企業(yè)領(lǐng)導層在管理控制中應發(fā)揮的作用

侯新文

【摘要】 當前,影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境日益復雜,市場競爭更是日趨激烈,如何增強企業(yè)的競爭實力,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益, 成為企業(yè)最關(guān)注的問題,內(nèi)部控制制度則為企業(yè)提供了一個強有力的保證。

【關(guān)鍵詞】 管理層;控制環(huán)境;內(nèi)部控制

控制環(huán)境是內(nèi)部控制所賴以運行的、對其建立和實施有重大影響的各種因素。由于任何企業(yè)的內(nèi)部控制都是在特定的環(huán)境中實施,是和特定的控制環(huán)境相適應的, 內(nèi)部控制系統(tǒng)功能發(fā)揮的過程就是內(nèi)部控制系統(tǒng)和控制環(huán)境相互作用的過程。加強和完善內(nèi)部控制,首先應該優(yōu)化控制環(huán)境。風險管理框架認為,內(nèi)部環(huán)境主要包括:風管理哲學和風險偏好;員工誠實度和道德觀以及企業(yè)經(jīng)營環(huán)境。強調(diào)內(nèi)部環(huán)境中包含組織氣氛,是形成組織內(nèi)部人員識別和看待風險的基礎,也說明了隨著經(jīng)濟的發(fā)展,控制環(huán)境在整個內(nèi)部控制系統(tǒng)中的地位越來越重要,對控制風險的形成產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。

管理層注意義務是從英美法系普通法判決中引申出來的法律原則,其指的是管理層在管理公司事務的過程中負有運用自己的知識、經(jīng)驗、勤勉和技能并且達到法律所要求的程度的義務。它要求董事在行使和履行職責時,應像普通謹慎之人一樣具備通常知識和合理的注意,勤勉盡責的管理公司事務。簡而言之,就是董事在執(zhí)行職務時應履行的達到一定標準的注意義務。在現(xiàn)有公司法的框架下,對股東及公司債權(quán)人利益的保護都依賴于董事的表現(xiàn)。強化管理層的個人責任,保證管理層對公司的忠誠和善良管理,對于從法律上完善投資者及債權(quán)人的保護制度有著不可忽視的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)管理層在企業(yè)發(fā)展中要充分發(fā)揮自己的能力

無論是從企業(yè)法人產(chǎn)生與存在的動機上看,還是從企業(yè)法人產(chǎn)生與存在的目標上看,它都需要自覺地、依順序有層次地滿足以下四個方面的需要:(1)消費者生理或心理的需求;(2)員工生存與發(fā)展的需要;(3)社會祥和安定與國家發(fā)展強盛的需要;(4)股東投資回報的需要。所謂自覺地滿足這四個方面的需要,就是自覺地為這四個方面的成員盡責任。很顯然,他們是分層次的、有順序的,前面責任的履行是履行后面責任的前提與條件,努力滿足消費者的需求,不僅是一切企業(yè)行為的出發(fā)點,也是企業(yè)管理層共同的目標。

持這種責任觀的企業(yè)管理者,不僅毫無疑問是需求導向型的企業(yè),而且更重要的,他們以努力發(fā)掘社會需求、自覺履行社會責任作為企業(yè)一以貫之的追求目標。以這種觀念指導的企業(yè),真正能自覺地把“為社會”與“為企業(yè)”,“社會責任”與“經(jīng)濟責任”有機地統(tǒng)一起來,而且是從意識到行動上、從戰(zhàn)略上到戰(zhàn)術(shù)上的真正內(nèi)在的統(tǒng)一。這樣的企業(yè)管理層,為社會服務是真心誠意、發(fā)自內(nèi)心的,企業(yè)管理層自身也會因此而得到持續(xù)、穩(wěn)定、健康、有序的發(fā)展。

二、應加強企業(yè)的創(chuàng)新管理

市場競爭愈演愈烈,管理創(chuàng)新已成為企業(yè)駕馭市場的必要條件,也是企業(yè)取得成功的重要途徑。企業(yè)管理創(chuàng)新是指根據(jù)市場經(jīng)濟條件下企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀規(guī)律和現(xiàn)代科學技術(shù)的發(fā)展態(tài)勢,對傳統(tǒng)的管理模式、方式和方法,進行改進、改革和改造,創(chuàng)建起新的管理模式、方式和方法。長期以來,實行的是高度集中的計劃經(jīng)濟體制,形成了一套企業(yè)管理制度和方法。受著這種計劃體制的束縛,企業(yè)不是經(jīng)濟行為主體,在內(nèi)部沒有建立有效的創(chuàng)新機制,在外部又被條塊分割的行政管理體系切斷創(chuàng)新要素之間的聯(lián)系,加上環(huán)境、政策不配套等,技術(shù)進步對經(jīng)濟增長的貢獻率遠遠低于發(fā)達國家。

管理創(chuàng)新是企業(yè)制勝的法寶,許多企業(yè)正由于管理的不斷創(chuàng)新,使企業(yè)獲得了市場競爭的主動權(quán),實現(xiàn)了經(jīng)濟效益的快速提高。通過對企業(yè)本質(zhì)與企業(yè)目的的深入分析,和對企業(yè)的經(jīng)濟責任、社會責任的比較研究以及對企業(yè)實踐特別是企業(yè)發(fā)展史的考察,發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟責任與社會責任雖然存在著表象的矛盾性,卻又存在著內(nèi)在的統(tǒng)一性,在它們中間存在著一些完全相容、高度統(tǒng)一的特性即共性的東西,這些共性的東西就是企業(yè)的創(chuàng)造、發(fā)展與奉獻。

