在華跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式淺析

訥文潔 百威英博（中國(guó)）銷售有限公司大連分公司

一、財(cái)務(wù)組織架構(gòu)及部分職責(zé)設(shè)置

對(duì)于任何一家跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的公司來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)部無(wú)疑是所有支持部門中最重要的部門之一。在華跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)一般由幾大部門組成：報(bào)表與內(nèi)部控制，資金管理，預(yù)算控制，費(fèi)用/授權(quán)控制（ZBB），稅務(wù)支持管理。亞太區(qū)財(cái)務(wù)基本架構(gòu)如圖1所示：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表組主要工作職責(zé)

主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求就是真實(shí)可靠、編報(bào)及時(shí), 全面完整、 便于理解、相關(guān)可比。對(duì)于一個(gè)上市集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，不但是要求母公司、子公司編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量要高，同時(shí)，集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程要考慮到方方面面，如各子公司間的關(guān)聯(lián)交易的抵消，母公司管理費(fèi)用的分配，各母子公司，各子子公司間各項(xiàng)代墊費(fèi)用的處理。高質(zhì)量地完成一個(gè)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，是公司財(cái)務(wù)部門最基本，也是最重要的工作。它不僅反映了公司最基本的經(jīng)營(yíng)狀況，也從不同角度能反映出，公司的管理層對(duì)于公司未來(lái)發(fā)展的態(tài)度及動(dòng)向。同時(shí)，公司財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，關(guān)系到各報(bào)表使用者的切身利益。

（二）內(nèi)控組主要工作職責(zé)

主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)部各部門流程的實(shí)施控制和監(jiān)督。內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)是非常重視的一項(xiàng)工作, 理論上通常有五個(gè)要素: （1）控制環(huán)境 (2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 (3)控制活動(dòng) (4)信息與溝通 (5)監(jiān)察。內(nèi)控小組會(huì)根據(jù)跨國(guó)總部每年年初下發(fā)的檢查清單及重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)，做好翻譯和整理工作。由于每年總部對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)會(huì)從不同的方向和側(cè)面進(jìn)行關(guān)注，所以，內(nèi)控小組每年的年初會(huì)將整理好的新的內(nèi)控管理檢查清單及新舊檢查清單的對(duì)照表，發(fā)給全國(guó)的分公司和事業(yè)部同時(shí)進(jìn)行電話培訓(xùn)和答疑。

（三）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)組主要工作職責(zé)

此處所述的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是指財(cái)務(wù)部門使用的財(cái)務(wù)軟件財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用水平是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化水平、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的功能、效率、安全性等的有利保障。同時(shí)，財(cái)務(wù)的信息系統(tǒng)也是確保財(cái)務(wù)信息的使用人能在第一時(shí)間準(zhǔn)確地，及時(shí)地閱讀到財(cái)務(wù)信息的有效保障，也是管理層進(jìn)行決策的依據(jù)。財(cái)務(wù)部會(huì)專門設(shè)有一個(gè)小組，針對(duì)整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)。SAP是全球所有ERP產(chǎn)品中對(duì)企業(yè)構(gòu)架和財(cái)務(wù)控制考慮得最細(xì)致的系統(tǒng)，也是整體控制邏輯和整體系統(tǒng)結(jié)構(gòu)是最嚴(yán)謹(jǐn)?shù)南到y(tǒng)。這一小組將參與SAP 財(cái)務(wù)部門的上線使用及從其他現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確地導(dǎo)入SAP系統(tǒng)，以及在SAP 上線后，日常財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的維護(hù)及解決各實(shí)體單位在使用過(guò)程中所遇到的各種困難。

二、財(cái)務(wù)管理模式

（一）預(yù)算的編制及管理

財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理工具之一發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。在華跨國(guó)企業(yè)以銷售和生產(chǎn)為主的損益表的預(yù)算和以資產(chǎn)負(fù)債表為核心的預(yù)算。兩個(gè)最重要的預(yù)算管理成為跨國(guó)企業(yè)生存和發(fā)展保障工具之一。

