淺析稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

陳忠偉

[關(guān)鍵詞]稅收管理;風(fēng)險(xiǎn);防范;控制

一、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

稅收管理風(fēng)險(xiǎn),是風(fēng)險(xiǎn)管理理論運(yùn)用到稅收管理上的具體反映,是稅收風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要組成部分。一般地風(fēng)險(xiǎn)管理理論將風(fēng)險(xiǎn)界定為:在特定的客觀情況和特定期間內(nèi),某一事件的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果之間的變動(dòng)程度;即,只要某項(xiàng)活動(dòng)有兩種或兩種以上的結(jié)果,就存在風(fēng)險(xiǎn)。由此引伸而來,國(guó)家在組織稅收收入過程中,由于制度方面的缺陷, 或政策、管理方面的失誤,以及種種不可預(yù)知和控制因素的影響,導(dǎo)致實(shí)際征收結(jié)果與預(yù)期征收結(jié)果出現(xiàn)變動(dòng),就形成了 “稅收風(fēng)險(xiǎn)”。 稅收風(fēng)險(xiǎn)主要包括自然性的稅收風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的稅收風(fēng)險(xiǎn)、制度性的稅收風(fēng)險(xiǎn)以及管理性的稅收風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)稅務(wù)部門而言,其所面對(duì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要是管理性的稅收風(fēng)險(xiǎn),即稅收管理風(fēng)險(xiǎn),具體可分為稅款流失風(fēng)險(xiǎn)、稅收數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)以及稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn),等等。

二、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)因素分析

(一)影響稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的因素

1.人的因素。在稅收管理中,人是最活躍的因素。每項(xiàng)政策的制定和執(zhí)行,每種管理方法的創(chuàng)新和應(yīng)用,每個(gè)管理活動(dòng)的計(jì)劃和實(shí)施,都是靠人來完成的。因此,稅務(wù)干部整體素質(zhì)的高低直接影響著稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。由此而引發(fā)稅收政策執(zhí)行不嚴(yán),管理制度落實(shí)不到位,管理方法和手段運(yùn)用效果不好等問題,導(dǎo)致稅收管理高風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收政策因素。在稅收管理中,稅收政策是管理的依據(jù),落實(shí)政策是管理的目標(biāo)。因此,稅收政策是否科學(xué)實(shí)用,決定著稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的大小。當(dāng)前稅收管理風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在稅收政策方面,主要有三個(gè)問題:一是在現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和規(guī)章中,法律所占比例較少,規(guī)范性文件數(shù)量太多,變化也太快,使稅收政策復(fù)雜多變,有些文件甚至相互矛盾,在執(zhí)行過程中出現(xiàn)沖突的現(xiàn)象。二是政策的制定常常忽視稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的控制,與實(shí)際操作具有一定的差距,政策執(zhí)行難以到位。三是政策出臺(tái)后,組織的專門學(xué)習(xí)力度不夠,部分稅務(wù)干部對(duì)政策的學(xué)習(xí)和理解效果不理想,執(zhí)行起來出現(xiàn)偏差。

3.征收管理制度。在稅收管理中,征收管理是其中重要組成部分,是組織稅收收入、落實(shí)稅收政策的制度保證。目前,我國(guó)稅收征管機(jī)構(gòu)一般按行政體制設(shè)置,屬于直線型和職能型結(jié)構(gòu),稅收征管組織設(shè)置與納稅人稅收活動(dòng)軌跡不盡一致,不利于稅源監(jiān)管。

4.信息化征管手段。在稅收管理中,稅收征管信息化是稅收征管改革的有力支撐,是提高工作效率、減輕基層負(fù)擔(dān)、實(shí)施科學(xué)管理的重要手段。當(dāng)前稅收綜合征管軟件等稅收信息化各系統(tǒng)已經(jīng)全面應(yīng)用,但信息化數(shù)據(jù)應(yīng)用分析的水平并不高,多數(shù)稅務(wù)干部還不能適應(yīng)數(shù)據(jù)應(yīng)用分析的專業(yè)要求,這與稅收信息化管理的目標(biāo)存在很大差距。

5.外部環(huán)境的制約。在稅收管理中,營(yíng)造一個(gè)良好的稅收外部環(huán)境至關(guān)重要。因此,地方政府及其有關(guān)部門和廣大納稅人對(duì)稅收管理配合程度,間接影響著稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。

(二)影響稅收管理風(fēng)險(xiǎn)諸因素間的相互作用關(guān)系

人員素質(zhì)、稅收政策、征管制度、信息化手段和外部環(huán)境等各因素在稅收管理中,并不是孤立地獨(dú)自發(fā)揮作用,而是構(gòu)成一個(gè)整體,相互交織、相互影響、相互作用,共同決定著稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。也就是說,影響稅收管理風(fēng)險(xiǎn)諸因素并不是相互獨(dú)立互斥的,而是相互聯(lián)系互補(bǔ)的,具有替代效應(yīng),可以根據(jù)本地稅收管理實(shí)際通過優(yōu)化組合揚(yáng)長(zhǎng)避短,將稅收管理風(fēng)險(xiǎn)控制到最小。

