關(guān)于高校內(nèi)部審計創(chuàng)新的幾點思考

【中圖分類號】F239.45 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1673-8209(2009)8-0094-01

【摘要】教育體制改革的不斷深入和教育結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整，高校呈現(xiàn)出歷史性和跨越式發(fā)展，高校內(nèi)部審計面臨著新的挑戰(zhàn)，本文從高校內(nèi)部審計觀念、體制、人員、職能、方法等幾方面對審計創(chuàng)新提出了一些思考。

【關(guān)鍵詞】高校;內(nèi)部審計;創(chuàng)新

高校內(nèi)部審計是指高等院校所設(shè)置的審計機構(gòu)及其專職人員依法獨立地對本部門、本單位及其所屬單位的財務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、評價、鑒證和服務(wù)的活動。它是確保高等教育目標(biāo)實現(xiàn)、依法治校、強化管理和自我約束的重要手段。近年來，隨著國家對高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道辦學(xué)能力的逐步增強，高校建設(shè)步伐明顯加快，高校規(guī)模也不斷擴大，其組織管理幅度更寬，教學(xué)、經(jīng)濟活動更豐富，財務(wù)預(yù)算資金更大。高校內(nèi)部審計作為一項高層次、綜合性經(jīng)濟監(jiān)督與管理工作的地位和作用越來越明顯。盡管許多高校內(nèi)部審計工作取得了一定的成績，但總體來看，我國高校內(nèi)部審計同高校的快速發(fā)展不相適應(yīng)，內(nèi)部審計的職能作用沒有充分發(fā)揮出來， 因此，高校內(nèi)部審計創(chuàng)新就顯得尤為重要和迫切。

1 高校內(nèi)部審計觀念創(chuàng)新

從我國內(nèi)部審計工作長期實踐的經(jīng)驗積累講，內(nèi)部審計要發(fā)揮作用，必須要適應(yīng)國家經(jīng)濟形勢的變化，遵從審計內(nèi)在的客觀規(guī)律，審計人員必須要有創(chuàng)新思維。內(nèi)部審計人員要從“經(jīng)濟監(jiān)督”的傳統(tǒng)思維定勢中解放出來，強化內(nèi)部審計服務(wù)的“內(nèi)向性”，內(nèi)部審計要生存并發(fā)展，就必須走服務(wù)內(nèi)向性的道路。因此，審計人員要消除“局外人”意識，要更多地從被審計單位和被審計人的角度研究審計出現(xiàn)的問題，改變被審計單位對內(nèi)部審計“敬而遠(yuǎn)之”的心態(tài)，在內(nèi)審工作中實行服務(wù)形式多樣化。

因此，高校內(nèi)部審計必須與內(nèi)部管理的需要保持和諧一致，正確認(rèn)識并全面履行高校內(nèi)部審計監(jiān)督與評價職能，使內(nèi)審工作與高校依法治校、深化改革、快速發(fā)展的形勢相適應(yīng)，使內(nèi)部審計管理、內(nèi)審機構(gòu)的“人、法、技”建設(shè)與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作的發(fā)展相適應(yīng)，扎扎實實地做好各項基礎(chǔ)工作。在實際工作中，突出“內(nèi)向服務(wù)”，通過開展正常的審計業(yè)務(wù)，監(jiān)督、評價本單位對國家法律、行業(yè)政策法規(guī)和本校有關(guān)規(guī)章制度的遵循情況，及時發(fā)現(xiàn)違背管理原則的活動，向管理者提供針對性較強的各種幫助;為經(jīng)濟活動的“真實、合法、效益”提供合理保證，促使內(nèi)部審計工作從以發(fā)現(xiàn)問題為己任向堅持標(biāo)本兼治轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部審計工作目標(biāo)與學(xué)校發(fā)展目標(biāo)保持高度一致。

2 高校內(nèi)部審計體制創(chuàng)新

2003年5月1日起實施的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作”。照此規(guī)定，我國高校的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該是在校(院)長的領(lǐng)導(dǎo)下及校(院)黨委或校董事會等權(quán)利機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。但是，由于認(rèn)識問題或其他原因，我國高校的內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置形式卻是多種多樣。如部分學(xué)校還存在由主管財務(wù)的副校(院)長領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機構(gòu)、由紀(jì)檢、監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機構(gòu)等不合理的機構(gòu)設(shè)置形式。領(lǐng)導(dǎo)體制很直接地表明了審計機構(gòu)的地位與權(quán)威，一般內(nèi)部審計組織機構(gòu)的主管領(lǐng)導(dǎo)級別越高，則審計機構(gòu)的地位也越高，越能保證審計機構(gòu)的獨立性，如由校長直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計組織機構(gòu)的地位和權(quán)威要相對高一些。目前，除部分高校獨立設(shè)立審計處外，多數(shù)高校沒有獨立的審計機構(gòu)，而是與紀(jì)委、監(jiān)察處合署辦公，這種情況下的內(nèi)部審計組織機構(gòu)獨立性較差。由于高校內(nèi)部審計人員在審計實踐中，具體的審計項目或多或少會受到來自校級領(lǐng)導(dǎo)、被審單位或相關(guān)人員的干擾或影響，這使得高校內(nèi)部審計工作流于形式起不到應(yīng)有的作用，獨立性就成為高校審計人員特有的問題。

