抑制政府加稅的沖動

馬光遠

中國經濟要完成結構的調整,本身就包含著對過去“重稅主義”政策的修正的要求,這也是平衡國、民財富格局的應有之義

在經濟增速放緩、企業(yè)效益大幅下滑、實施結構減稅和出口退稅等“減稅主義”政策的宏觀背景下,全國財政收入1到8月份卻實現(xiàn)了正增長。財政收入的增長主因顯然不在于經濟的復蘇。前8個月對財政收入增長貢獻最多的是消費稅、營業(yè)稅和個人所得稅等流轉稅,而這些稅種恰好又是稅務部門今年查稅的重點。

在財政部門面臨增收的壓力下,其行為方式已經由年初政府工作報告確定的“結構性減稅”悄然演變?yōu)榍Х桨儆嫺阍鍪?試舉幾例:其一,6月,稅務總局大幅調整煙產品消費稅,而調整直接給財政部門帶來的收入是600億;其二,8月,白酒消費稅計價政策調整,堵塞白酒企業(yè)避稅的漏洞;其三,9月,查稅風暴開始從大型企業(yè)向中小企業(yè)蔓延,剛剛贏得喘息的溫州等地的中小企業(yè)已經感受到了稅收風暴的寒冬。稅務局官方統(tǒng)計數(shù)據顯示,今年前7個月,稅務機關共查補稅款413億元。

站在財政部門的立場,這種以嚴格稅收征管曲線加稅的行為的確無可厚非。首先,在企業(yè)效益大降的情況下,完成政府工作報告確定的財政收入增長8%的目標難度很大,前7個月財政收入依然沒有擺脫負增長的困境;其次,上半年的天量信貸導致銀行系統(tǒng)的風險提升,下半年要繼續(xù)刺激性政策,很顯然要靠財政收入來支撐,這使得預列的9000億赤字捉襟見肘,財政收支矛盾突出;第三,開征新的稅源難度很大,無論是物業(yè)稅,還是資源稅的改革都不可能一蹴而就,遠水不解近渴。在這種情況下,通過嚴格征管,曲線進行加稅就成了最好的選擇。這使得在金融危機下休養(yǎng)生息的減稅政策悄然被“加稅主義”所替代,在企業(yè)利潤高達20%降幅的情況下,變相地增加了企業(yè)的真實負擔。

查稅原本無可厚非,然而考察一下中國企業(yè)的真實稅負,則這種行為的正義性無疑受到很大的質疑。根據權威機構的研究,中國的宏觀稅負超過32%,遠遠高于18個發(fā)展中國家宏觀稅負水平。今年全國工商聯(lián)企業(yè)家執(zhí)委問卷調查就顯示,85%的民營企業(yè)認為,當前稅負偏重。在這種情況下,稅收征管中的一些漏洞,反而成為企業(yè)在現(xiàn)行體制下賴以減少稅負的非正規(guī)通道。這種漏洞或者稅收黑數(shù)的存在無疑屬于良性的制度殘缺,稅收漏洞也成為減輕企業(yè)稅收負擔的可行的制度選擇。

而且,從當前的經濟數(shù)據看,盡管宏觀經濟復蘇的跡象較為明顯,然而不可否認的是,不僅之前存在的結構性矛盾一直沒有解決,一些行業(yè)和企業(yè)的困難狀況并沒有得到徹底的改善。特別是中小企業(yè)依舊在困境中掙扎。財政部門出于本身政績的考慮,通過嚴查行為變相增加企業(yè)的稅收負擔,顯然是在他們的傷口上撒鹽。實事求是地說,目前以中小企業(yè)為代表的企業(yè)生存困難,乃至于中國經濟的結構性矛盾,和以前國家“取之過多”的重稅政策有很大的關系。重稅政策不僅使國家成為經濟增長的最大受益者,而且使得國、民財富分配格局完全失衡,擠壓了民間消費的空間,從而導致產能過剩等深層的結構性問題。因此,渡過難關的關鍵不是通過擠壓企業(yè)的生存空間,確保政府增收,而應該讓企業(yè)休養(yǎng)生息,幫助企業(yè)度過寒冬。

不可否認,下半年需要花錢的地方很多,但如果考慮到通過大規(guī)模的支出刺激經濟的財政政策下半年將不再持續(xù),財政支出的壓力要比上半年小很多。而且在我國財政赤字并不高的情況下,完全可以通過赤字做加法的方式來解決,未必非要通過加稅的手段。因此,對于稅收部門的嚴苛執(zhí)法,高層一定要意識到其中的危害,中國經濟要完成結構的調整,本身就包含著對過去“重稅主義”政策的修正的要求,這也是平衡國、民財富格局的應有之義。在經濟困難的情況下,政府的理性選擇絕不應首先考慮自己的“收益”,而將危機的成本完全由企業(yè)承擔。