(jīng)濟學家的努力，其中主要包括鮑文(C.Bowen)、布萊克(D.Black)、馬斯格雷夫(R.Musgrave)、薩謬爾遜(P.Samuelson)、阿羅(K.Arrow)、布坎南(J.Buchanan)等人，財政理論終于在20世紀中期發(fā)生了由傳統(tǒng)財政學向當代財政學的轉變。與“盎格魯-撒克遜”傳統(tǒng)下的財政學相比，當代財政學的一個基本特點就是對于公共支出給予了充分的重視，包括對于政府干預經(jīng)濟必要性的基礎理論分析，對于公共部門決策過程及其效率的規(guī)范和實證分析，以及對各類具體的公共支出項目的分析，從而極大地擴展了財政學的研究領域和研究方法[2](P152-164)。特別是隨著數(shù)量經(jīng)濟學和計量經(jīng)濟學的廣泛應用，財政學研究方法得到了空前的發(fā)展。但對公共支出分析的重視并不意味著它在稅收分析方面沒有發(fā)展，而恰好相反，20世紀70年代以來，稅收理論豐富的發(fā)展以及重大突破使得財政學進入了最為繁榮的時期。

二、財政學近期的成就

近期財政學的發(fā)展已經(jīng)涉及經(jīng)濟學的任何領域，并且已經(jīng)變成了應用微觀經(jīng)濟學的一個重要分支，它吸收了理論經(jīng)濟學和計量經(jīng)濟學中最前沿的思想和最先進的工具，現(xiàn)代財政學理論的發(fā)展取得了巨大的成就。

(一)稅收理論的發(fā)展

1.帕累托有效稅收結構的研究

它是基于這樣一個認識，即所有的稅收都會導致扭曲，但是稅收制度總的超額負擔不會由于扭曲數(shù)減到最少而被減到最少[3]。帕累托有效稅收結構是當給定技術的和其他方面的約束時，在不使得任何其他人境況變壞的情況下，沒有一個人的境況會變好。用一個具體的社會福利函數(shù)，它可能在這些帕累托有效稅收結構中選擇一個使社會福利最大化的稅收結構。一次性總賦稅很明顯是具有帕累托效率的，如果政府能夠知道每一個人的所有信息，它可能對每個人征不同的稅。然而，對于一些起關鍵作用的約束的認識，尤其是對信息約束的認識，得出這樣的結果，即帕累托有效商品稅結構并不像拉姆齊所描述的那樣，例如，如果閑暇和消費之間是可分離的，那么將不會有商品稅。

2.稅收激勵理論

關于稅收激勵理論的研究主要集中于稅收對勞動力供給、儲蓄、風險承擔、企業(yè)投資、融資以及紅利發(fā)放等方面的影響[4](P210-232)。稅收對勞動力供給的研究主要是分析所得稅對勞動者供給決策的影響，稅收對婦女特別是已婚婦女就業(yè)的研究，以及累進稅對勞動力供給的激勵效應。稅收對儲蓄的影響主要是通過分析利息稅對儲蓄行為的影響，桑得莫在生命周期模型的基礎上分析了利息所得稅如何通過影響實際利率來激勵儲蓄的消費行為，并用代數(shù)方法推倒出利率變動對現(xiàn)期消費的影響，進而判斷實際收益率下降如何影響儲蓄行為。稅收對風險承擔的影響則主要分析稅收對投資者資產選擇行為的影響，桑得莫和范里安通過數(shù)學推導出稅收與風險資產之間的關系，即稅率變化與風險資產數(shù)量呈同方向變化，稅收會導致風險承擔行為增加。稅收對企業(yè)投資的影響主要分析稅收對資本使用者成本的影響來分析，而主要集中在稅收投資抵免對企業(yè)投資的激勵效應的分析上。稅收對資本結構的影響主要是分析所得稅如何影響企業(yè)原有的資本結構，其中運用了托賓的“q理論”進行相應的分析。稅收對企業(yè)紅利政策的影響，主要是米勒和斯科爾斯的研究，他們在1978年提出，紅利收入可以被適當?shù)亍捌础?，將其轉換為非稅的收入，從而使紅利面對的實際稅率為零。

