淺議農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目財務(wù)管理

徐金清

【摘 要】 農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目投資對今后農(nóng)業(yè)的發(fā)展、提升農(nóng)業(yè)生產(chǎn)抗災能力至關(guān)重要。本文針對當前農(nóng)業(yè)基建項目財務(wù)管理實踐中存在的問題進行分析,從基建項目前期工作、實施、竣工驗收三個環(huán)節(jié)提出了加強農(nóng)業(yè)基建項目財務(wù)管理的建議。

【關(guān)鍵詞】 農(nóng)業(yè);基本建設(shè)項目;財務(wù)管理

近年來,隨著國家對農(nóng)業(yè)投入的力度加大,農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目投資逐年增加,單項資金規(guī)模動輒成百上千萬。以“十五”期間國家農(nóng)田水利基本建設(shè)為例,投資資金規(guī)模達181.2億元,其中:中央財政共投入資金92.7億元,地方配套和群眾自籌資金88.5億元。然而,這些龐大的基建資金在使用和管理上出現(xiàn)了諸多問題,貪污、擠占、挪用等違規(guī)違紀現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生,給國家和人民造成了嚴重損失。為保證國家資金的安全、合理和有效使用,提高投資效益、規(guī)范農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目財務(wù)管理、強化財務(wù)監(jiān)督勢在必行。

一、當前農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目財務(wù)管理實踐中存在的問題

(一)項目內(nèi)部控制制度不完善,執(zhí)行不力

項目建設(shè)單位對建立內(nèi)部控制制度不夠重視,內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。更多的是有章不循,將已訂立的內(nèi)部控制制度“印在紙上,掛在墻上”,以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計,而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何。遇到具體問題多強調(diào)靈活性,使項目內(nèi)部控制制度流于形式,失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。

(二)建設(shè)資金管理不嚴,財務(wù)管理不規(guī)范

部分建設(shè)單位領(lǐng)導和財務(wù)人員不熟悉新的農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目財務(wù)管理制度,不重視項目資金管理,部分資金不能專款專用,甚至改變了資金用途。項目資金管理不規(guī)范,財務(wù)人員的職能僅限于會計核算,既不參與項目前期工作,項目實施過程中又無法根據(jù)財務(wù)管理的需要主動參與監(jiān)督,造成被動應(yīng)付,弱化了項目財務(wù)管理的職能。

(三)項目概算科學性、合理性差,細化程度不夠

有些基建項目的可行性論證流于形式,甚至捏造論證的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),項目工程投資成本測算不合理,導致概算不切實際,造成項目投資建設(shè)內(nèi)容不能完成。項目預算細化不夠,概算不適應(yīng)國庫集中支付和政府采購制度改革的需要。

(四)重“爭項目”、輕“建項目”

一些地方在申報項目時,受“跑步(部)前(錢)進”潛規(guī)則影響,抱著“不要白不要”的態(tài)度,只重視項目資金的爭取,不注重調(diào)查研究和項目論證,設(shè)計方案不切實際、內(nèi)容粗糙,不適應(yīng)項目實際建設(shè)需要。項目執(zhí)行時難以按正常的程序做出合理的調(diào)整變更,隨意調(diào)整建設(shè)內(nèi)容。

(五)地方財政困難,配套資金落實不到位

自1994年國家實施分稅制改革以來,落后地區(qū)本級財政收入較少,基層財政可支配財力不多,保吃飯、保機構(gòu)運行都有問題,基本上無力解決基本建設(shè)項目配套資金問題。但有些項目單位不熟悉項目資金管理要求,編制可行性研究時,隨意列報或虛報配套資金,由于當?shù)刎斦щy,配套資金落實不到位,從而影響項目的建設(shè)進度和質(zhì)量。

(六)竣工驗收手續(xù)辦理不及時

已具備竣工驗收條件的項目不及時辦理竣工驗收手續(xù),繼續(xù)吃基建投資的“大鍋飯”現(xiàn)象嚴重,不僅影響項目投資效益,也加重了基建投資支出。項目竣工后,由于未辦理驗收手續(xù),期間所發(fā)生的費用都在基建投資中列支,虛列了基本建設(shè)支出,影響了新增固定資產(chǎn)價值的計量。

二、加強農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目財務(wù)管理的建議

農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目從立項、可行性研究到竣工驗收可分為建設(shè)項目前期工作、建設(shè)項目實施、建設(shè)項目竣工驗收三個階段,項目的財務(wù)管理不僅僅局限于建設(shè)實施階段,而應(yīng)從建設(shè)項目前期工作、建設(shè)項目實施、建設(shè)項目竣工驗收三個環(huán)節(jié)進行。只有這樣,才能有效控制建設(shè)項目投資成本,防止腐敗,提高建設(shè)資金使用效果和項目的投資收益,充分發(fā)揮其社會效益、經(jīng)濟效益和生態(tài)效益。

