施工企業(yè)內(nèi)部控制體系研究

周立坤

摘要：建立有效的內(nèi)部控制體系是全球領(lǐng)先企業(yè)的共同經(jīng)驗(yàn)。本文介紹了施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性和施工企業(yè)如何結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立內(nèi)部控制體系及健全和完善內(nèi)部控制體系。建立和完善施工企業(yè)的內(nèi)部控制，讓內(nèi)部控制真正在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；建筑施工企業(yè)；工程項(xiàng)目管理控制

一、施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

隨著工程量清單報(bào)價(jià)的施行，建筑施工企業(yè)作為傳統(tǒng)的勞動(dòng)密集型企業(yè)，其盈利空間逐漸縮小，施工企業(yè)要想謀求生存和發(fā)展，需要不斷完善內(nèi)部控制體系，發(fā)揮內(nèi)部控制在建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中具有的重要作用。

1．內(nèi)部控制能夠規(guī)范建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為

健全完善的內(nèi)部控制制度，可以對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)所發(fā)生的各類問(wèn)題，都能及時(shí)反映，及時(shí)糾正，從而有利于保證國(guó)家方針政策和法律法規(guī)得到有效的執(zhí)行

2．內(nèi)部控制有助于建筑施工企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，就必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，而內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。它通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，不斷的加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，是建筑施工企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的最佳方法。

3.有助于提高經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的健康發(fā)展

健全有效的內(nèi)部控制，可以把企業(yè)各部門及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)，由于嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)的反映工作實(shí)績(jī)，再配合合理的獎(jiǎng)懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，通過(guò)工作效率，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高。

二、施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立

建筑施工企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系，且應(yīng)以工程項(xiàng)目管理控制為控制重要內(nèi)容。我國(guó)建筑施工企業(yè)的工程項(xiàng)目施工管理走過(guò)了20多年的歷程，項(xiàng)目管理已成為施工企業(yè)的一項(xiàng)基本管理制度，建立施工企業(yè)項(xiàng)目管理控制體系，把項(xiàng)目管理逐步納入規(guī)范化、制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化的管理，有利于促進(jìn)施工企業(yè)管理制度的完善與創(chuàng)新，建立適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展客觀要求的管理體制和運(yùn)行機(jī)制，提升企業(yè)管理現(xiàn)代化水平，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。項(xiàng)目施工水平的高低、施工質(zhì)量的優(yōu)劣、文明施工的好差，與項(xiàng)目管理有直接的關(guān)系。所以，建筑施工企業(yè)把項(xiàng)目管理作為企業(yè)管理的首要任務(wù)和重要內(nèi)容來(lái)抓。下面以SA公司內(nèi)部控制體系中項(xiàng)目管理控制子系統(tǒng)為例說(shuō)明施工企業(yè)如何建立有效的內(nèi)部控制體系。

1.SA建筑有限公司的基本情況

SA建筑有限公司是某建筑有限公司的下屬子公司，2004年9月，由母公司的四個(gè)分公司和兩個(gè)直屬工程項(xiàng)目管理部組建成立。公司成立后的定位是以項(xiàng)目管理為主導(dǎo)，成為產(chǎn)權(quán)多元化的現(xiàn)代企業(yè)。公司成立后，采取以項(xiàng)目為成本中心，以公司為效益中心的扁平化管理模式，積極探索和實(shí)施項(xiàng)目管理的新思路和新模式。

2.公司工程項(xiàng)目管理控制體系

工程項(xiàng)目是以項(xiàng)目建設(shè)為過(guò)程的產(chǎn)出物，過(guò)程的起點(diǎn)是投標(biāo)，終點(diǎn)是保修期滿。項(xiàng)目管理是在限定的資源條件下，在保證滿足工程質(zhì)量、工期等合同要求的前提下，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用，通過(guò)計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)等活動(dòng)實(shí)現(xiàn)預(yù)定的成本目標(biāo)，并盡可能地降低成本費(fèi)用的一種科學(xué)的管理活動(dòng)，它主要通過(guò)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和管理活動(dòng)達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)盈利的目的。項(xiàng)目管理的目標(biāo)有三個(gè)最主要的方面：專業(yè)目標(biāo)（功能、質(zhì)量、生產(chǎn)能力等），工期目標(biāo)和費(fèi)用（成本、投資）目標(biāo)，它們共同構(gòu)成項(xiàng)目管理的目標(biāo)體系。項(xiàng)目管理必須保證三者結(jié)構(gòu)關(guān)系的均衡性和合理性，任何強(qiáng)調(diào)最短工期、最高質(zhì)量、最低成本都是片面的。

