基建工程項(xiàng)目審計(jì)的環(huán)節(jié)管理策略

林　立

摘要:傳統(tǒng)的基建工程審計(jì)模式是在工程竣工后,是滯后性的靜態(tài)審計(jì)方式。要想全方位、高水平地為國家建設(shè)投資把好關(guān),審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員還應(yīng)從傳統(tǒng)工作模式中,拓展出新的審計(jì)思路,加大推廣實(shí)行全過程審計(jì)的環(huán)節(jié)管理力度。

關(guān)鍵詞:基建 項(xiàng)目 審計(jì) 管理 分析

1 基建項(xiàng)目設(shè)計(jì)的審計(jì)

1.1 實(shí)行工程設(shè)計(jì)公開招投標(biāo)制度 《招標(biāo)投標(biāo)法》中規(guī)定符合條件的項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)必須招標(biāo)。但是在實(shí)際工作中,項(xiàng)目的勘探設(shè)計(jì)很少進(jìn)行招投標(biāo),即使采用招標(biāo)的項(xiàng)目,也因其招標(biāo)體系不完善,評標(biāo)方法不健全,缺乏公平競爭性。應(yīng)設(shè)立健全的評標(biāo)機(jī)構(gòu),合理的工程設(shè)計(jì)評標(biāo)方法,對設(shè)計(jì)方的投標(biāo)方案嚴(yán)格審核與評價(jià),通過對多種設(shè)計(jì)方案進(jìn)行評價(jià)、比較,特別是經(jīng)濟(jì)性審核,以確定設(shè)計(jì)中標(biāo)單位。審計(jì)部門應(yīng)對此過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

1.2 嚴(yán)格審查設(shè)計(jì)合同 主要審查合同是否對設(shè)計(jì)雙方的責(zé)權(quán)利做出嚴(yán)格的、合理的要求,避免合同糾紛。特別要對由于設(shè)計(jì)方的失誤給建設(shè)方造成損失時(shí),設(shè)計(jì)方應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行明確,以避免由于設(shè)計(jì)方責(zé)任心不強(qiáng),給建設(shè)方帶來經(jīng)濟(jì)上的損失。如某高校家屬樓建設(shè)工程,由于設(shè)計(jì)失誤,造成整個(gè)采暖系統(tǒng)的返工;由于在設(shè)計(jì)合同中明確了設(shè)計(jì)單位的責(zé)任,這部分費(fèi)用由設(shè)計(jì)院承擔(dān),避免了損失。

在項(xiàng)目的功能要求一定的前提下,正確處理技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的對立統(tǒng)一,達(dá)到設(shè)計(jì)的最優(yōu)化,是控制項(xiàng)目造價(jià)與投資的關(guān)鍵。因此,高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)參與監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)管理控制方面的一些薄弱環(huán)節(jié),及時(shí)提出合理可行的審計(jì)建議,促進(jìn)基建管理部門在保證工程質(zhì)量的同時(shí),降低工程造價(jià),提高學(xué)校資金使用的有效性。

2 工程招標(biāo)過程中的審計(jì)

2.1 切實(shí)抓好開標(biāo)前的審計(jì) 工程建設(shè)招標(biāo)開標(biāo)前的審計(jì)是確保招標(biāo)審計(jì)工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ),因此對招標(biāo)準(zhǔn)備情況進(jìn)行審計(jì)時(shí),要注意以下幾個(gè)方面:

2.1.1 圖紙資料的完整性。圖紙不齊、資料不全的工程,特別是三邊(邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工)工程、三超(超計(jì)劃、超面積、超標(biāo)準(zhǔn))工程,不得招標(biāo)。

2.1.2 投標(biāo)單位基本情況。既要對投標(biāo)單位的書面資料進(jìn)行審計(jì),又要重在實(shí)地考查,對其在建工程的真實(shí)實(shí)力、能力和信譽(yù)進(jìn)行審計(jì)。審查的主要內(nèi)容包括投標(biāo)單位的資質(zhì)等級、信譽(yù)程度、技術(shù)力量、資金情況、設(shè)備完善程度、管理水平等;對其完成的工程項(xiàng)目,尤其是與招標(biāo)項(xiàng)目同類型工程的質(zhì)量及使用單位對其評價(jià)要心中有數(shù),防止技術(shù)水平低、設(shè)備差、管理亂的施工單位參與投標(biāo)。

2.1.3 招標(biāo)文件的主要內(nèi)容。審查文件內(nèi)容是否符合有關(guān)法規(guī),是否經(jīng)過主管部門審查批準(zhǔn)。審查投標(biāo)、開標(biāo)的時(shí)間和地點(diǎn)是否明確,套用何地定額、執(zhí)行文件是否統(tǒng)一,對圖紙資料的說明是否清楚,定標(biāo)依據(jù)是否公正合理。一些事先需要明確的事項(xiàng)是否寫入。

2.2 做好開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)審計(jì) 審查評標(biāo)小組對標(biāo)書的評定是否正確公正,審查時(shí)要注意是否是有效標(biāo)書,是否按“標(biāo)價(jià)合理、工期適當(dāng)、保證質(zhì)量、企業(yè)信譽(yù)好、條件優(yōu)惠”等標(biāo)準(zhǔn)來綜合評定,審查定標(biāo)后是否有借故改變中標(biāo)單位等情況。

2.3 重點(diǎn)搞好施工合同審計(jì) 建設(shè)工程全過程審計(jì)中,合同審計(jì)是重中之重。在合同審計(jì)時(shí)應(yīng)注意:

