國庫集中支付制度若干問題的探討

徐步佑

[摘要]國庫集中支付制是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理為主要形式的財政國庫管理改革。通過對國庫集中支付制度面臨問題的闡述，提出解決國庫集中支付存在問題的意見和建議。

[關(guān)鍵詞]國庫集中支付問題探討

中圖分類號：F81文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1671-7597(2009)0610195-01

國庫集中支付制度是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式，所有財政性資金都通過國庫單一賬戶體系進(jìn)行繳撥、清算的一種財政管理制度。實行國庫集中支付制度是深化財政改革和完善財政管理的重要舉措，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，也是世界上大多數(shù)市場經(jīng)濟(jì)國家的普遍做法。

一、實行國庫集中支付的必要性

(一)有利于規(guī)范財政支出管理，防范腐敗現(xiàn)象發(fā)生。國庫集中支付制度改變了原有財政資金的撥付方式，并且通過國庫單一賬戶體系，將財政資金全部存放在國庫單一賬戶里，所有的財政資金通過預(yù)算安排支出，從國庫直接支付到商品和勞務(wù)的提供者。實行國庫集中支付制度，對財政資金的支付進(jìn)行全過程動態(tài)監(jiān)控，變事后檢查為事前審核監(jiān)督，事中實時監(jiān)控，減少了擠占、轉(zhuǎn)移、挪用資金等違規(guī)行為，從制度上、源頭上防范腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

(二)有利于合理調(diào)度資金，增強(qiáng)政府調(diào)控能力。實行國庫集中支付制度，解決了財政性資金撥付環(huán)節(jié)多、資金運轉(zhuǎn)慢等問題。有利于財政資金的集中優(yōu)化配置，有利于資金的合理調(diào)度、統(tǒng)籌安排，增強(qiáng)政府的調(diào)控能力，強(qiáng)化了財政資金按規(guī)定程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)規(guī)范運作，可以在確保安全的前提下依法進(jìn)行科學(xué)運作，大大加速了資金支付的速度，有利于預(yù)算單位用款及時和便利，從而提高了資金的使用效率。

(三)有利于強(qiáng)化部門預(yù)算約束，提高支出透明度。實行國庫集中支付制度后，財政將按預(yù)算和用款計劃在實際使用時支付，預(yù)算撥款與實際支付同步，可以從根本上改變部門預(yù)算約束不強(qiáng)的問題，促使各部門在深化、細(xì)化預(yù)算上下功夫，切實提高預(yù)算管理水平，使年度預(yù)算計劃更科學(xué)全面、更規(guī)范細(xì)化。加強(qiáng)了財政收支行為的控制和監(jiān)督管理，為建立財務(wù)公開制度和提高支出透明度奠定了基礎(chǔ)。

二、國庫集中支付制度面臨的問題

(一)部分單位負(fù)責(zé)人對改革不夠重視、財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。國庫集中支付改革實施以來，仍有部分預(yù)算單位負(fù)責(zé)人因為改革后?？畋仨殞Ｓ?，單位的資金在運用上的隨意性受到限制，一些部門的既得局部利益受損，對國庫集中支付產(chǎn)生抵觸情緒。部分財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對國庫支付制度政策理解不到位，執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差，使制度不能得到很好的貫徹落實，甚至不懂財務(wù)工作，有的連最起碼的財務(wù)制度和會計科目都不懂，難以擔(dān)當(dāng)財務(wù)經(jīng)辦人之任，給國庫集中支付工作帶來不必要的麻煩。

(二)國庫集中支付中直接支付量占總支付量的比重偏低。根據(jù)財政部規(guī)定：財政資金分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付，其中直接支付的范圍包括工資、工程、貨物和服務(wù)采購支出。從實際看，對工資支出、采購支出基本實現(xiàn)了直接支付，但一些自主進(jìn)行的采購活動和部分工程項目支出仍作為授權(quán)支付處理，由于部門預(yù)算細(xì)化程度不夠；政府采購預(yù)算編制滯后；部分工程項目支出未納入直接支付范圍；預(yù)算執(zhí)行的約束力不強(qiáng)等因素使得直接支付的比率偏低，影響財政監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

