企業(yè)年金制度發(fā)展困境及建議

魏薇

（云南省曲靖供電有限公司，云南 曲靖 655000）

1 企業(yè)年金的發(fā)展歷程

我國企業(yè)年金制度是由企業(yè)補充養(yǎng)老保險演化而來的。1995年，國務(wù)院頒布《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》，第一次提出了企業(yè)按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險費后，可以另外為職工建立補充養(yǎng)老保險的觀點；同時原勞動部印發(fā)了《關(guān)于建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的意見》，提出了發(fā)展企業(yè)補充養(yǎng)老保險的基本框架。2000年，國務(wù)院《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案》中把企業(yè)補充養(yǎng)老保險更名為“企業(yè)年金”。明確提出了“有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并實行市場化運營和管理”，同時，確定了企業(yè)年金的管理方式是“企業(yè)年金實行基金完全積累，采用個人帳戶方式進行管理，費用由企業(yè)和職工個人繳納，企業(yè)繳費在工資總額4%以內(nèi)的部分，可從成本中列支。”從此，人們開始對企業(yè)年金的相關(guān)問題關(guān)注起來。

但當(dāng)時企業(yè)年金具體的操作方法和后續(xù)管理政府還是沒有給出明朗的答復(fù)。直至2004年5月，勞動和社會保障部連同銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會頒布實施《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》，這才首次對我國企業(yè)年金制度的運行框架、操作環(huán)節(jié)、信息披露和監(jiān)管措施等各方面進行了規(guī)范，確定了我國企業(yè)年金計劃采用信托模式。再加上2005年3月1日實施的《企業(yè)年金機構(gòu)資格認定暫行辦法》和2005年出臺了《企業(yè)年金賬戶管理信息系統(tǒng)試行標準》，這幾項試行方法的實施標志著我國企業(yè)年金計劃開始邁入規(guī)范化發(fā)展和市場化運營的階段。從此我國養(yǎng)老保險體系開始從單一的社會基本養(yǎng)老保險模式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐陨鐣攫B(yǎng)老保險、企業(yè)年金和個人儲蓄養(yǎng)老為“三支柱”的養(yǎng)老保障體系的模式。

2 我國企業(yè)年金發(fā)展過程中的困境

2.1 民眾觀念淡薄

國內(nèi)眾多企業(yè)和職工對企業(yè)年金知之甚少，或者只知其名，不知其事，甚至把年金和年薪混為一談。例如：勞動保障部在2004年出臺了兩個政策法規(guī)，來規(guī)范中國的企業(yè)年金。這對于企業(yè)年金的管理是非常大也非常重要的事情，但是大多數(shù)人甚至企業(yè)高管不知道有這兩個令，更不要說兩個令的內(nèi)容是什么了。并且年金費用的繳納會引起員工每月工資收入減少，一些員工誤以為是企業(yè)額外收取的費用。很多員工缺乏對未來養(yǎng)老保障進行投資的長遠觀念，故參與企業(yè)年金的積極性不高。另外企業(yè)高層管理人員對企業(yè)年金的認識也存在偏差，他們看不到企業(yè)年金所產(chǎn)生的經(jīng)濟效應(yīng)和社會效應(yīng)，有的認為企業(yè)為社會基本養(yǎng)老、醫(yī)療等保險已付出很多，建立企業(yè)年金將進一步增加企業(yè)負擔(dān)，企業(yè)沒有責(zé)任支付這筆“額外”的費用。

2.2 稅收政策不完善

從西方國家的年金運作來看，為了鼓勵本國企業(yè)建立企業(yè)年金計劃，政府均制定了相關(guān)的優(yōu)惠政策，特別是稅收優(yōu)惠和投資收益優(yōu)惠。這種政策激勵，更是極大地促進了企業(yè)年金的發(fā)展。但迄今我國仍缺乏一套較為系統(tǒng)、合理的稅收優(yōu)惠政策。國內(nèi)涉及企業(yè)年金稅收優(yōu)惠方面的政策法規(guī)只有2000年國務(wù)院《關(guān)于企業(yè)城鎮(zhèn)社會保障體系的試點方案》中的一處規(guī)定:“雇主繳費在工資總額4%以內(nèi)的部分，可從成本中列支”，這既缺乏激勵力度，又不夠全面，例如未能涉及年金基金投資收益方面的稅收優(yōu)惠。盡管此后各地制定了一些針對年金計劃的地方性稅收優(yōu)惠政策，但由于各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平存在巨大差異，多數(shù)地區(qū)尤其是中、西部地區(qū)地方政府出臺的針對企業(yè)年金計劃的稅收優(yōu)惠政策，明顯缺乏力度，設(shè)置的繳費免稅比率偏低。毫無疑問，稅收優(yōu)惠政策的不完善制約了企業(yè)年金的發(fā)展。

2.3 營運管理不規(guī)范

從發(fā)達國家的實踐來看，企業(yè)年金的管理職能是由各種專業(yè)機構(gòu)來負責(zé)的，政府行使監(jiān)管職能。通過企業(yè)年金基金的投資運營取得較高的收益，是企業(yè)年金制度成功的保證，我國企業(yè)年金的市場化運作程度相對不足，難以滿足年金基金對收益和安全的要求。