企業(yè)的預(yù)算的制訂一般會(huì)在每年度的8月份開始著手對(duì)下一年度的預(yù)算進(jìn)行計(jì)劃和制訂。公司所有部門的管理層會(huì)以今年的全年預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，開始著手制訂下一年度的年度預(yù)算，預(yù)算的制訂方式，已經(jīng)由原來(lái)的自下而上，逐步改變?yōu)樽陨隙?，即由總部根?jù)上一年度的年中預(yù)測(cè)及戰(zhàn)略規(guī)劃直接將預(yù)算的第一稿發(fā)放到各事業(yè)部為單位。再由事業(yè)部以區(qū)域的形式層層劃分，因?yàn)楦魇聵I(yè)部或是區(qū)域更加了解各自市場(chǎng)及生產(chǎn)的需求。這樣一來(lái)，站在全國(guó)的層面，也是將全國(guó)的戰(zhàn)略計(jì)劃分解到了各級(jí)事業(yè)部，實(shí)現(xiàn)了整體目標(biāo)，各事業(yè)部再進(jìn)行分解目標(biāo)時(shí)，也會(huì)有自主安排的權(quán)力。

（二）費(fèi)用控制程序

企業(yè)費(fèi)用控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的另一個(gè)永恒主題，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制已成為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段之一，尤其是對(duì)于跨國(guó)公司，分公司子公司多的大公司顯得尤為突出。

ZBB（零基預(yù)算）是企業(yè)一個(gè)成本控制和管理的重要工具，也是公司有別于其他公司，對(duì)費(fèi)用化支出的最有效的控制工具。除可變生產(chǎn)成本和銷售折扣外，ZBB根據(jù)費(fèi)用的自然屬性將各成本中心發(fā)生的各類費(fèi)用分為15大項(xiàng)和150個(gè)子項(xiàng)，如表1所示。ZBB工具為管理者提供了另外一個(gè)看待業(yè)務(wù)的方式。

ZBB 將財(cái)務(wù)報(bào)表上除了變動(dòng)生產(chǎn)成本及銷售折扣項(xiàng)外，將其他的費(fèi)用性支出轉(zhuǎn)換成15種費(fèi)用大項(xiàng)和若干個(gè)子項(xiàng)進(jìn)行管理。每個(gè)層次的管理均設(shè)有專人對(duì)ZBB進(jìn)行管控。任何員工的消費(fèi)行為均在管控的范圍之內(nèi)。同時(shí)，ZBB預(yù)算，也成為了各級(jí)管理層年度獎(jiǎng)金考核的內(nèi)容之一。所以在最大的程度是讓員工自覺(jué)地節(jié)省費(fèi)用開支，培養(yǎng)了員工的主人翁精神。

三、授權(quán)管理程序

授權(quán)管理是組織運(yùn)作的關(guān)鍵步驟之一，它是以人和崗位為對(duì)象，將完成某項(xiàng)工作或是對(duì)應(yīng)的審批權(quán)限所必須的權(quán)力授給部屬相應(yīng)級(jí)別的人員。授權(quán)不只授予權(quán)力，且還托付完成該項(xiàng)工作的所需要承擔(dān)連帶的責(zé)任。組織中的不同層級(jí)有不同的職權(quán)，權(quán)限則會(huì)在不同的層級(jí)間流動(dòng)，因而產(chǎn)生授權(quán)的問(wèn)題。授權(quán)是管理人的重要任務(wù)之一。有效的授權(quán)是一項(xiàng)重要的管理技巧。若授權(quán)得當(dāng)，所有參與者均可受惠，同時(shí)，將公司的管理風(fēng)險(xiǎn)降低。跨國(guó)公司的授權(quán)管理是采取了縱向和橫向相結(jié)合的方式。從橫向來(lái)分，授權(quán)管理分為采購(gòu)，商務(wù)，資本化支出，資金項(xiàng)目，公司事務(wù)/法務(wù)，控制，市場(chǎng)，人事。縱向來(lái)分，是按照金額的劃分。不同層次的人，有不同金額的授權(quán)。