(三)憑證傳遞手續(xù)繁雜，清算環(huán)節(jié)多。按照改革方案中有關(guān)資金清算的規(guī)定，財政部門將財政直接支付憑證、財政授權(quán)支付憑證以手工方式傳遞至代理銀行，代理銀行據(jù)以辦理支付，每日根據(jù)實際支付的財政資金，填制代理銀行申請劃款憑證及其附件、申請財政資金劃款忙總清單、申請財政資金劃款清單，一并傳遞至人民銀行國庫部門。人民銀行國庫部門以代理銀行申請劃款憑證第一聯(lián)為記賬憑證，第二、三聯(lián)傳遞至營業(yè)部，營業(yè)部以第二聯(lián)為記賬憑證，記入代理銀行的準(zhǔn)備金賬戶，第三聯(lián)作為回單由代理銀行單獨提回，記入財政部門或預(yù)算單位的零余額賬戶，手續(xù)較為繁瑣。不僅增加了清算環(huán)節(jié)，而且人為增加了各相關(guān)單位和部門的工作量。

(四)系統(tǒng)信息化程度不高。實行國庫集中支付以后，財政支付業(yè)務(wù)會呈幾何數(shù)增加，再加上管理上的工作需要，必須有強(qiáng)大的信息系統(tǒng)作支撐。目前，以財政部門為中心的預(yù)算資金管理信息系統(tǒng)成熟程度不高，財政管理信息系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)建設(shè)也比較滯后，無法很好地滿足各方面的要求。

三、解決國庫集中支付存在問題的意見和建議

(一)增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的改革意識，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。財政部門要深入廣泛宣傳，促使單位負(fù)責(zé)人對本單位的改革工作負(fù)全責(zé)，要切實增強(qiáng)大局觀念、組織觀念和紀(jì)律觀念，絕不以任何借口討價還價，以任何理由拖延或阻礙改革。紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門要積極介入加強(qiáng)督查對違規(guī)行為進(jìn)行通報批評，情節(jié)嚴(yán)重的進(jìn)行嚴(yán)肅處理。同時加強(qiáng)財務(wù)人員的培訓(xùn)，使各單位相關(guān)業(yè)務(wù)人員及時掌握相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識和操作技能。學(xué)習(xí)掌握國庫集中支付業(yè)務(wù)的相關(guān)法律，不斷積累實務(wù)處理的能力和經(jīng)驗，推進(jìn)國庫集中支付制度實施。

(二)擴(kuò)大直接支付的范圍，提高國庫集中支付中直接支付所占的比例。完善政府采購法，政府采購預(yù)算的編制盡量與部門預(yù)算同步，嚴(yán)格按照《政府采購目錄》實行政府采購，逐步擴(kuò)大財政直接支付范圍。加大預(yù)算編制改革的力度，細(xì)化預(yù)算編制的內(nèi)容，把所有項目資金都編入部門預(yù)算，詳盡地反映財政支出的金額、方向和用途，強(qiáng)化編制執(zhí)行，預(yù)算編制后經(jīng)財政部門審批，報人大通過，然后堅決執(zhí)行。從內(nèi)部監(jiān)管來說，財政部門要從預(yù)算編制、下達(dá)、資金撥付到資金使用全部過程進(jìn)行監(jiān)管。整個預(yù)算編制與執(zhí)行要求授權(quán)清晰、職責(zé)分明、監(jiān)控到位，使預(yù)算真正成為監(jiān)控資金安全、高效的制度保障。發(fā)揮財政監(jiān)督職能，使國庫集中支付的優(yōu)越性得到充分發(fā)揮。

(三)推行財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作。目前財政、稅務(wù)、國庫、銀行都有各自獨立的電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，它們之間的聯(lián)合信息網(wǎng)絡(luò)尚未構(gòu)建起來。而國庫集中支付制度運行離不開網(wǎng)絡(luò)的支持。因此，首先要建立完善國席資金銀行支付清算系統(tǒng)，做到實時清算；其次，大力開發(fā)與國庫業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)用軟件程序：最后，在財政、國庫支付部門、人民銀行和商業(yè)銀行之間建立財政支付信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，加強(qiáng)財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作，加速資金運行速度，實現(xiàn)信息資源共享。

(四)構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)。實現(xiàn)財政部門、預(yù)算單位、代理銀行和人民銀行等部門的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)，使各部門能夠通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行快捷的業(yè)務(wù)處理、信息交換、查詢和對賬，國庫集中支付部門借助該系統(tǒng)實現(xiàn)自動審核，對財政資金的支付進(jìn)行全過程的動態(tài)監(jiān)控，大大提高資金支付效率和支付信息的反饋速度，從而實現(xiàn)國庫集中支付的客觀要求。