淺析企業(yè)應(yīng)收帳款的管理對(duì)策

佟　梅

應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放,是企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售和增加盈利而進(jìn)行的投資。本文提出了應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因,針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的管理對(duì)策。

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)。而形成這種債權(quán)的主要原因是賒銷(xiāo)。從企業(yè)自身原因分析,賒銷(xiāo)主要兩個(gè)方面的動(dòng)機(jī):一是擴(kuò)大銷(xiāo)售,增加利潤(rùn);二是減少庫(kù)存,降低成本。

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,我們?cè)撊绾渭訌?qiáng)應(yīng)收賬款的管理呢?本人認(rèn)為主要從以下幾個(gè)方面著手。

一、加強(qiáng)企業(yè)信用政策管理

應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)效果的好壞,依賴(lài)與企業(yè)的信用政策。有關(guān)調(diào)查表明,真正的賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)不在于客戶(hù)而在企業(yè)內(nèi)部。只有制定出一套合理的信用政策,才能防范壞賬于未然。信用政策包括三個(gè)方面的內(nèi)容:信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策。

(一)信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn),是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn),便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶(hù)等級(jí),決定是否給予或者拒絕客戶(hù)信用的依據(jù),企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素:(1)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況。 在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,企業(yè)首先應(yīng)考慮的是如何在競(jìng)爭(zhēng)中處于并保持優(yōu)勢(shì)地位,保持并不斷擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,如果對(duì)手很強(qiáng),企業(yè)就必須采取相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手來(lái)說(shuō)較低的信用標(biāo)準(zhǔn);反之,信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。(2)企業(yè)自身承擔(dān)客戶(hù)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高競(jìng)爭(zhēng)力,爭(zhēng)取客戶(hù),擴(kuò)大賒銷(xiāo);反之,應(yīng)選擇較高的標(biāo)準(zhǔn)以降低違約的風(fēng)險(xiǎn)程度。(3)客戶(hù)的資信程度。企業(yè)必須對(duì)客戶(hù)信用等級(jí)做出判斷并決定是不是給予客戶(hù)優(yōu)惠?？蛻?hù)資信程度的高低取決于五個(gè)因素:品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件,簡(jiǎn)稱(chēng)5C系統(tǒng)。

(二)信用條件。一旦企業(yè)決定給予客戶(hù)信用優(yōu)惠時(shí),就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶(hù)信用定單時(shí)所做出的要求,主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。

(三)收賬政策。企業(yè)如果采用積極的收帳政策,可能會(huì)減少應(yīng)收帳款投資,減少壞帳損失,但會(huì)增加收帳成本。如果采用較消極的收帳政策,則可減少收帳費(fèi)用,但卻會(huì)增加應(yīng)收帳款投資,增加壞帳損失,這樣就要求企業(yè)依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身狀況科學(xué)地設(shè)計(jì)回收策略。企業(yè)除了要適時(shí)地使用現(xiàn)金折扣、適度地利用擔(dān)保制度外,還應(yīng)確定合理的收帳程序和討債方法。

二、謹(jǐn)慎選擇結(jié)算方式。

在充分調(diào)查了客戶(hù)的資信情況后,接下來(lái)便要選擇合適的結(jié)算方式,它是決定能否安全、及時(shí)收回款項(xiàng)的主要因素。企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。

三、明確應(yīng)收賬款的管理部門(mén)

應(yīng)收賬款的管理,是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分,是企業(yè)全程信用管理的核心所在。由此可見(jiàn),在企業(yè)的內(nèi)部組織管理中就應(yīng)該有這樣一個(gè)專(zhuān)門(mén)研究營(yíng)銷(xiāo)策略、研究客戶(hù)資信的機(jī)構(gòu)來(lái)管理應(yīng)收賬款,建立起適合自身特點(diǎn)的信用管理制度。

四、建立切實(shí)可行的對(duì)賬制度

在進(jìn)行對(duì)賬工作時(shí),企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時(shí)間等因素對(duì)應(yīng)收賬款定期進(jìn)行核對(duì),并由雙方當(dāng)事人簽章,作為有效的對(duì)賬依據(jù);如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面:(1)總賬與明細(xì)賬的核對(duì);(2)明細(xì)賬與有關(guān)客戶(hù)單位往來(lái)賬的核對(duì)。

在實(shí)際工作中會(huì)出現(xiàn)本單位明細(xì)賬余額與客戶(hù)單位往來(lái)余額對(duì)不上的現(xiàn)象。這主要是對(duì)賬工作脫節(jié)所致。銷(xiāo)售部門(mén)往往只管將產(chǎn)品銷(xiāo)售出去,而不管款項(xiàng)是否能收回,認(rèn)為收款是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作。

五、加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度的分析

應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)應(yīng)采取各種措施,盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)。對(duì)還未收回的款項(xiàng),應(yīng)做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度的分析,必要時(shí)采取一定的措施,以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在此筆者借用存貨管理中的ABC分類(lèi)管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類(lèi)分析。

1. 根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類(lèi)。一類(lèi)客戶(hù)是基于將在賒銷(xiāo)期間的貨款看成是從企業(yè)獲取的一筆無(wú)息或低息貸款,這一類(lèi)客戶(hù)往往會(huì)想盡辦法延長(zhǎng)付款時(shí)間,從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本。本文將這類(lèi)應(yīng)收賬款劃分為A類(lèi)。進(jìn)行重點(diǎn)管理。另一類(lèi)客戶(hù)是因資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)不靈,以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷(xiāo)產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款。

2. 根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析。一般情況下,應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng),收回的可能性越小,而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長(zhǎng),風(fēng)險(xiǎn)最大的應(yīng)收賬款劃分A類(lèi),而將賬齡最短,風(fēng)險(xiǎn)最小的應(yīng)收賬款劃為C類(lèi),其余則劃為B類(lèi)。

3. 根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析。將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶(hù)劃分為A類(lèi),較小的客戶(hù)劃分為C類(lèi),其余的B類(lèi)。

從上述分類(lèi)可知,無(wú)論是從風(fēng)險(xiǎn)角度、賬齡角度、還是比重角度,A類(lèi)應(yīng)收賬款安全性小,風(fēng)險(xiǎn)大,管理人員應(yīng)把更多業(yè)精力放到A類(lèi)應(yīng)收賬款上,對(duì)其進(jìn)行詳盡分析,劃定合理的收賬政策,盡快回收。同時(shí)也不能放松對(duì)B、C類(lèi)應(yīng)收賬款的管理,盡可能的縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期,加速資金周轉(zhuǎn)。

六、建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策,只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此,企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),積極建立壞賬準(zhǔn)備制度,以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

總之,企業(yè)必須正視目前面臨的情況,加強(qiáng)清欠工作,減少應(yīng)收帳款損失,加速企業(yè)資金的周轉(zhuǎn),從而步入 社會(huì)主義 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正軌。

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