當(dāng)前，企業(yè)年金的運作模式由企業(yè)與投資管理人（保險公司）和賬戶管理人（銀行）三方組成，由于對年金的運行、管理尚缺乏統(tǒng)一的規(guī)定，致使年金在運行中規(guī)避風(fēng)險和盈利的目的難以實現(xiàn)。此外，年金投資運營的法律環(huán)境也不規(guī)范。現(xiàn)行的法律無法清楚地判定各方面投資收益的性質(zhì)，無法就企業(yè)年金制定統(tǒng)一的稅收政策。

3 完善中國企業(yè)年金制度的若干建議

3.1 加大宣傳的力度

加強民眾對企業(yè)年金及其市場化運營的正確認識，充分認識到企業(yè)年金的好處，并且對于一些經(jīng)濟效益較好的企業(yè)如煤炭、石油、電力、鋼鐵等可以施行強制企業(yè)年金制度，以后再逐步的擴張開來。

3.2 建立健全相應(yīng)的法律法規(guī)，為企業(yè)年金發(fā)展提供制度保障

鑒于企業(yè)年金在我國社會保障體系中的重要地位以及對經(jīng)濟發(fā)展的巨大推動作用，政府應(yīng)該繼續(xù)制定一系列推動企業(yè)年金制度發(fā)展的政策和法律法規(guī)，在制定企業(yè)年金制度基本法律法規(guī)的同時，特別要出臺一些鼓勵和發(fā)展企業(yè)年金的優(yōu)惠政策，從而激發(fā)企業(yè)和職工建立企業(yè)年金的積極性與主動性。

3.3 完善稅收制度

要合理的實施稅收優(yōu)惠政策。這種政策應(yīng)當(dāng)是一種“準EET”模式。首先，在繳費環(huán)節(jié)，應(yīng)完全免稅。當(dāng)企業(yè)為職工繳納年金計劃時，應(yīng)對這筆繳費免征企業(yè)所得稅；對于職工個人向企業(yè)年金計劃的繳費則免征個人所得稅，以鼓勵更多的企業(yè)和職工繳費，鼓勵更多的企業(yè)建立企業(yè)年金，從而盡可能地擴大企業(yè)年金覆蓋面。其次，在基金投資收益環(huán)節(jié)，應(yīng)適當(dāng)減免(而不是全免)稅收。若基金投資于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等實業(yè)工具，或者投資于銀行存款、債券等金融工具，則全部免征所得稅，若基金投資于國內(nèi)外股票及衍生工具，則應(yīng)適當(dāng)減免所得稅(如減免30%～60%)。最后，在年金的領(lǐng)取環(huán)節(jié)，則不應(yīng)給予任何稅收優(yōu)惠。此環(huán)節(jié)不給予稅收優(yōu)惠，主要是防止部分效益好的企業(yè)以及收入高的職工當(dāng)初大量向年金繳費以避稅和偷稅。應(yīng)當(dāng)強調(diào)的是，年金的稅收優(yōu)惠原則上應(yīng)當(dāng)對各地區(qū)、各行業(yè)一視同仁，否則不好操作，要么影響公平，要么影響效率。

3.4 出臺相關(guān)政策

針對于我國企業(yè)年金制度的相關(guān)政策不明朗，配套措施不完善。國家應(yīng)該出臺相應(yīng)營運監(jiān)管措施和細則，來規(guī)范企業(yè)年金制度，幫助這個基金市場更快更好的發(fā)展。雖然我國在企業(yè)年金制度上發(fā)展了十幾年的時間，但還是很不成熟和完善，還需要經(jīng)過很長時間的磨練后才成逐步成長起來，成為我國個人養(yǎng)老保險的第二支柱。在現(xiàn)階段企業(yè)年金只是基本養(yǎng)老的“錦上添花”。相比各種年金安排，基本養(yǎng)老保險才是最廣大群眾安身立命的根本保障。我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度始于上世紀50年代，80年代后為適應(yīng)改革開放的需要，開始對原有制度進行調(diào)整改革，并且最終確立了以“社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合”的部分積累制目標，并對不同群體實行不同的養(yǎng)老保險繳費率和養(yǎng)老金計發(fā)辦法。2006年1月1日起，我國對原來的養(yǎng)老保險制度又做出改革，從原有的社會統(tǒng)籌和個人賬戶的混賬管理，轉(zhuǎn)向兩者相互獨立運行的板塊式結(jié)構(gòu)，基本出發(fā)點是力圖改變個人賬戶長期以來的“空賬”運行狀態(tài)，做實個人賬戶，以承接老齡化高峰時養(yǎng)老金支付的壓力。

4 結(jié)束語

20世紀70年代末，由于社會、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變遷和人口老齡化，世界多數(shù)國家的養(yǎng)老金制度出現(xiàn)了嚴重的財務(wù)危機，主要表現(xiàn)為基本養(yǎng)老保險賬戶的入不敷出和赤字不斷擴大。在這種背景下，為了給職工退休后的生活提供保障，同時為了減輕國家的財政負擔(dān)，許多國家積極尋求養(yǎng)老保險體制改革，構(gòu)筑多支柱的混合養(yǎng)老保險體系，降低基本養(yǎng)老金比重，發(fā)展以企業(yè)年金為主的補充養(yǎng)老保險就是其中的主要改革措施之一。企業(yè)年金在我國起步晚、發(fā)展慢，隨著我國人口老齡化的到來，規(guī)范我國企業(yè)年金制度勢在必行。

[1]官員學(xué)者縱論企業(yè)年金制度[J].中國企業(yè)報，2005-11-01.