企業(yè)的創(chuàng)造、發(fā)展與奉獻不僅是企業(yè)的責任客體對企業(yè)這個法人主體的一種必然要求,是企業(yè)這個法人主體自身生存和發(fā)展需要的一種自覺的、積極的必然選擇,企業(yè)管理層的創(chuàng)造、發(fā)展與奉獻是企業(yè)主體自覺認識、并內(nèi)化為企業(yè)自身高度積極自覺的責任行為的一種對企業(yè)客體的責任。是超越于企業(yè)的經(jīng)濟責任、道德責任、政治責任、法律責任、生態(tài)環(huán)境責任之上的一種企業(yè)最為一般的、本質(zhì)的、核心的、根本的責任。

三、企業(yè)管理層應建立和諧的管理體系

和諧是企業(yè)的創(chuàng)造之源,公平是企管理者通過用民主的、友好的辦法來組織和協(xié)調(diào)員工,使之形成和諧、友愛、團結(jié)的人際關(guān)系,最大限度地調(diào)動和發(fā)揮企業(yè)員工的積極性、自覺性和創(chuàng)造性,為實現(xiàn)企業(yè)管理者和員工的目標而奮斗的一種管理方法。全面理解管理和諧的概念需要把握以下三個方面:其一,企業(yè)上下的人際關(guān)系和諧,把企業(yè)的全體人員凝聚成一個協(xié)調(diào)的集體。其二,和諧來自全體員工的自我約束,而不是被動地接受管理者的驅(qū)使和監(jiān)督;其三,工作氛圍不是壓抑的,而是團結(jié)友愛的、信任合作和積極進取的。

四、管理層應設計建立一套完整企業(yè)文化

企業(yè)文化是在特定的大文化背景下的產(chǎn)物,它不能脫離民族的、時代的文化背景,與民族傳統(tǒng)文化、政治文化、社區(qū)文化等有著密切的聯(lián)系。企業(yè)文化是社會文化的一定程度上的縮影;企業(yè)文化是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理實踐過程中積淀形成的;價值觀、道德準則、行為規(guī)范、企業(yè)風俗、習慣、傳統(tǒng),以及在此基礎上生成的企業(yè)經(jīng)營意識,經(jīng)營指導思想等內(nèi)容是企業(yè)文化的實體;企業(yè)倫理則是企業(yè)文化的核心,它既是企業(yè)處理各種關(guān)系時應遵循的道德準則,也是企業(yè)經(jīng)營管理的基本思想和信條。所以企業(yè)管理層的責任是極其重大的。

五、管理層應提高自己的誠信度

市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟。市場競爭的本質(zhì)是對消費者和協(xié)作者的吸引之爭,企業(yè)絕不能離開誠實守信的倫理價值準則。誠信,既是市場經(jīng)濟客觀規(guī)律的要求,也是企業(yè)的奉獻之本。市場經(jīng)濟是人們互相交換勞動和勞動產(chǎn)品的經(jīng)濟。交換是實實在在的物質(zhì)流動行為,誠實無欺,講求信義,是交換活動正常進行的基礎。誠實待客,信守承諾,不弄虛作假,不歧視和欺詐顧客;依法和依合約行事,是維系正常的商品交換不可缺少的。

在我國發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的初級階段,有不少人認為商業(yè)是靠爾虞我詐發(fā)展起來的,甚至認為誠信是和市場經(jīng)濟相對立。這種觀點是非常錯誤的,也是非常有害的。講求誠信,不僅是市場經(jīng)濟客體對企業(yè)管理層的客觀要求,也是企業(yè)管理層最起碼的道德責任,它的確立固然需要大眾傳媒的宣傳,更需要企業(yè)管理層的道德內(nèi)涵。企業(yè)是以創(chuàng)造產(chǎn)品和服務、滿足社會需求為目的的。企業(yè)產(chǎn)生、存在和發(fā)展的根本意義就在于它能夠不斷地為社會奉獻出能夠滿足人民日益增長的物質(zhì)和文化生活需要的產(chǎn)品和服務。企業(yè)奉獻產(chǎn)品和服務時,必須以誠信為本。企業(yè)的誠信,包括兩個互相聯(lián)系的方面,一曰誠,一曰信。誠,就是誠實,信,就是守信。講誠實,就是要誠心待客,企業(yè)奉獻給消費者的產(chǎn)品與服務必須是貨真價實、能夠滿足消費者特定的消費需要。

企業(yè)應自覺做到:不做虛假廣告,不以次充好,不短斤缺兩、漫天要價,不偷稅漏稅,不做假帳,不虛報統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。如簽訂合同要千方百計地履行,對消費者作承諾的產(chǎn)品質(zhì)量和服務應不折不扣地達到等。可以說,則是現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營之本,是企業(yè)的奉獻之本,離開了建立在誠信原則基礎上的企業(yè)利益相關(guān)者長期可靠的合作,企業(yè)也就失去了賴以生存和發(fā)展的基礎,企業(yè)管理層也就失去了自己的作用。

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