(一)前期工作階段的財務(wù)管理

1.引入新機制。擺脫傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制的影響,在進行項目的立項、可行性研究和設(shè)計時,融合財務(wù)會計人員共同參與,充分發(fā)揮財務(wù)人員的事前監(jiān)督管理作用。要因地制宜,根據(jù)當?shù)刎斦?jīng)濟狀況、不同籌資渠道的特點,確認項目建設(shè)資金來源的可靠性,提出籌資策略和組合方案,使項目投資概算的編報更加科學、準確、真實、細化,保證項目的各項實際支出能體現(xiàn)在概算中,防止項目概算與執(zhí)行相互脫節(jié),為項目的概算執(zhí)行奠定堅實的基礎(chǔ)。

2.建立健全項目評價分析體系。建設(shè)項目在立項、可行性研究階段,重點對建設(shè)項目的技術(shù)性指標、經(jīng)濟性指標是否可行進行科學決策與論證。為了保證項目投資決策的成功,在決策過程中,應(yīng)遵循五大原則:科學化、民主化原則,系統(tǒng)性原則,提高經(jīng)濟效益原則,注重資金的時間價值,項目投資決策責任制原則。根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃、財政稅收政策和《農(nóng)業(yè)項目經(jīng)濟評價實用手冊》分析、測算項目經(jīng)濟效益,計算評價指標、考察項目贏利能力、償債能力和外匯平衡等財務(wù)狀況,動靜態(tài)指標相結(jié)合,判斷項目的財務(wù)可行性。要從符合社會發(fā)展、人民需要及經(jīng)濟評價指標等方面綜合考慮,提出項目投資決策的合理化建議。要客觀公正、實事求是地評價項目財務(wù)預算,充分評估項目的風險性,防止過分樂觀、人為地違背客觀經(jīng)濟規(guī)律,從源頭堵住形象工程、政績工程。

(二)實施階段的財務(wù)管理

1.完善項目運行管理機制,建立健全內(nèi)部控制制度。引入市場機制,全面推行項目法人制、法人代表負責制、招投標制、工程預決算審計制、工程監(jiān)理制和工程質(zhì)量負責制等,從源頭上杜絕違紀違規(guī)問題的發(fā)生,提高項目執(zhí)行的公開性、公正性和透明性,維護國有資產(chǎn)的保值增值,實現(xiàn)基建項目經(jīng)濟效益和社會效益的最大化。完善建設(shè)項目內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置,在各層次、各環(huán)節(jié)之間形成有效的職責分工和制衡機制。建立健全各項內(nèi)部規(guī)章制度,如人、財、物等管理制度,將各項經(jīng)濟活動劃分到具體崗位,按崗位確定任務(wù)、職責和權(quán)限,用制度來規(guī)范建設(shè)項目的各項經(jīng)濟活動和管理工作。完善建設(shè)項目內(nèi)部監(jiān)督和檢查機制,按照制定的各項規(guī)章制度定期不定期對建設(shè)項目的資金管理、工程進度、工程質(zhì)量等進行監(jiān)督檢查,并對現(xiàn)行的內(nèi)控制度進行評價,達到不斷完善內(nèi)部控制制度的目的。

2.加強項目招投標管理,完善政府采購工作制度。要高質(zhì)量地完成項目建設(shè)中的招投標工作,提高資金使用效益等財務(wù)管理的目標。建設(shè)單位應(yīng)對參與競標企業(yè)的資質(zhì)、財務(wù)狀況、履約能力等進行重點審查、分析評估和篩選,以保證項目工程質(zhì)量、進度達到預期的效果。嚴格遵循招投標的原則和程序,確定招標的組織形式、招標的范圍、招標書的制作、開標、評標方式等,切實做好項目的招標工作,保證項目財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。按照財政部《中央基本建設(shè)投資項目預算編制暫行辦法》(財建[2002]338號)和《政府采購法》的規(guī)定,將基本建設(shè)支出中符合集中采購目錄內(nèi)和采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù),依法納入到政府采購范圍,實行集中采購和分散采購相結(jié)合。貨物、工程或服務(wù)的采購與驗收必須嚴格按程序規(guī)范運作,并建立內(nèi)部制約機制。