3.公司項(xiàng)目管理體系組織結(jié)構(gòu)

公司對(duì)所有的工程項(xiàng)目實(shí)行工程項(xiàng)目管理，并相應(yīng)設(shè)置了緊湊而富有彈性的扁平化的組織結(jié)構(gòu)，建立橫向的以項(xiàng)目為基礎(chǔ)組織架構(gòu)，以項(xiàng)目管理為導(dǎo)向，公司管理層直接面向項(xiàng)目經(jīng)理，通過(guò)減少管理層次，壓縮職能機(jī)構(gòu)，合理配置人力資源，以達(dá)到更為靈活的組織機(jī)制，全面提高管理決策效率，扁平化工作有序、有效進(jìn)行。

4.工程項(xiàng)目管理的主要內(nèi)容

工程項(xiàng)目管理的主要內(nèi)容包括：

(1)項(xiàng)目管理規(guī)劃大綱(投標(biāo)時(shí)的技術(shù)標(biāo)書(shū))。

(2)項(xiàng)目管理實(shí)施規(guī)劃(施工組織設(shè)計(jì)和施工組織方案編制)。

(3)項(xiàng)目的五項(xiàng)控制，包括進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、安全控制、環(huán)境控制和成本控制。

(4)項(xiàng)目的八項(xiàng)管理，包括人力資源管理、材料管理、機(jī)械設(shè)備管理、技術(shù)管理、資金管理、合同管理、信息管理和現(xiàn)場(chǎng)管理。

(5)項(xiàng)目的組織協(xié)調(diào)。

(6)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收。

(7)項(xiàng)目的考核評(píng)價(jià)。

(8)項(xiàng)目的回訪保修。

5.工程項(xiàng)目管理的流程

(1)編制項(xiàng)目管理規(guī)劃大綱，即投標(biāo)時(shí)的技術(shù)標(biāo)書(shū)，由公司負(fù)責(zé)編制，并由公司組織投標(biāo)。

(2)項(xiàng)目中標(biāo)后，編制標(biāo)后預(yù)算。公司要組織項(xiàng)目工程師(即項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人)等人員進(jìn)行實(shí)地堪測(cè)，編制針對(duì)性強(qiáng)、切實(shí)可行的施工組織設(shè)計(jì)及專項(xiàng)施工方案；由預(yù)算部門在優(yōu)化后的施工組織設(shè)計(jì)及專項(xiàng)施工方案的基礎(chǔ)上，根據(jù)與建設(shè)單位簽訂的工程合同及會(huì)審后的圖紙，編制標(biāo)后預(yù)算及工料分析資料。

(3)公司通過(guò)招標(biāo)選定項(xiàng)目經(jīng)理。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)具有相應(yīng)施工項(xiàng)目管理的能力、經(jīng)驗(yàn)和業(yè)績(jī)，具有承擔(dān)施工項(xiàng)目管理的專業(yè)技術(shù)、管理、經(jīng)濟(jì)和法律法規(guī)知識(shí)，具有良好的道德品質(zhì)。項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)企業(yè)法人代表授權(quán)的范圍、時(shí)間和內(nèi)容，對(duì)施工項(xiàng)目自開(kāi)工準(zhǔn)備至竣工驗(yàn)收，實(shí)施全過(guò)程的全面管理。

(4)公司對(duì)項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目管理，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制。公司與項(xiàng)目經(jīng)理簽訂《項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任書(shū)》。明確項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)、權(quán)、利，以充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目經(jīng)理的積極性。在項(xiàng)目經(jīng)理的參與下，根據(jù)工程量確定項(xiàng)目人員，擇優(yōu)選擇精干、高效的項(xiàng)目相關(guān)管理人員組建項(xiàng)目部管理班子。

