當(dāng)前緩解通貨膨脹的稅收政策選擇

[摘 要] 本文在分析當(dāng)前我國的通貨膨脹現(xiàn)象及成因基礎(chǔ)上，主要針對緩解農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格和房地產(chǎn)價(jià)格上漲的方面給出了相應(yīng)的稅收政策建議，期望通過稅收的政策選擇來緩解當(dāng)前通貨膨脹的上漲。

[關(guān)鍵詞] 通貨膨脹 稅收政策

一、當(dāng)前我國通脹壓力的根源

1.這輪物價(jià)上漲的源頭在糧食肉類等農(nóng)產(chǎn)品。它是由上游產(chǎn)品價(jià)格象能源、原材料、動(dòng)力價(jià)格的上漲方面引起的。隨著我國對石油等能源和原材料進(jìn)口量的不斷增加，國際能源和原材料價(jià)格上漲，導(dǎo)致了我國能源、原材料、動(dòng)力價(jià)格的普遍上漲。同時(shí)資源要素的價(jià)格和油價(jià)上調(diào)，引發(fā)“多米諾骨牌”效應(yīng)，引起下游產(chǎn)品象鋼材、水泥、農(nóng)產(chǎn)品及加工產(chǎn)品、養(yǎng)殖業(yè)產(chǎn)品等的上漲，但其首要表現(xiàn)為農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格上漲。

2.國內(nèi)產(chǎn)能過剩導(dǎo)致了我國貿(mào)易順差不斷增加。貿(mào)易順差的不斷增加，需要越來越多的外匯儲備和基礎(chǔ)貨幣投放，緩解外匯儲備壓力所采取的人民幣匯率升值政策，不僅在客觀上加劇了我國民間實(shí)業(yè)資本向房地產(chǎn)大量轉(zhuǎn)移現(xiàn)象，導(dǎo)致了房地產(chǎn)投資過旺和資金流動(dòng)性過?，F(xiàn)象，房地產(chǎn)價(jià)格呈現(xiàn)了快速上漲的局面，同時(shí)隨著美國次貸危機(jī)的進(jìn)一步發(fā)展，各種國際游資也通過各種渠道進(jìn)入我國房地產(chǎn)進(jìn)行投機(jī)炒作，加劇房地產(chǎn)的價(jià)格了快速上漲。

3.由于國家的收入分配政策向低收入者傾斜，勞動(dòng)力價(jià)格普遍上漲，擴(kuò)大對食品如肉類、糧食等和房地產(chǎn)的消費(fèi)需求。同時(shí)還有心里因素，由于人們對通貨膨脹的預(yù)期增加，也進(jìn)一步導(dǎo)致了通貨膨脹的加劇。

二、治理當(dāng)前通貨膨脹的稅收對策

1.組合利用稅收政策，緩解能源、原材料和農(nóng)產(chǎn)口的價(jià)格上漲

本輪通貨膨脹主要是由于能源、動(dòng)力、原材料價(jià)格上漲引起的，能源、動(dòng)力、原材料價(jià)格上漲，引發(fā)的“多米諾骨牌”效應(yīng)，向下游產(chǎn)品價(jià)格傳遞，導(dǎo)致了冶煉、化工、鑄造類和加工類商品價(jià)格上漲。針對上述情況，利用稅收的杠桿作用，從源頭上緩解能源、原材料價(jià)格成本的上漲。一方面，國際能源、原材料價(jià)格的上漲，引起國內(nèi)能源、原材料價(jià)格上漲，為了緩解國內(nèi)能源、原材料價(jià)格上漲，可以考慮降低能源、原材料價(jià)的進(jìn)口關(guān)稅。另一方面對開采資源的企業(yè)進(jìn)一步降低資源稅，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，鼓勵(lì)企業(yè)加速設(shè)備更新和技術(shù)升級，增加產(chǎn)量，緩解供不應(yīng)求的局面。

盡快對高能耗企業(yè)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型，高能耗企業(yè)通過生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型，有利于增值稅稅負(fù)的降低，降低生產(chǎn)成本，進(jìn)行技術(shù)革新，促進(jìn)節(jié)能排耗，同時(shí)也可以使商品價(jià)格的下降，如鋼材，水泥價(jià)格的下降，起到緩解房地產(chǎn)價(jià)格上漲的作用。同時(shí)再配合消費(fèi)稅改革，將煤炭、焦炭和火電等高污染、高耗能產(chǎn)品納入消費(fèi)稅的征稅范圍，提高低標(biāo)號汽油和含鉛汽油的消費(fèi)稅稅率。此外，對清潔能源如生物能源免征消費(fèi)稅，這樣既可以限制高能耗高污染產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，又可以降低對傳統(tǒng)能源資源的過度需求。