四、資金流的資源配置

在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的流動(dòng)資產(chǎn)之一?？鐕?guó)企業(yè)對(duì)于資金的管理，主要包括現(xiàn)金池的管理，信用的管理和付款的管理。

（一）現(xiàn)金池管理

現(xiàn)金池（Cash Pooling）也稱現(xiàn)金總庫(kù)。最早是由跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)公司與國(guó)際銀行聯(lián)手開發(fā)的資金管理模式，以統(tǒng)一調(diào)撥集團(tuán)的全球資金，最大限度地降低集團(tuán)持有的凈頭寸。

（二）信用管理

信用分為酒款信用，和瓶箱借用的信用。同時(shí)，對(duì)于信用的控制分為信用賬款額度的控制和信用賬期的控制。

（三）付款管理

應(yīng)付賬款，對(duì)于公司，從某種意義可以說(shuō)是一種資源，可以占用對(duì)方的資金來(lái)經(jīng)營(yíng)自己的業(yè)務(wù)。但是，好多公司只注意了應(yīng)收賬款的管理，防止壞賬損失給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，卻忽略了自己公司可以享有的其他公司的資金占用時(shí)間?？鐕?guó)企業(yè)從采購(gòu)的源頭就開始關(guān)注對(duì)應(yīng)付款期限的管理。全國(guó)統(tǒng)一采購(gòu)的供貨商，會(huì)全國(guó)統(tǒng)一規(guī)定付款期限。付款期限的長(zhǎng)短，就決定了，可以占用對(duì)方資金的量的時(shí)間。

五、稅務(wù)處理方式

稅務(wù)處理的合規(guī)化是每家在華跨國(guó)公司所必須遵循的法則?？偛慷悇?wù)組的工作主要采取內(nèi)部自主操作和聘請(qǐng)世界知名的稅務(wù)事務(wù)所為長(zhǎng)期或短期，或項(xiàng)目的顧問(wèn)，用以應(yīng)對(duì)或處理較為復(fù)雜的或涉及金額較大的稅務(wù)事項(xiàng)。自主操作的稅務(wù)管理工作主要可以歸結(jié)為：（1）政策的指導(dǎo)，收集和解釋稅務(wù)總局及各地方的稅務(wù)局下發(fā)的各種文件。（2）稅收籌劃，為了節(jié)省稅金，如何重新設(shè)置各法人架構(gòu)。（3）稅務(wù)檢查的支持。當(dāng)?shù)胤绞盏蕉悇?wù)局檢查通知時(shí)，會(huì)在第一時(shí)間，將涉稅問(wèn)題傳遞到總部稅務(wù)組，同時(shí)了解情況，并對(duì)其如何給予稅務(wù)局答復(fù)進(jìn)行有效地指導(dǎo)。如果遇到棘手的稅務(wù)問(wèn)題，會(huì)派人前往一同處理，或是請(qǐng)外部顧問(wèn)一起參與。（4）稅務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，整理與監(jiān)控。（5）統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)采購(gòu)的轉(zhuǎn)移定價(jià)的制訂和審批。（6）負(fù)責(zé)答復(fù)各銷售公司或事業(yè)部咨詢的各類稅務(wù)問(wèn)題。由于在華跨國(guó)企業(yè)事業(yè)部遍布各地，每地財(cái)務(wù)在處理稅務(wù)及賬務(wù)的方式方法也不盡相同，甚至相差很大。跨國(guó)企業(yè)每年都會(huì)梳理各地方公司的稅務(wù)處理方式和樹立合規(guī)的稅務(wù)處理觀念，同時(shí)檢查與之相關(guān)的賬務(wù)處理方式和方法。