廣電系統(tǒng)內(nèi)部控制機制的建設(shè)

徐志凌

如果將企業(yè)比作人,那么,內(nèi)部控制(以下簡稱內(nèi)控)機制就是這個人的免疫系統(tǒng),內(nèi)控機制不完善的企業(yè),不可能持續(xù)健康地運行。之所以稱控制機制而不是控制制度,是因為只有制度沒有其他配套內(nèi)容的話,控制制度是不起作用的。大量的事例證明:一個企業(yè)如果缺乏完善的內(nèi)控機制,就算建立了很好的內(nèi)控制度也難免陷入危機。

內(nèi)控目標

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出,內(nèi)控的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。這就要求廣電系統(tǒng)在考慮自身特點的前提下,結(jié)合國家規(guī)范確定內(nèi)控目標。要從改善自身單位現(xiàn)狀和完善單位內(nèi)部治理的角度出發(fā),既遵循前瞻性和發(fā)展性,又要立足于現(xiàn)實的穩(wěn)定性和可操作性。筆者認為,目前廣電系統(tǒng)內(nèi)控的目標至少要考慮到以下幾方面:加強員工職業(yè)道德教育,增強企業(yè)競爭能力;加強財務管理力度,保證單位合法合規(guī)經(jīng)營;提高危機意識,控制企業(yè)風險;提高績效管理,促進健康發(fā)展;優(yōu)化資源配置,提升企業(yè)競爭力。

建設(shè)內(nèi)容

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出,企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)控,應考慮內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五項要素。結(jié)合廣電系統(tǒng)內(nèi)控機制建設(shè)的實際情況,在建設(shè)內(nèi)容方面,筆者認為可著重從以下幾方面考慮:

1.內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部環(huán)境建設(shè)涉及部門機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部分工與職責的劃分、經(jīng)營決策與管理執(zhí)行機制、新酬與績效管理體系乃至企業(yè)文化建設(shè)等單位基本框架。其中,內(nèi)控機構(gòu)的建立及有效運作是內(nèi)控機制建設(shè)的前提。

2.制度建設(shè)。內(nèi)控制度是內(nèi)控的依據(jù),內(nèi)控制度建設(shè)是內(nèi)控機制建設(shè)的主體內(nèi)容。單位控制風險,避免危機,健康持續(xù)發(fā)展,都離不開制度的保障。在制度建設(shè)方面,要注重建立不相容職務分離制約制度、財產(chǎn)清查制度、授權(quán)管理與集體決策制度、績效考評制度、內(nèi)控監(jiān)督制度等,加強內(nèi)控機制的控制與監(jiān)督功能。

3.流程規(guī)范建設(shè)。建立流程和規(guī)范也是內(nèi)控機制建設(shè)的重要內(nèi)容。流程和規(guī)范是制度框架內(nèi)的具體做法,指導每位員工的日常工作,并需要在實踐工作中及時總結(jié)好的方式和方法進行補充完善。僅有制度而沒有實施細則是不夠的,例如安全播出的問題,除了要制定防范差錯的節(jié)目審查制度、播出值班制度,還要有播出技術(shù)工作的操作規(guī)范,以及應對意外情況的應急處置方法或指引。

4.技術(shù)手段建設(shè)?，F(xiàn)代信息技術(shù)為內(nèi)控機制建立和完善提供了方便快捷的溝通和執(zhí)行方式。及時吸納信息技術(shù)的新成果,建立高效便捷的信息系統(tǒng),加強單位內(nèi)部信息溝通,已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的關(guān)鍵內(nèi)控手段。

建設(shè)策略

1.明確目標,統(tǒng)一認識。內(nèi)控機制的控制目標對象主要是單位的核心人員,特別是中層和高層管理者的管理和約束,因此,內(nèi)控機制的建設(shè)和完善是對單位管理者的管理智慧和能力的考驗。要建設(shè)好內(nèi)控機制必須在單位核心人員中明確目標,統(tǒng)一認識,讓核心人員明白這是單位生存的需要,不僅要參與和支持內(nèi)控機制的建設(shè),更關(guān)鍵的是服從內(nèi)控機制的約束。

2.規(guī)范流程,控制關(guān)鍵。制度主要是告訴被管理者哪些事能做,哪些事不能做,做錯了該怎么處罰,是相對長期穩(wěn)定的行為框架,規(guī)范和流程則是規(guī)定被管理者的具體做法,是確定被管理者在制度框架內(nèi)的具體活動路線,這種活動路線只要不超越制度的框架,是可以并且需要根據(jù)實際情況作中、短期調(diào)整的。規(guī)范和流程的設(shè)計既要緊貼制度,又要對實際情況有適應能力,也就是原則性與靈活性相結(jié)合。這就要求規(guī)范和流程的設(shè)計者要分清哪些是要控制的關(guān)鍵點,要歸入到原則性的范疇,哪些可以根據(jù)實際情況變通,可以歸入靈活性的范疇,這樣設(shè)計出來的規(guī)范和流程才有可操作性,才可以長期存活。

3.明確責任,嚴格要求。制度和規(guī)范本身是帶強制性的,內(nèi)控機制也不例外。有效的內(nèi)控機制必須有強而有力的問責機制作支撐,要達到防患未然的目的就要讓管理者和被管理者都清楚自己承擔的責任,都明白出現(xiàn)過錯的必然后果。

4.積極引導,講求團結(jié)。好的內(nèi)控機制建立起來之后,要靠人去執(zhí)行并長期維持,但是內(nèi)控機制本身具有約束人、限制人的特點,使人容易產(chǎn)生抵觸情緒,所以,內(nèi)控機制的建設(shè)者必須注重人性化的引導,特別注意消除人的抵觸情緒。在具體的做法上可以建立完善的、生動活潑的告知制度,對容易出現(xiàn)風險的崗位要經(jīng)常交流,多給予善意的提醒。

5.反復實踐,與時俱進。隨著廣電事業(yè)的發(fā)展變化,廣電系統(tǒng)面臨的風險會發(fā)展變化,控制風險的機制也應及時跟進,各單位應該及時把握新的情況,及時制定新的風險控制策略。

(作者單位:廣東南方電視臺)

來源:青年記者2009年9月下