企業(yè)開展應收賬款保理業(yè)務

　　
　　應收賬款問題是必然存在的，企業(yè)需要積極去面對。而保理業(yè)務的特性使得其在處理應收賬款問題時具有很大的優(yōu)勢，企業(yè)應該熟悉保理業(yè)務的運作模式，并按一定的程序來積極開展應收賬款保理業(yè)務。
　　
　　一、應收賬款問題是必然存在的，我們需要去積極面對
　　
　　應收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務和服務等業(yè)務而應向購貨方、接收勞務的單位或個人收取的款項。應收賬款從性質(zhì)上講，是銷貨企業(yè)向客戶提供的一筆短期無息信貸。作為一項被外單位占用的資產(chǎn)，在收取款項上，債務人比債權(quán)人具有更大的主動權(quán)，應收賬款的這種不易控制性，使它具有較大的風險。近年來，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和法律體系的不斷完善，商業(yè)信用越來越盛行，企業(yè)應收款的資金占用量日益膨脹，嚴重影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，加大了企業(yè)風險。目前，我國企業(yè)應收賬款的數(shù)量呈現(xiàn)逐年上升的趨勢，企業(yè)流動資金短缺與大量債權(quán)無法變現(xiàn)之間的矛盾異常突出。數(shù)據(jù)顯示，目前我國企業(yè)應收賬款總量大約有5.5萬億元人民幣，占企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，而大多數(shù)中小企業(yè)資產(chǎn)價值的60%以上均是應收賬款。應收賬款的不斷增長使不少企業(yè)運營資金拮據(jù)，應收賬款占用資金加大了企業(yè)的機會成本，而應收賬款難以收回又使公司的壞賬增加，從而增加企業(yè)的費用，致使許多企業(yè)虛盈實虧。很多企業(yè)因大量應收賬款不能收回，致使生產(chǎn)經(jīng)營難以為繼，陷入破產(chǎn)的境地。應收賬款的大量沉淀成為公司管理層頭疼的問題。那么，應收賬款問題在現(xiàn)實社會中可以得到消除嗎？答案顯然是否定的。應收賬款是必然存在的一種經(jīng)濟業(yè)務往來模式，是自始至終都存在的。我們是無法回避應收賬款問題的，也回避不了。伴隨著市場經(jīng)濟體制的不斷健全和商業(yè)信用體系的不斷完善，應收賬款作為一種經(jīng)濟業(yè)務往來模式d3RK4uXP9aWDbxZ2CxIMoA==會不斷得到發(fā)展和創(chuàng)新。目前應收賬款對企業(yè)的發(fā)展造成了很多問題，但這只是市場經(jīng)濟體制不健全和商業(yè)信用體系不完善環(huán)境下才有的問題，只是短暫存在的。而在這樣的現(xiàn)狀下，我們形成了對應收賬款處理的兩種極端認識，一種是純粹的“拖拉欠”，或者稱之為騙；另外一種是所謂的現(xiàn)金交易原則。這是兩種截然不同的觀點，表現(xiàn)出了市場供需雙方極端對立的態(tài)度。不可否認，在這兩種觀點的指導下，市場的供需雙方通過“拖拉欠”或者現(xiàn)金交易原則均可得到益處，但這種益處畢竟是短暫的。也就是說，現(xiàn)金交易原則不可能永遠執(zhí)行下去的，而“拖拉欠”的方式更是不可能有出路的。于是，我們需要理性地回到這個問題上來，積極去面對這一問題，找到合理的應對策略來更好地解決這一問題。
　　
　　二、保理業(yè)務在處理應收賬款問題時具有很大的優(yōu)勢
　　
　　保理是保付代理的簡稱，是指保理商與債權(quán)人簽訂協(xié)議，轉(zhuǎn)讓其對應收賬款的部分或全部權(quán)利與義務，并收取一定對價的過程。在《國際保理公約》中，保理(Factoring)又稱托收保付。它是國際貿(mào)易中以托收、賒賬方式結(jié)算貨款時，出口方為了避免收匯風險而采用的一種請求第三者(保理商)承擔風險責任的做法。在這里，保理商要為其提供下列服務中的至少兩項：貿(mào)易融資、銷售分戶賬管理、應收賬款的催收、信用風險控制與壞賬擔保?？梢姡＠硎且豁椌C合性的金融服務方式，其同單純的融資或收賬管理有本質(zhì)區(qū)別。相對來說，保理有如下幾個特性：
　　1.保理是一種全程的信用管理系統(tǒng)，包括從交易之前的客戶資信調(diào)查開始，經(jīng)過事中的銷售賬款回收階段，一直到最后的賬款回收和壞賬擔保，其核心是對風險進行全程控制。
　　2.保理是一種風險轉(zhuǎn)移或分擔的契約設計。應收賬款保理不僅具有融資功能，更重要的是保理商對企業(yè)風險的轉(zhuǎn)移和分擔。在保理商向保險公司再投保后，壞賬損失的風險可由保理商和保險公司共同分擔。