2.3.1 在合同簽訂前,審查合同的合法、合規(guī)、公平、完整性。重點(diǎn)要審查施工內(nèi)容、工程總造價(jià)、施工期限和工程質(zhì)量等是否與中標(biāo)的標(biāo)書一致,投標(biāo)單位的承諾在合同中體現(xiàn)得是否充分,如質(zhì)量保證、工期保證、違約責(zé)任等。防止定標(biāo)時(shí)嚴(yán)格要求,訂合同時(shí)遷就照顧的情況出現(xiàn)。

2.3.2 全程跟蹤審查合同執(zhí)行情況。第一,談判和簽訂合同時(shí)審計(jì)要參與。第二,注意審查合同執(zhí)行的嚴(yán)肅性,對不按合同執(zhí)行的行為要及時(shí)查處,包括不執(zhí)行合同的內(nèi)容和規(guī)定要求,不按合同規(guī)定的時(shí)限、質(zhì)量要求辦理,任意不負(fù)責(zé)任的變更合同等。第三,對合同執(zhí)行中因工程的需要確需增加新合同的,審計(jì)要審查其是否需要新增合同,新增合同是否合法、合規(guī)、合理等。如某高校給一個(gè)中標(biāo)的施工單位增加一部分工程內(nèi)容,又另外簽訂了一份合同,該合同未按照中標(biāo)工程的承諾,只給予學(xué)校很少的優(yōu)惠。審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)后,及時(shí)提出,制止了這份不合規(guī)合同的執(zhí)行。

3 工程施工中的審計(jì)

建設(shè)工程在實(shí)際施工中總會有一些問題在事前無法預(yù)見,而一些隱蔽工程在結(jié)算時(shí)只能以簽證作為依據(jù),失去了審計(jì)的意義,如土方開挖、問題坑、管線預(yù)埋等。這就需要審計(jì)人員深入現(xiàn)場,做好隱蔽工程記錄,掌握結(jié)算審計(jì)的第一手資料。更重要的是在現(xiàn)場能熟悉施工情況,掌握實(shí)際施工工藝、施工程序及使用的材料與合同要求的區(qū)別等。此階段的審計(jì)應(yīng)注意以下幾點(diǎn):

3.1 工程是否按圖、按規(guī)范施工 對合同內(nèi)沒有的工序和項(xiàng)目要及時(shí)提出并做好記錄。

3.2 做好材料、設(shè)備及暫定工程的審查 一方面要看這些材料、設(shè)備是否按招投標(biāo)文件的要求采購、施工;另一方面看建設(shè)工程中暫定工程及暫定材料、設(shè)備有無重新認(rèn)定。一般情況下,對承包商有不利的部分,他會提出來,要求重新核定價(jià)款;對其有利的方面卻不一定提出。這就需要審計(jì)部門在施工時(shí),對暫定工程或材料認(rèn)真核定,并以簽證或聯(lián)系單的方式詳細(xì)記錄下來。

3.3 認(rèn)真審核工程簽證 簽證是工程在實(shí)施過程中對未盡事項(xiàng)或變更項(xiàng)目的說明和記錄,是施工過程中的動態(tài)調(diào)整,一般以變更通知書或聯(lián)系單的方式出現(xiàn)。從合理控制造價(jià)的角度出發(fā),對涉及費(fèi)用的簽證應(yīng)把握以下原則:一是簽證要及時(shí),尤其是一些隱蔽工程的簽證,最好在隱蔽之前核定,避免事后扯皮;二是盡量做到有據(jù)可依,變更和簽證要注明工程量與事由,并且盡量把簽證圖紙化;三是嚴(yán)格履行簽字程序,簽證應(yīng)由建設(shè)單位、監(jiān)理單位及施工單位三方簽章;四是所有對于不符合合同要求的現(xiàn)場變更和現(xiàn)場簽證,一律不得增加費(fèi)用,不得進(jìn)入結(jié)算。特別要注意那些只是對合同中工程情況作進(jìn)一步說明的工程聯(lián)系單。一些建設(shè)方監(jiān)理人員對定額不熟悉,對施工過程中發(fā)生的一些本應(yīng)包含在定額子目內(nèi)容中的費(fèi)用另行簽證,甚至連金額都簽好,施工隊(duì)以“甲方已簽證”的理由“據(jù)理力爭”,給審計(jì)造成一定的麻煩。審計(jì)部門要對簽證進(jìn)行具體細(xì)致的分析,有效地控制工程造價(jià)。

3.4 進(jìn)一步做好工程結(jié)算審計(jì),合理核定工程量 審計(jì)部門應(yīng)到施工現(xiàn)場進(jìn)行抽查,核實(shí)工程量,嚴(yán)格審查各種定額套用和取費(fèi),并要與有關(guān)合同條款詳細(xì)比對,避免高套、錯套定額。

4 小結(jié)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來,我國正進(jìn)入可持續(xù)、健康和穩(wěn)定的發(fā)展軌道,基本建設(shè)的力度也將進(jìn)一步加強(qiáng)。只要對國家年度財(cái)政支出結(jié)構(gòu)稍作分析,就會發(fā)現(xiàn)其中基本建設(shè)投資占有相當(dāng)大的比重。因此,為使建設(shè)投資效益最大化,當(dāng)前加強(qiáng)對基建工程的審計(jì)監(jiān)督,就顯得尤為重要。要想全方位、高水平地為國家建設(shè)投資把好關(guān),審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員還應(yīng)從傳統(tǒng)工作模式中拓展出新的審計(jì)思路,加大推廣全過程跟蹤審計(jì)的力度,即事前,審計(jì)立項(xiàng)決策是否科學(xué)化、民主化,參與招標(biāo)工作,對招標(biāo)文件、合同進(jìn)行審計(jì),審計(jì)建設(shè)資金是否到位;事中,審計(jì)工程的變更是否合規(guī),資金結(jié)算是否符合控制投資的要求;事后,審計(jì)工程是否達(dá)到預(yù)定要求并及時(shí)交付使用。