3.最優(yōu)稅收理論

米爾利斯關于最優(yōu)稅收的研究取得了顯著的成果，使得他獲得諾貝爾經(jīng)濟學獎，同時也激發(fā)了對于最優(yōu)稅收理論研究的熱潮，出現(xiàn)了大量的文獻。其中著名的理論有拉姆齊法則(Ramsey rule)，在政府不能征課歸總稅的前提下，它給出了對不同需求彈性的商品如何征稅才能做到效率損失最小的原則；還有科利特-黑格法則(Corlet & Hague rule )，它主張對與閑暇呈互補關系的商品應更重地課稅，而對與閑暇呈替代關系的商品則應較輕地課稅；最優(yōu)線性和最優(yōu)非線性所得稅的研究以及商品稅和所得稅之間關系的研究[5]②。

4.稅制選擇的理論

稅制選擇理論的發(fā)展有兩個不同的方向，一方面是傳統(tǒng)財政思想框架下的分析，一方面是公共選擇理論框架下的分析。傳統(tǒng)財政思想下的稅制選擇提出了帕累托改善型改革和福利改善型改革③，并提出了“二者擇一定理”。而鑒于在改革過程中難免會有人的利益會受損，帕累托改善型改革難于實現(xiàn)，提出了最優(yōu)稅收改革的補償方法④或貫徹實施改革的方法⑤。公共選擇理論框架下對稅制選擇的分析基于現(xiàn)實的政治過程展開，大致可以分兩個層次[6](P143-156)：一是在競爭的政治過程之中政治家出于獲得最大化政治支持或使政治反對的成本最小化而進行的最優(yōu)選擇；二是選民在憲法層次進行的選擇，旨在針對政治過程中可能出現(xiàn)的政府一味追求稅收收入最大化的政策做出事先的防范，以維護自身的利益。

(二)公共選擇理論的發(fā)展

布坎南與塔洛克發(fā)表《同意的計算》一書開創(chuàng)了公共選擇理論，公共選擇理論受到了廣泛的關注，并成為財政學的基礎理論。公共選擇理論經(jīng)過阿羅、唐斯、尼斯坎南等人的發(fā)展，取得了諸多的成就。主要有以下幾個方面的發(fā)展[7](P3-10)：一是關于投票規(guī)則的研究，主要是對直接民主制和代議民主制中的投票規(guī)則的理論模型分析；二是官僚制經(jīng)濟學的發(fā)展，主要是對參與公共選擇過程的各個角色的政治行為的分析；三是關于尋租理論的發(fā)展，主要分析了政府在對經(jīng)濟進行干預過程中所產生的一些尋租行為，如通過管制的尋租、通過關稅和配額的尋租、政府承包中的尋租以及尋租與政治過程的分析等等；四是公共選擇理論在現(xiàn)實中的應用，如政治競爭和集體行動的邏輯與宏觀經(jīng)濟業(yè)績的分析、對政府支出規(guī)模和增長的解釋等；五是公共選擇理論對再分配的規(guī)范分析。

(三)政府預算理論的發(fā)展

自從20世紀60年代以來，在芬勞(Fenno)和瓦爾達沃斯基(Wildavsky)的努力下，公共預算的理論建構有了突破性的進展，漸進主義學派風靡，一度成為公共預算中占據(jù)支配地位的主流理論。到20世紀80年代，不少公共預算專家，像魯賓(Rubin)和勒婁普(Leloup)，不滿意漸進主義和公共選擇理論對預算的解釋，提出了研究公共預算的其他路徑——政策過程模型或宏觀預算模型。經(jīng)過了70年的理論建構之后，在公共預算領域至少存在漸進主義學派、公共選擇模型以及政策過程模型這樣一些預算理論[8]。

(四)公共產品理論的發(fā)展

薩謬爾森、蒂布特和馬斯格雷夫關于公共產品的研究奠定了公共產品理論框架，他們的研究主要是對公共產品的概念性質以及有效供給的規(guī)范性分析，并沒有對公共產品的融資和生產問題進一步探索[9]。而直到1972年奧茨首次提出把財產稅作為地方公共產品主要的資金來源，隨后的財政學者才開始逐漸關注不同類型公共產品的資金來源分析，設計提供公共產品的方案和機制，并且理論界對公共產品的私人提供以及自愿捐贈提供開始進行研究，特別是Demsetz從新制度經(jīng)濟學的角度討論了公共產品的私人生產問題[10]，從而引發(fā)了關于公共產品自愿供給的大量研究，其中突出的有Cornes 和 Sandle、Harrison 和Hirshleifer、Orbell和 Dawes等人的研究。近期關于公共產品理論的發(fā)展集中在以下方面：關于公共產品內涵與外延深入研究、公共產品提供效率的研究、關于公共產品偏好表達機制以及有效供給的研究以及公共產品與地方公共經(jīng)濟治理的研究。