　　3.保理是對信息資源的有效配置和利用。一般保理商都是由銀行等金融機構(gòu)或?qū)ｉT的保理公司承擔。與一般工商企業(yè)相比，這些保理商具有得天獨厚的信息資源和專業(yè)技能優(yōu)勢，依托其豐富的客戶資源、眾多的分支機構(gòu)和合作伙伴，能夠在應收賬款全程管理中發(fā)揮更大的效益。同時也能為企業(yè)松綁，使其專注于自身的生產(chǎn)經(jīng)營，兩者實現(xiàn)雙贏。綜合這三個特性，我們發(fā)現(xiàn)保理業(yè)務在處理應收賬款問題時將具有很大的優(yōu)勢。
　　
　　
　　三、企業(yè)開展應收賬款保理業(yè)務的程序及注意事項
　　
　　1.選擇保理業(yè)務的種類。在進行保理業(yè)務的過程中，對于銷售商來說，首先應根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營情況、籌資能力和承擔風險的能力，選擇不同的保理業(yè)務將應收賬款由他人管理。這里主要介紹三種保理情況：無追索權(quán)保理、有追索權(quán)保理和折扣保理。無追索權(quán)保理指供應商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應商向保理商融通貨幣資金后，當購貨商拒絕付款或無力付款時，保理商放棄對供應商追索的權(quán)力，保理商獨自承擔購貨商拒絕付款或無力付款的風險。有追索權(quán)保理指供應商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應商向保理商融通貨幣資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應商要求償還預付的貨幣資金，如購貨商破產(chǎn)或無力支付，只要有關(guān)款項到期未能收回，保理商都有權(quán)向供應商進行追索，因而保理商具有全部“追索權(quán)”。我國許多商業(yè)銀行在選擇保理業(yè)務時特別謹慎，大都選擇有追索權(quán)保理。
　　折扣保理又稱為融資保理，即在銷售合同到期前，銀行將剩余未收款部分先預付給銷售商，一般不超過全部合同額的70%～90%。在這里，無追索權(quán)的保理適合銷售企業(yè)對買方的信譽不是很了解，或者是面對信譽較差的客戶，但是，保理商也會就保理業(yè)務的風險來收取保理費用，所以企業(yè)應充分考慮成本和收益；相反，有追索權(quán)保理對銷售企業(yè)來說風險轉(zhuǎn)移的力度不明顯，但是，成本相對較低。折扣保理比較適合于資金不是很寬余、資金周轉(zhuǎn)速度快的企業(yè)。為了保證企業(yè)資金充分供應，實現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展，將應收賬款實行折扣保理，可以提前獲得現(xiàn)金，以投入新一輪的生產(chǎn)。事實上，這種保理與應收賬款的貼現(xiàn)相似，有一點不同的是應收賬款的貼現(xiàn)到期不能收回賬款，銷售企業(yè)必須承擔應有的風險；然而，保理則可以把風險轉(zhuǎn)移給保理商，分散企業(yè)的風險。
　　2.簽訂合適的保理合同。選擇好保理業(yè)務的種類之后，接下來的是如何簽訂好保理合同，使得銷售企業(yè)在委托應收賬款管理和應收賬款融資方面得到應有的保證。首先企業(yè)應該明確保理合同的內(nèi)容。眾所周知，債權(quán)是具有可讓與性的，這樣銷售商就應該確定應收賬款是能夠轉(zhuǎn)讓的，否則即使是簽訂了合同，到時也是很難執(zhí)行的，如果出現(xiàn)這種情況，對銷售企業(yè)是不利的。其次，為了保證保理業(yè)務能夠在客戶拒付時收回賬款，銷售企業(yè)和保理商在合同之中必須注明應收賬款的支付方式和期限。一般支付方式有兩種：一是到期日方式，二是收款日方式。其中，到期日方式有發(fā)票日、債權(quán)讓與日或發(fā)票提交保理商日等；收款日方式則是在買方債務人向保理商支付貨款后，保理商再向賣方支付債權(quán)價款?；蜃詰召~款到期日一定期限后，買方未付款時保理商擔保付款等。
　　3.需要為保理合同提供公證，這樣能夠更好地保證當事人的權(quán)利。事實上作為保理商的銀行也未必能夠全面了解保理合同的各方面內(nèi)容，這樣就可以通過公證來保障合同的有效性。公證人可以為銀行與買賣雙方在簽訂保理合同的前后提供法律咨詢，規(guī)范保理業(yè)務。
　　4.簽訂合同，轉(zhuǎn)讓應收賬款的債權(quán)。此時，銷售企業(yè)可以比較放心地把應收賬款讓與保理商管理，減少銷售人員的后顧之憂，使銷售部門能夠集中精力做好銷售和服務工作。
　　
　　四、對企業(yè)開展應收賬款保理業(yè)務的建議
　　
　　