糧食和農(nóng)產(chǎn)品是我們生存的基本條件，農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格的上漲，涉及廣大人民群眾的根本利益。為了緩解國內(nèi)糧食和農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格上漲，可以運(yùn)用多種稅收政策，增加國內(nèi)糧食農(nóng)產(chǎn)品及肉類的市場供應(yīng)量。對國內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)機(jī)械，化肥，農(nóng)藥，農(nóng)膜的企業(yè)，實(shí)行降低企業(yè)所得稅率或免征企業(yè)所得稅，減少農(nóng)業(yè)機(jī)械，化肥，農(nóng)藥，農(nóng)膜的流通環(huán)節(jié)，降低稅率或免征增值稅，降低農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。同時(shí)利用關(guān)稅，對進(jìn)口的農(nóng)產(chǎn)品包括糧食，油類，及多功能耕種機(jī)，播種機(jī)，收割機(jī)等農(nóng)業(yè)機(jī)械降低關(guān)稅，穩(wěn)定在市場的價(jià)格。另外，耕地是生產(chǎn)糧食和其它農(nóng)產(chǎn)品的根本保征，在耕地不斷侵蝕的情況下，為減少耕地不斷被侵蝕，可以進(jìn)一步提高耕地占用稅的征稅范圍和納稅標(biāo)準(zhǔn)，保證有充足的耕地資源進(jìn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品的供給。

2.利用稅收杠桿的作用，緩解房地產(chǎn)價(jià)格上漲

由于我國房地產(chǎn)的稅費(fèi)主要集中在開發(fā)投資環(huán)節(jié)，占有和交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)相對偏輕。占有不動(dòng)產(chǎn)的稅賦較輕，人們投資購買房地產(chǎn)的預(yù)期收益會很高，客觀上鼓勵(lì)了房地產(chǎn)的投機(jī)行為。針對這種情況，其一可以考慮開征地產(chǎn)稅和房產(chǎn)稅，對房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收物業(yè)稅（或稱房地產(chǎn)稅），擁有房產(chǎn)越多，所繳納的不動(dòng)產(chǎn)稅越多，這樣增加保有多套房屋者的稅收負(fù)擔(dān)，可以抑制房地產(chǎn)投資和房屋儲備行為。其二可以考慮適當(dāng)提高房產(chǎn)權(quán)交易稅稅率，對房屋出售和轉(zhuǎn)讓者獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，征收較高的房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易稅，從而在交易環(huán)節(jié)抑制房產(chǎn)領(lǐng)域的投機(jī)性需求。同時(shí)，對大戶型住房實(shí)行消費(fèi)稅，采取累進(jìn)稅率，對越過一定面積的住宅實(shí)行消費(fèi)稅調(diào)節(jié)，以抑制大型住房和高檔住房的需要，促使大型商品房向經(jīng)濟(jì)適用房轉(zhuǎn)化。

另外，由于取得環(huán)節(jié)的耕地占用稅和使用環(huán)節(jié)的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)均較低，有些開發(fā)商利用房價(jià)上漲的預(yù)期，囤積土地或推遲開工、完工，降低了高效土地、集約用地的作用。為了提高土地利用效率，優(yōu)化土地資源，減少土地浪費(fèi)，建議開征土地閑置稅。土地閑置稅是許多國家已經(jīng)開設(shè)的稅種，是對土地使用權(quán)的取得者，在其取得土地使用權(quán)一段時(shí)期后仍未進(jìn)行正常開發(fā)使用而開征的稅種。同時(shí)為了優(yōu)化房產(chǎn)資源配置，加速商品房流通，減少人為的囤積和空置房屋，維護(hù)房地產(chǎn)市場的秩序，對開發(fā)商建好超過兩年沒有出售的房屋，依法征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

同時(shí)，正確引導(dǎo)中低收入階層理性消費(fèi)，鼓勵(lì)居民消費(fèi)中小戶型、功能良好的住房。為了鼓勵(lì)開發(fā)商建設(shè)廉價(jià)房，可以給予一定的稅收優(yōu)惠，例如實(shí)行較低的城鎮(zhèn)土地增值稅和房產(chǎn)權(quán)稅稅率，促使開發(fā)商為低收入者提供足夠的廉租住房供給。另外，可以通過稅收手段，進(jìn)一步培育、活躍二級市場和租賃市場，比如通過減免租賃環(huán)節(jié)稅收鼓勵(lì)二手房進(jìn)入流通，適當(dāng)降低營業(yè)稅稅率和所得稅稅率，允許扣除房屋折舊和必要的成本開支，使房屋租賃的綜合稅負(fù)降低。有利于將大量的隱性出租房屋進(jìn)入二級市場，利用開征物業(yè)稅等經(jīng)濟(jì)手段，促使更多的存量住房資源進(jìn)入租賃市場;鼓勵(lì)機(jī)構(gòu)投資者進(jìn)入住房租賃市場，改善租賃市場的供應(yīng)結(jié)構(gòu)。

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