(五)政府間財政關系理論的發(fā)展

1.蒂布特(Tiebout)模型及其發(fā)展

蒂布特1956年10月在美國《政治經(jīng)濟學刊》上發(fā)表《一個關于地方支出的純理論》，后來奧茨1969年的文章《財產稅和地方公共支出對財產價值的影響》發(fā)表之后，引起了學術界對政府間財政關系即聯(lián)邦財政制度的關注。此后，蒂布特的“用腳投票”模型得到廣泛的引用和發(fā)展，奧茨是第一個重視并試圖完善蒂布特模型的，他關于財產稅和地方公共支出對財產價值的影響，在一定程度上對蒂布特模型提供了經(jīng)驗驗證，從而為蒂布特模型注入了活力。對蒂布特模型極為重視的著名經(jīng)濟學家費雪則全面研究了分區(qū)問題，并討論了“重新分區(qū)”和“過度分區(qū)”問題。布魯斯·漢密爾頓和威廉姆·費雪的分區(qū)研究對于蒂布特模型有著重要的理論意義[11](P92-109)：分區(qū)限制消除或減輕了“搭便車行為 ”，從而確保布特模型均衡存在。只有在存在分區(qū)限制前提下，利用財產稅工具，就可使地方公共服務提供處于帕累托有效水平。然而，分區(qū)的直接結果是公共服務的非均等化，重新分區(qū)還可能導致多數(shù)人合法剝奪少數(shù)人利益，這些都是蒂布特模型兩難問題。還有許多著名的經(jīng)濟學家如斯蒂格里茨、布坎南等在不同角度對蒂布特模型進行了評價，這為蒂布特模型的應用和發(fā)展指明了方向。而在近期，更是有許多學者將蒂布特模型與公共治理聯(lián)系起來，從而試圖把蒂布特模型進行擴展。

2.第二代財政分權理論

20世紀80年代以來，無論是發(fā)達國家、發(fā)展中國家還是轉型國家，標志分權程度的聯(lián)邦制程度指數(shù)都處于增長狀態(tài)，導致世界平均的分權程度從1975年的1.3上升到了1995年的1.94。這一普遍性的分權趨勢推動了第二代財政分權理論的發(fā)展，財政分權成為近期經(jīng)濟增長政策研究領域的一個新熱點，近10年來發(fā)展起來的第二代財政分權理論也日益得到學術界的重視。第二代財政分權理論主要有以下特點[12]：(1)公共選擇視角取代AMS⑥視角成為考察公共部門的理論基礎。公共選擇視角下的分權，突出了政府間政治關系的重要性。在AMS視角下，只要居民偏好不變，中央政府與地方政府間的分權關系一旦確定了就不會變化。但在公共選擇視角下，即使居民偏好沒有變化，但追求自身預算最大化的各級政府會不斷地挑戰(zhàn)現(xiàn)有分權規(guī)則，以便為自己爭取更多的利益。因此，財政分權將是一個持續(xù)不斷的利益再分配過程，這一過程的結果，很大程度上取決于各級政府間政治權力的配置情況。因此，它體現(xiàn)了政治結構對于財政分權的經(jīng)濟意義有著不可忽視的影響。(2) 委托代理關系取代職能分割關系，成為考察政府制度設計合理與否的出發(fā)點。第二代理論不再將各級政府視作利益一致的整體，因為注意到了政治結構對于分權效果的影響，所以更加強調信息不對稱在財政分權理論中的核心意義。第二代財政分權理論指出，民選的議會代表、中央政府、地方政府和各級官員等之間也構成了各種類型的委托代理關系，需要建立相應的激勵機制來促進實現(xiàn)社會福利的最大化。在此基礎上，財政分權的優(yōu)劣得到了廣泛的討論。(3)經(jīng)濟增長成為新的與財政分權相關的政策目標，第二代理論則增添了對財政分權與經(jīng)濟增長相關性的研究，賦予了財政分權新的政策含義。

三、中國財政理論研究面臨的挑戰(zhàn)

財政學在近期取得了豐碩的成果，但是社會經(jīng)濟的發(fā)展對理論的需求已經(jīng)超出了現(xiàn)有的理論，許多現(xiàn)實的問題并沒有相應的理論可以提供解決的方法，這便對財政學的發(fā)展提供了方向，也是財政學理論在未來所面臨的挑戰(zhàn)。本文就中國當前財政發(fā)展的重點問題進行了梳理，提出未來中國財政面臨的挑戰(zhàn)。