　　事實上，保理業(yè)務在我國的發(fā)展并不是很順利，并沒有發(fā)揮它應當發(fā)揮的作用，而發(fā)展保理業(yè)務是市場經(jīng)濟體系建設的客觀要求，這樣就必須盡快開展應收賬款保理業(yè)務。在此，本文針對我國的現(xiàn)狀提出幾點開展應收賬款保理業(yè)務的建議。
　　首先，銀行業(yè)應積極轉(zhuǎn)變觀念，迎接挑戰(zhàn)。這里首先舉一個足以讓銀行界震驚并需要認真反思的案例。在南京某本土銀行開戶的瑞典跨國公司南京愛立信，要求將其約19億元應收賬款讓售給銀行，由于該公司要求銀行提供無償追索權(quán)的保理業(yè)務，遭到拒絕。但是美國花期銀行登陸我國后，不費吹灰之力，取得了這一足以可以實現(xiàn)1億元年收益額的保理業(yè)務。這個案例從一個側(cè)面折射出我國商業(yè)銀行的經(jīng)營觀念亟須轉(zhuǎn)變。我國總是說金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，但銀行卻往往不懂得更加深入地介入社會經(jīng)濟生活，對企業(yè)間賒銷業(yè)務，只提供單一的結(jié)算服務，發(fā)揮不了經(jīng)濟核心的作用。商業(yè)銀行應在現(xiàn)有的基礎上，建立健全業(yè)務機構(gòu)，建立規(guī)范的客戶賬戶管理體系、資信評估體系、債務催收體系等，根據(jù)業(yè)務需要，開發(fā)保理產(chǎn)品品種，強占保理業(yè)務市場。
　　其次，企業(yè)也要轉(zhuǎn)變觀念，積極購買保理產(chǎn)品。我國特有的封閉式的企業(yè)文化，造成企業(yè)的大而全、小而全，企業(yè)往往試圖萬事不求人，但這是違背現(xiàn)代化大生產(chǎn)客觀要求的，是企業(yè)效率低下的重要原因。企業(yè)必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營理念，積極參與到保理業(yè)務當中來。
　　再次，建立健全相應的法律法規(guī)。市場經(jīng)濟是一種法制經(jīng)濟，市場各利益主體的行為需要法律法規(guī)去規(guī)范，市場主體間的權(quán)利義務關(guān)系是離不開法律的調(diào)節(jié)的。當前，我國有關(guān)保理方面的立法仍屬空白，也缺乏嚴謹?shù)牟僮饕?guī)程指導實踐，極大地影響了銀行開展保理業(yè)務的積極性，也限制了國外有經(jīng)驗的保理商進入國內(nèi)市場。因此，為了我國保理業(yè)務的明天，建議盡快制定相應的法律法規(guī)，明確債權(quán)轉(zhuǎn)讓人、保理商以及第三者的權(quán)利和義務，以及制定出解決債務人抗辯與反抗等具體的解決措施。同時，我國相關(guān)部門也應一方面參考借鑒國際上已有的國際公約和國際慣例，并吸收發(fā)達國家對保理的判例和經(jīng)驗，為保理發(fā)展建立一整套符合中國國情的完整規(guī)范的法律制度和業(yè)務操作規(guī)程，以促進我國保理業(yè)務的有關(guān)法律法規(guī)建設。
　　最后，必須建立一支具有良好職業(yè)道德與專業(yè)化的保理、資信評估專業(yè)隊伍，這些相關(guān)人員則主要是通過崗位培訓和院校培訓。保理業(yè)務的特點，決定了保理業(yè)務人員不僅要有較高的外語水平及保理專業(yè)知識，而且要具備商業(yè)貿(mào)易知識和較強的綜合財務分析能力，同時還要具備法律常識，充分了解公約和法規(guī)，懂得如何制定出一套切實可行的守信辦法，降低自身的風險。因此，商業(yè)銀行應該創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件，抓緊對保理業(yè)務人員的專業(yè)培訓，建立一支有良好職業(yè)道德和專業(yè)化的保理、資信評估專業(yè)隊伍，掌握保理業(yè)務發(fā)展的最新動態(tài)，進一步提高業(yè)務經(jīng)營水平，緊跟國際保理業(yè)務的最新發(fā)展。
　　應收賬款作為企業(yè)向客戶提供的銷售信用，是企業(yè)擁有的經(jīng)過一定時間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它不可避免地具有較大的風險性，但只要企業(yè)采取有效的控制措施，制定健全的管理制度，應收賬款的信用風險還是可以防范的。保理業(yè)務在中國的發(fā)展還不是很成熟，在對應收賬款問題的處理上也不是很深入，或者說才剛剛起步，并且困難重重。但是，由于保理業(yè)務的特性，使得其在處理應收賬款問題時具有獨特的優(yōu)勢?？梢哉f，企業(yè)開展應收賬款的保理業(yè)務是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢。而隨著保理業(yè)務運作模式的不斷成熟，企業(yè)應收賬款問題將不再是問題。
　　(湖南天平正大有限責任會計師事務所)