(5)項(xiàng)目經(jīng)理牽頭，組織項(xiàng)目相關(guān)人員根據(jù)施工合同約定的工程竣工期限，科學(xué)合理的安排施工程序，制定出合理、精細(xì)的總體施工流程及分部分項(xiàng)工程交叉施工流程，編制施工進(jìn)度計(jì)劃。

(6)項(xiàng)目開(kāi)工的所有手續(xù)齊全后，報(bào)經(jīng)公司審批同意后正式開(kāi)工打樁或挖土。

(7)根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和施工組織設(shè)計(jì)要求，在施工全過(guò)程中按生產(chǎn)要素組織施工管理。

(8)回訪保修管理：向業(yè)主提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，對(duì)交付使用后的工程項(xiàng)目進(jìn)行定期回訪和保修，聽(tīng)取用戶意見(jiàn)，提高服務(wù)質(zhì)量，改進(jìn)服務(wù)方式，是提高企業(yè)信譽(yù)的一個(gè)重要工作。

6.實(shí)施對(duì)項(xiàng)目施工全過(guò)程(從開(kāi)工到竣工驗(yàn)收)的控制

（1）進(jìn)度控制，按合同要求編制施工進(jìn)度總計(jì)劃，并分解為月、周施工進(jìn)度計(jì)劃，并組織實(shí)施，必要時(shí)對(duì)進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，確保按期完成項(xiàng)目。

（2）質(zhì)量控制，根據(jù)質(zhì)量目標(biāo)，按照《質(zhì)量管理體系要求》GB/T19001-2000的要求，編制質(zhì)量計(jì)劃并組織實(shí)施，按設(shè)計(jì)圖紙和國(guó)家施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)及各項(xiàng)規(guī)范對(duì)分項(xiàng)分部工程進(jìn)行質(zhì)量控制，嚴(yán)格實(shí)行質(zhì)量自檢、互檢、交接檢的“三檢”制度和材料檢驗(yàn)檢測(cè)制度，確保材料質(zhì)量和工程質(zhì)量，向業(yè)主提交優(yōu)良(至少是合格)的產(chǎn)品(工程)。

（3）安全控制，堅(jiān)持“安全第一，預(yù)防為主”的方針，建立健全安全保證體系和安全生產(chǎn)責(zé)任制，確定施工安全目標(biāo)，編制安全保證計(jì)劃并組織實(shí)施和驗(yàn)證，對(duì)施工中人的不安全行為、物的不安全狀態(tài)、作業(yè)環(huán)境的不安全因素和管理缺陷進(jìn)行相應(yīng)的安全控制，消除隱患，避免和杜絕重大傷亡事故。

（4）環(huán)境控制，建立、實(shí)施并保持《環(huán)境因素的識(shí)別與評(píng)價(jià)程序》，對(duì)工程項(xiàng)目施工、竣工交付和回訪服務(wù)以及辦公區(qū)活動(dòng)范圍內(nèi)已經(jīng)存在和將要發(fā)生的能夠控制或能夠加以施加影響的環(huán)境因素進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)，確定重要環(huán)境因素，建立清單，在建立、實(shí)施和保護(hù)環(huán)境管理體系時(shí)予以考慮，并當(dāng)與環(huán)境有關(guān)的條件變化時(shí)，及時(shí)識(shí)別、評(píng)價(jià)與更新。

（5）成本控制，建立以項(xiàng)目經(jīng)理為核心的成本控制制度，進(jìn)行項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)，編制成本計(jì)劃并實(shí)施，進(jìn)行成本核算和分析，并編制成本月報(bào)表，努力增加收入，節(jié)約支出，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

總之，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立和完善不是一朝一夕的，謹(jǐn)以此文希望喚起建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)，提高對(duì)內(nèi)部控制的重視，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，讓內(nèi)部控制真正在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。使內(nèi)部控制制度成為企業(yè)化解風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益的武器。

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