(一)稅收政策的研究

1998年亞洲金融危機爆發(fā)以來，針對經(jīng)濟發(fā)展形勢的變化，稅收政策作為我國財政政策的重要組成部分日益受到關注，政府的稅收政策也在不斷調整以適應經(jīng)濟形勢的變化。學術界關于稅收政策的探討主要是圍繞是否應該減稅進行的爭論。主要有以下幾種觀點：(1)主張大規(guī)模減稅的觀點。宋國青認為，當前宏觀經(jīng)濟政策的基本問題是貨幣太少的問題，不是總供給過剩問題，不是結構問題，必須大規(guī)模減稅，而且要減主稅，而不是減費。(2)主張適度減稅或結構性減稅的觀點。這種觀點是學術界眾多學者持有的觀點，其中主要有吳敬璉、茅于軾、張曙光、劉溶滄、高培勇等。(3)反對減稅的觀點。持有這種觀點主要學者有胡鞍鋼、陳共、賈康、叢明、白景明、朱青等。(4)堅持稅收不增不減或有增有減的觀點。主要有項懷誠、金人慶、倪紅日等。

(二)政府預算改革以及政府績效管理的研究

近年來在國外公共預算改革的影響下，理論界和政府部門對于在我國進行績效預算改革已經(jīng)進行公共支出績效評價的研究和嘗試，成為當前政府改革的熱點問題，受到很大的關注，其中許多學者對于目前在我國推行政府績效預算改革是否合適進行了各個層面的分析。另一方面，關注公共支出績效評價的研究也成為公共管理以及財政學領域的熱點問題，主要是關于公共支出績效評價指標的構建、公共支出績效評價機制的構建等方面的研究，并取得了較多的成果。針對我國目前預算外和制度外資金存在的諸多問題，特別是我國存在大量國有資本，為了規(guī)范預算制度，一些學者提出了在我國實行全口徑預算，其中主要是建立一般公共預算、國有資本經(jīng)營預算以及社會保證預算，并探討如何處理三者之間的關系[13](P63-89)，這也是未來我國預算改革面臨的一個重要挑戰(zhàn)。

(三)公共服務均等化的研究

當前我國區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中的失衡問題，引起了理論界和政府部門的高度重視，而公共服務供給的不均衡，是區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展失衡的突出表現(xiàn)。隨著黨中央國務院提出了構建和諧社會發(fā)展的戰(zhàn)略目標，明確指出了“完善公共財政制度，逐步實現(xiàn)基本公共服務均等化”，公共服務均等化成為構建和諧社會中非常重要的一個改革方面，引起了學術界的廣泛討論和關注，也是當前我國財政學面臨的主要挑戰(zhàn)。關于公共服務均等化的研究主要集中在合理確定公共服務均等化的標準和范圍，明確劃分各級政府的均等化責任、公共服務均等化主要實現(xiàn)手段(均等化轉移支付的研究)、公共服務均等化在總量和結構等方面存在的各類問題的討論，以及對我國當前推進公共服務均等化的政策建議方面的探討和研究[14]。

(四)政府間財政關系以及財政分權與中國經(jīng)濟增長的研究

如何合理分權一直是中國財政體制改革的難點，更是理論界和各級政府所關注的焦點。國內研究中央與地方政府關系的文獻主要集中在分稅制改革之后，主要側重于從規(guī)范的角度來分析稅制改革前后政府財政體制存在的問題、探究健全財政體制的諸多措施，對于中央與地方政府的分權程度，有部分學者通過實證方法進行研究。而其中關注的熱點是財政分權與經(jīng)濟增長的關系，許多學者通過計量分析來檢驗分稅制改革前后財政分權與經(jīng)濟增長的關系。鄒恒甫認為財政分權更有利于地方經(jīng)濟增長的傳統(tǒng)觀點不成立，特別是在過度分權時期更加明顯，并認為轉型國家在經(jīng)濟發(fā)展的早期，由中央政府集中有效的財力加大基礎設施建設可能更有利于經(jīng)濟增長。而林毅夫認為20世紀80年代中期以來的財政分權提高了經(jīng)濟效率，促進了中國經(jīng)濟的增長[15]。他們得出了不同結論，主要是由于采取了不同分權指標的研究，這也引發(fā)了國內關于財政分權與經(jīng)濟增長關系的研究熱潮，眾多學者從不同角度采用數(shù)量經(jīng)濟學和計量經(jīng)濟學對財政分權與經(jīng)濟增長的關系進行分析，各自得出不同的觀點?？梢?，作為我國經(jīng)濟體制改革過程中非常重要的財政分權問題，是一個關注改革效率的重要問題，也是財政學當前面臨的重大挑戰(zhàn)。