三、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

1.提高對(duì)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。在稅收管理工作中引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),是近年來管理科學(xué)的發(fā)展趨勢(shì)。在稅收管理中,稅收管理風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志而轉(zhuǎn)移的一個(gè)客觀存在的事實(shí),直接制約著稅收管理的質(zhì)量與效率。因此,各級(jí)稅務(wù)部門要提高思想認(rèn)識(shí),引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),高度重視稅收管理風(fēng)險(xiǎn)防范工作,把控制稅收管理風(fēng)險(xiǎn)作為一項(xiàng)常態(tài)工作貫穿于稅收各項(xiàng)管理之中,制定風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn),采取積極有效措施,把管理風(fēng)險(xiǎn)控制在可控標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi),為稅務(wù)干部創(chuàng)造一個(gè)良好的稅收環(huán)境,確保稅務(wù)干部的執(zhí)法安全。

2.努力提高干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)。一要加強(qiáng)思想政治建設(shè)和職業(yè)道德教育,進(jìn)一步增強(qiáng)干部職工的工作責(zé)任心。二要加大教育培訓(xùn)工作力度,強(qiáng)化稅收法律法規(guī)、稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、稅收信息化管理專業(yè)知識(shí)和稅收分析、納稅評(píng)估等現(xiàn)代化稅收管理方法的學(xué)習(xí)培訓(xùn),根據(jù)稅收管理各個(gè)崗位編制有針對(duì)性的、可實(shí)際操作的崗位業(yè)務(wù)知識(shí)教材,開展崗位練兵和崗位測(cè)試,穩(wěn)步提高干部的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。三要加強(qiáng)廉政文化建設(shè),營(yíng)造廉潔從政氛圍,強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)干部的法治教育和警示教育,使稅務(wù)干部逐步樹立起依法行政、廉潔從政的意識(shí)。

3.強(qiáng)化稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督控制。一要強(qiáng)化稅收管理行為的事前監(jiān)督。對(duì)規(guī)范性文件的制定,要統(tǒng)一把關(guān),避免與稅收法律沖突,避免與基層實(shí)際相脫節(jié),避免引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二要強(qiáng)化稅收管理行為的事中監(jiān)督。認(rèn)真執(zhí)行重大事項(xiàng)集體審批制度,進(jìn)行科學(xué)民主決策,推進(jìn)政務(wù)公開,主動(dòng)接受稅務(wù)干部和廣大納稅人的監(jiān)督。三要加強(qiáng)稅收管理行為的事后監(jiān)督,開展稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查,加強(qiáng)對(duì)容易產(chǎn)生問題的環(huán)節(jié)的監(jiān)督,防范和制止各種違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。建立稅收管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,對(duì)稅收管理形成的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì),通過異常指標(biāo)及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題,進(jìn)行檢查核實(shí),認(rèn)真加以解決。

4.進(jìn)一步加強(qiáng)稅收管理制度建設(shè)。圍繞稅收管理風(fēng)險(xiǎn),建立健全各項(xiàng)工作制度,使各項(xiàng)工作都能夠在制度的約束下規(guī)范運(yùn)行,避免決策時(shí)拍腦袋、執(zhí)行時(shí)想當(dāng)然,出事時(shí)拍大腿。圍繞稅收管理的三種主要風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)建立完善強(qiáng)化稅源監(jiān)管、稅收預(yù)警分析、開展納稅評(píng)估、提高稽查質(zhì)量和辦案速度、嚴(yán)格行政處罰等各項(xiàng)工作制度,引導(dǎo)納稅遵從,防范稅款流失風(fēng)險(xiǎn);建立完善稅收?qǐng)?zhí)法各環(huán)節(jié)的工作制度,規(guī)范行政執(zhí)法行為,規(guī)避聽證、復(fù)議、訴訟過程中的征管風(fēng)險(xiǎn);建立完善信息數(shù)據(jù)采集制度和信息系統(tǒng)安全制度,提高數(shù)據(jù)質(zhì)量,確保數(shù)據(jù)安全,防范征管信息系統(tǒng)發(fā)生災(zāi)難性事故的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),加強(qiáng)上下級(jí)溝通,注意多向上級(jí)匯報(bào),切實(shí)做到下情上達(dá)、上情下達(dá),確保政令暢通,積極控制稅收管理風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)解決發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題。

5.積極營(yíng)造良好的稅收外部環(huán)境。一是加強(qiáng)稅收宣傳,提高廣大納稅人和社會(huì)各界對(duì)稅收的認(rèn)識(shí),提高依法納稅意識(shí)和協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)。二是積極爭(zhēng)取地方政府支持,搞好與工商、海關(guān)、金融機(jī)構(gòu)以及公檢法的協(xié)作配合,依法推進(jìn)綜合治稅工作,進(jìn)一步優(yōu)化稅收管理環(huán)境。三是進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴(yán)厲查處稅收違法大要案,加大對(duì)刑事犯罪的打擊力度,涉及犯罪的堅(jiān)決進(jìn)行司法移送,增強(qiáng)對(duì)稅收違法犯罪行為的震懾與打擊力度。

(編輯/永安)