商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系解析

[摘 要] 隨著中間業(yè)務(wù)量的上升，中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸成為我國(guó)商業(yè)銀行所面臨的一項(xiàng)主要風(fēng)險(xiǎn)，而中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施。中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建可以為商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的實(shí)施提供現(xiàn)實(shí)性的理論指導(dǎo)，從而有效地提高了商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制效率。

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行 中間業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制

一、中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的意義

商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)與表內(nèi)負(fù)債、形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。中間業(yè)務(wù)以其成本低、效益高、風(fēng)險(xiǎn)低的特點(diǎn)為銀行帶來(lái)巨大的利潤(rùn)。根據(jù)中國(guó)人民銀行的規(guī)定，我國(guó)商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)分為如下幾類(lèi):（1）支付結(jié)算類(lèi)，指由商業(yè)銀行為客戶辦理因債權(quán)債務(wù)關(guān)系引起的與貨幣支付、資金劃撥有關(guān)的收費(fèi)業(yè)務(wù);（2）銀行卡，指由經(jīng)授權(quán)的金融機(jī)構(gòu)（主要指商業(yè)銀行）向社會(huì)發(fā)行的、具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具;（3）代理類(lèi)，指商業(yè)銀行接受客戶委托、代為辦理客戶指定的經(jīng)濟(jì)事務(wù)、提供金融服務(wù)并收取一定費(fèi)用的業(yè)務(wù);（4）擔(dān)保類(lèi)，指商業(yè)銀行為客戶債務(wù)清償能力提供擔(dān)保、承擔(dān)客戶違約風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù);（5）承諾類(lèi)，指商業(yè)銀行在未來(lái)某一日期按照事前約定的條件向客戶提供約定信用的業(yè)務(wù)；（6）交易類(lèi)，指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的需要，利用各種金融工具進(jìn)行的資金交易活動(dòng)。另外，基金托管、咨詢等業(yè)務(wù)也是商業(yè)銀行常見(jiàn)的中間業(yè)務(wù)。

近年來(lái)，我國(guó)各商業(yè)銀行為加強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，紛紛大力實(shí)施中間業(yè)務(wù)，中間業(yè)務(wù)量在銀行業(yè)務(wù)總量中的比重逐年上升，從而也導(dǎo)致中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同步上升，給國(guó)有商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展帶來(lái)了嚴(yán)重的負(fù)面影響。因此，加強(qiáng)中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制將是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要性內(nèi)容，而中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是有效地實(shí)施中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ)性前提。

二、中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與檢驗(yàn)

我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制主要包括如下內(nèi)容:（1）商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)準(zhǔn)入，指商業(yè)銀行開(kāi)展中間業(yè)務(wù)，必須符合國(guó)家法律法規(guī)和金融監(jiān)管規(guī)章的有關(guān)規(guī)定;（2）支付結(jié)算類(lèi)業(yè)務(wù)控制，指商業(yè)銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法規(guī)、規(guī)章制度要求，對(duì)持票人提交的票據(jù)或結(jié)算憑證進(jìn)行審查，并確認(rèn)委托人付款指令的正確性和有效性;（3）代理業(yè)務(wù)控制，指商業(yè)銀行辦理代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專(zhuān)戶核算代理資金，完善代理資金的撥付、回收、核對(duì)等手續(xù)，防止代理資金被擠占挪用，保證專(zhuān)款專(zhuān)用;（4）銀行卡業(yè)務(wù)控制，指商業(yè)銀行發(fā)放貸記卡，應(yīng)當(dāng)在全國(guó)統(tǒng)一的授信管理原則下，建立客戶信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法，對(duì)申請(qǐng)人相關(guān)資料的合法性、真實(shí)性和有效性進(jìn)行嚴(yán)格的審查和核實(shí)，確定客戶的信用額度，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度；（5）保管箱業(yè)務(wù)控制，指商業(yè)銀行開(kāi)辦保管箱業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在場(chǎng)地、設(shè)備及 處理軟件等方面符合國(guó)家安全標(biāo)準(zhǔn)。此外，基金托管業(yè)務(wù)控制、咨詢顧問(wèn)業(yè)務(wù)控制也是商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。

根據(jù)以上分析，本研究構(gòu)建商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系如下表所示：

本研究采用七點(diǎn)量表制對(duì)12個(gè)觀察指標(biāo)進(jìn)行行業(yè)調(diào)查，在全國(guó)范圍內(nèi)商業(yè)銀行獨(dú)立核算單位中選擇樣本201份，調(diào)查對(duì)象全部為各單位的高層管理人員。這些樣本分布于京、津、滬、陜、豫、渝、皖、甘、新、滇、川、粵、蘇、浙、湘、蒙等16個(gè)省市自治區(qū)，可以認(rèn)定在地域上能夠有效地代表我國(guó)商業(yè)銀行總體的分布情況。本研究采用SPSS11.5和LISREL8.7進(jìn)行驗(yàn)證性因子分析（固定方差法），得模型擬合指數(shù)列表如下表所示：

三、研究意義

根據(jù)擬合指數(shù)列表可知，本模型擬合效果較好，具有較高的信度和效度，能夠真實(shí)地反映出商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)性，揭示了商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)踐性機(jī)理，不僅為商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的績(jī)效測(cè)評(píng)提供了有效的工具，而且為中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施指明了明確的方向，從而有效地提高了中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的運(yùn)行效率，最終降低了商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。