(五)財政風險的研究

對財政風險理論的研究國內的學者主要有米建國、倪紅日、劉尚希、叢樹海等，他們的研究主要集中在：什么是財政風險；中國財政風險狀況以及是否面臨財政危機；規(guī)范和化解財政風險的政策選擇和制度建設；財政風險如何度量等。其中研究比較深入的是財政部財科所的劉尚希構建了一個關于財政風險的一般理論框架；還有上海財經(jīng)大學的叢樹海教授，對我國財政風險預警系統(tǒng)的構建做了深入的研究，并形成了一定的成果。但是由于財政風險內容寬泛，學術界對財政風險的含義還沒有達成一致意見，其中在對財政風險的程度和危機可能性的判斷中分歧較大。這主要是理論界缺乏一致的財政風險界定和一個規(guī)范的評價標準，主要反映在以下4個方面[16]：(1)在選取指標時缺乏統(tǒng)一標準，各指標對財政風險的反映不夠全面；(2)對同一指標的含義界定往往存有差異；(3)在國內外統(tǒng)計口徑存在差異的情況下，直接運用國際口徑來判斷國內各指標的風險程度，往往使問題復雜化，而且結論也不一定可靠；(4)沒有對各指標風險值進行合成，從而不能給出一個概括反映財政風險的風險值狀況。

(六)公共財政建設的國際化

隨著區(qū)域經(jīng)濟一體化和全球經(jīng)濟一體化進程的加快，以及我國綜合國力的增強，財政作為政府間國際交流與合作的重要組成部分，在其中的作用不容易忽視。在這種交流與合作中，必須正確處理國家權益與部分財政主權讓渡之間的關系，公共財政的建設必然面臨著國際化的問題。對于有助于提高我國財政管理水平的先進經(jīng)驗和做法，我們應積極予以吸收采納，以盡快地提高財政管理水平。目前，需要優(yōu)先進行合作的領域有：(1)全球公共物品的供給。經(jīng)濟全球化日益加深的趨勢，越來越需要全球公共物品在諸如公共安全、公共衛(wèi)生、環(huán)境保護等方面必須擴大供給規(guī)模。因其具有公共物品的特性，所以全球公共物品只能依靠各國政府、或通過有關的國際組織、后直接由各國政府來提供，滿足相應的公共需要。(2)稅收征管領域的國際合作。因各國經(jīng)濟的發(fā)展和科學技術的進步，各國稅收制度的差異為納稅人逃避稅行為提供了可能。惡性稅收競爭扭曲了資源的合理配置，較高的關稅壁壘和雙重課稅的風險阻礙了正常的國際貿易與國際投資活動等等。因此，我國需要通過多邊或雙邊機制，在稅收制度、稅收管轄權、稅收政策和稅收征管情報交換等方面加強國際協(xié)調與合作，以維護我國正當?shù)亩愂諜嘁?。可見，公共財政建設的國際化，是發(fā)展的必須趨勢，也是當前以及未來財政學面臨的嚴峻挑戰(zhàn)，需要理論界和實踐部門的努力。

注釋：

① 其中取得重要成就的是阿特金森，他的研究表明，除非作出極為嚴格的假定，最優(yōu)的選擇還是二者的某種結合，而二者之間如何實現(xiàn)最優(yōu)的平衡，是相當復雜的問題，一般來說，合意的平衡取決于稅收可及的范圍，以及個人的差異程度等。

② 即一項稅收改革，應該要么是帕累托改善型的，給所有人都帶來福利的增進； 就是福利改善型的，受益者的福利大于受損者的福利損失，從而整個社會的福利水平有所提高。

③ 是指政府直接運用補償?shù)氖侄蜗驕p少改革引致的損失，從而在實際上做到帕累托改善。

④ 是指當補償方法不可行時，應該找到一種貫徹實施稅收改革的時間表，從而可以降低改革引致的損失，并使考慮了最優(yōu)稅收改革的社會福利函數(shù)最大化，并給出了這種福利函數(shù)的形式。

⑤ 該條件的作用是保證有一定的刺激使得代理人沒有欺騙行為，也就是代理人真實地表露出已經(jīng)發(fā)生的世界狀態(tài)。

⑥ 即由Samuelson、Musgrave和Arrow所構筑的對于公共部門性質的基本理解。根據(jù)這一視角，公共部門的職責在于通過恰當?shù)恼呤侄渭m正由于各種原因造成的市場失靈。它的一個潛在假設就是政府是公共利益的守護者，會盡一切可能實現(xiàn)社會福利的最大化。

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