3.規(guī)范建設(shè)項目會計基礎(chǔ)工作,提高財務(wù)管理工作質(zhì)量。(1)根據(jù)建設(shè)項目實際情況,按照《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求,抓好會計基礎(chǔ)工作,建立、健全項目會計核算體系,準確進行項目成本核算。(2)樹立以人為本的觀念,加強財務(wù)會計人員業(yè)務(wù)知識培訓和考核,著力提升建設(shè)項目會計核算質(zhì)量和財務(wù)管理工作水平。(3)根據(jù)農(nóng)業(yè)部《農(nóng)業(yè)部基本建設(shè)財務(wù)管理辦法》的規(guī)定,進一步完善農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目財務(wù)管理辦法,健全各項財務(wù)規(guī)章制度,保證農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目資金監(jiān)管有章可循,有法可依。

4.合理安排使用建設(shè)資金,強化建設(shè)資金管理。嚴格執(zhí)行國家有關(guān)基本建設(shè)的法律、行政法規(guī)、方針政策,如實反映基建財務(wù)狀況,依法、合理使用建設(shè)資金,加強項目建設(shè)資金管理。按照效益優(yōu)先原則,對建設(shè)單位的建設(shè)資金籌集、調(diào)度、使用實行規(guī)范化管理,確保厲行節(jié)約,防止損失浪費,降低工程成本,提高資金使用效益。實行?？顚Ｓ?建設(shè)資金必須用于已經(jīng)批準的基本建設(shè)項目,按規(guī)定開設(shè)獨立的項目銀行賬戶,做到專戶存儲、?？顚Ｓ?避免將基本建設(shè)專項資金與其他資金混存混用,從賬戶源頭上避免擠占、挪用建設(shè)資金。

5.強化項目資金結(jié)算管理,發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)管作用?；椖抠Y金撥付必須按照合同規(guī)定的條款、價款進行結(jié)算。財務(wù)人員在對項目建設(shè)進度進行了解、掌握的基礎(chǔ)上,對資金的使用情況及時作出分析,控制建設(shè)資金的撥付進度,根據(jù)先報賬審批、后支付的原則,把好財務(wù)管理關(guān)。一方面,要認真審核工程價款結(jié)算的手續(xù)是否完備、結(jié)算審批程序是否規(guī)范;另一方面,要審核結(jié)算憑證的合法性和真實性,防止高估冒算和虛報冒領(lǐng)。建設(shè)工程質(zhì)量保證金按施工合同約定的比例或質(zhì)量保修合同約定的比例提留,在質(zhì)量保證期滿后,由建設(shè)單位根據(jù)施工單位出具的合格證明按合同規(guī)定條款支付。

(三)竣工驗收階段的財務(wù)管理

1.抓好竣工項目財產(chǎn)清查工作。建設(shè)項目完工后,在編制基建項目竣工財務(wù)決算前,建設(shè)單位要認真做好各項財產(chǎn)清查工作,應(yīng)對與基建項目相關(guān)的財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)及時進行清查盤點,做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符,達到工完賬清。各項資產(chǎn)物資應(yīng)逐項盤點核實,填列清單,妥善保管,按照國家規(guī)定進行處置。不得任意侵占或挪用,處理的財產(chǎn)物資收入應(yīng)按農(nóng)業(yè)部《農(nóng)業(yè)部基本建設(shè)財務(wù)管理辦法》的規(guī)定沖減相關(guān)成本。報廢工程需按規(guī)定的程序上報有關(guān)部門批準。

2.加強基建收入和基建結(jié)余資金的管理。在基建過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負荷試車運行收入以及其他收入等基建收入,建設(shè)單位應(yīng)按照稅法規(guī)定進行納稅,稅后收入作為建設(shè)單位留成收入,按國家財政法規(guī)的規(guī)定進行分配使用。對已具備竣工驗收條件的項目,3個月內(nèi)未辦理竣工驗收和資產(chǎn)移交手續(xù)的,視同項目已正式投產(chǎn),其費用不得從基本建設(shè)投資中支付,所實現(xiàn)收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入,不再作為基建收入管理。建設(shè)單位應(yīng)嚴格按照財政部或農(nóng)業(yè)部有關(guān)基建財務(wù)管理辦法的規(guī)對基建結(jié)余資金進行分配處理,不得截留和挪用,留成收入要按規(guī)定范圍計提和開支使用。

3.認真及時組織建設(shè)項目竣工財務(wù)決算。建設(shè)單位應(yīng)加強對基建項目竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導,組織專門人員及時編制竣工財務(wù)決算。設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算編制工作。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批準之前,基建項目實施機構(gòu)不能撤消,項目負責人和財務(wù)主管人員不得調(diào)離。待竣工財務(wù)決算批復后,應(yīng)及時調(diào)整有關(guān)賬務(wù),辦理資產(chǎn)移交手續(xù),進行資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記?！?/p>

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