3 內(nèi)部審計人才培養(yǎng)機制創(chuàng)新

內(nèi)部審計工作作為一門專門管理技術(shù)，其工作內(nèi)容涉及到高校管理的多個領(lǐng)域。內(nèi)部審計人員必須具有廣博的知識和較強的業(yè)務(wù)能力，除審計、財務(wù)知識外，還必須具備管理、法律、經(jīng)濟以及基本建設(shè)等方面的知識，這樣才能勝任這種專業(yè)性極強的技術(shù)工作。目前，我國大多數(shù)高校內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，理論功底差，知識面狹窄，業(yè)務(wù)技能單一，缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)和再教育，這就使得審計工作缺乏深度與廣度，在工作中很少有突破性的發(fā)展。因此內(nèi)審人員應(yīng)通過工作實踐不斷提高專業(yè)素養(yǎng)，通過多種形式的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，努力提高法規(guī)運用能力、審計技術(shù)水平和現(xiàn)場審計能力，以及發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力，盡可能成為“一專多能”的復(fù)合型人才。

4 高校內(nèi)部審計職能創(chuàng)新

傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計往往偏重于監(jiān)督和事后審計，僅有少數(shù)高校開展了內(nèi)部控制評價、風(fēng)險審計等工作。大部分高校內(nèi)審工作只局限于對高校自身預(yù)決算的編制、財務(wù)收支活動的審計與監(jiān)督，很少介入到經(jīng)濟活動的事前審計把關(guān)和事中審計控制，忽視了對管理及效益的審計，給高校違法違紀(jì)等腐敗案件以滋生的土壤，忽視了內(nèi)部審計的服務(wù)職能，未做到監(jiān)督與服務(wù)并重，在工作的開展過程中沒有從加強管理、提高效益、防止風(fēng)險的角度介入到事前預(yù)防和事中控制，只強調(diào)監(jiān)督而很少考慮如何為單位增效，使內(nèi)部審計工作陷于被動地位。

高校內(nèi)部審計要在強調(diào)審計監(jiān)督職能的同時，重視服務(wù)效能，實現(xiàn)面向?qū)芾怼⑿б娴榷喾矫?、多領(lǐng)域的審計，通過“參與式審計”與被審單位座談、商討，共同分析存在的問題，共同提出解決問題的對策與方法，及時解決問題，實現(xiàn)高校內(nèi)審機構(gòu)職能的正確定位，從而促進(jìn)高校加強管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內(nèi)部控制、保障高校資產(chǎn)的安全與完整。

5 高校內(nèi)部審計方法創(chuàng)新

目前，高校已經(jīng)普遍實現(xiàn)了會計電算化，大多數(shù)高校甚至實現(xiàn)了財務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)化，快速發(fā)展的財務(wù)管理方法和手段，要求審計技術(shù)和方法跟上財務(wù)管理手段的發(fā)展，但是內(nèi)部審計無論在審計人員素質(zhì)上、還是在審計方法手段上遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能跟上財務(wù)管理信息的發(fā)展。內(nèi)部審計技術(shù)手段還比較落后，內(nèi)部審計人員多數(shù)還停留在查錯糾弊、手工審計、詳細(xì)審計的業(yè)務(wù)水平上，只把財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、差異性作為審計的重點，忽視學(xué)校教育資金使用的合理性、效益性，忽視對學(xué)校教育經(jīng)費整體運作的定性分析、對未來效益的預(yù)測、對償債能力研究以及對經(jīng)濟責(zé)任界定。審計的深度不夠、內(nèi)容單一、范圍狹窄、作用層次低，難以適應(yīng)現(xiàn)代高校快速發(fā)展的需要，嚴(yán)重影響了審計工作的效率和質(zhì)量，也給審計工作帶來了很大的風(fēng)險。

信息網(wǎng)絡(luò)的建立和現(xiàn)代管理手段的發(fā)展，要求高校內(nèi)部審計人員必須適應(yīng)和運用信息處理系統(tǒng)，熟練使用計算機，能夠?qū)ふ页鰧徲嬀€索，同時還要開發(fā)和運用審計軟件， 大力推行計算機輔助審計，推廣和完善統(tǒng)計抽樣、內(nèi)控測試、風(fēng)險評估，運用先進(jìn)的審計技術(shù)與方法，有效地降低審計風(fēng)險、提高審計效率、保證審計質(zhì)量。