企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的構(gòu)建

孫化學(xué)

摘要：如何建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，強(qiáng)化經(jīng)營執(zhí)行力，成為企業(yè)發(fā)展中的重要課題，下面筆者結(jié)合工作中的實(shí)際，將財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系做以論述。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算；管理體系

隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營管理的需要，財(cái)務(wù)預(yù)算已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的重要組成部分，為了求得企業(yè)的生存、盈利和發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將企業(yè)視為一個(gè)整體，在戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計(jì)劃的指導(dǎo)下，注重企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理，強(qiáng)化企業(yè)管理的計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能，只有這樣，才能讓所有職能部門和所屬單位的子目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)趨同，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營者的管理行為相一致。

這種管理格局無疑需要企業(yè)管理有一條主線，將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)貫穿起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益，這條主線就是財(cái)務(wù)預(yù)算管理。良性的預(yù)算管理體系，需全員重視。

首先，企業(yè)一把手要重視。由于財(cái)務(wù)預(yù)算做為財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中管理與生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營等專業(yè)相比，似乎處于次要位置，甚至有的人認(rèn)為發(fā)揮不了什么作用。然而，隨著企業(yè)在市場上競爭、國際金融環(huán)境、主營業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)張等因素變化的存在，未來公司在經(jīng)營管理中存在著一定的不確定性，財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)測、計(jì)劃、決策、分析等作用日益顯現(xiàn)。單位主要領(lǐng)導(dǎo)，特別是一把手，對預(yù)算的重視和理解程度，對財(cái)務(wù)預(yù)算體系建設(shè)的推進(jìn)與執(zhí)行發(fā)揮著極其重要的作用。如果一把手不重視預(yù)算的編制與執(zhí)行，財(cái)務(wù)預(yù)算只能是紙上談兵，下屬同樣也不會(huì)重視，只能是形同虛設(shè)。在企業(yè)中，一把手重視，財(cái)務(wù)預(yù)算工作就會(huì)得到高效率的推進(jìn)，效果也會(huì)很明顯。

其次，是全體財(cái)務(wù)人員和員工要重視。筆者工作中，經(jīng)過近10年的預(yù)算體系建設(shè)，已經(jīng)形成了比較完善的預(yù)算管理體系，經(jīng)過實(shí)際運(yùn)用，財(cái)務(wù)預(yù)算體系已經(jīng)深入人心，人人都清楚若想發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須有年度預(yù)算、月度預(yù)算、周資金預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算方可審批執(zhí)行。否則，財(cái)務(wù)預(yù)算將不予執(zhí)行。

再次，有嚴(yán)密的預(yù)算考核制度作為預(yù)算體系的保障。嚴(yán)格的考核也是預(yù)算得以順利實(shí)施的主要原因。財(cái)務(wù)預(yù)算與每月末財(cái)務(wù)預(yù)算與獎(jiǎng)金掛鉤兌，與經(jīng)營考核兌現(xiàn)掛鉤，這樣做促進(jìn)了各單位、各部門對預(yù)算的重視程度，同時(shí)，也保證預(yù)算的符合度的提高，真正的實(shí)現(xiàn)了全員重視，全面的預(yù)算體系的推進(jìn)。

1 建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算組織體系

財(cái)務(wù)預(yù)算體系的推進(jìn)離不開公司預(yù)算組織的領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)公司層面組織機(jī)構(gòu)框架，建立公司預(yù)算委員會(huì)，設(shè)置預(yù)算辦公室。分公司層面實(shí)行單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，將財(cái)務(wù)預(yù)算細(xì)化到班組，責(zé)任落實(shí)到人，層層推進(jìn)、層層落實(shí)。

1.1 設(shè)置預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

在公司層面設(shè)置預(yù)算委員會(huì)，預(yù)算委員會(huì)由公司領(lǐng)導(dǎo)班子，各業(yè)務(wù)主管部門的負(fù)責(zé)人組成，以公司文件形式下發(fā)，嚴(yán)格明確部門具體業(yè)務(wù)范圍與職能。在分公司層面，設(shè)立相應(yīng)的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)預(yù)算的全面建立與管理。預(yù)算委員會(huì)定期召開會(huì)議，對預(yù)算的執(zhí)行的整體情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。

1.2 設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算管理崗位

在財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置上，設(shè)置預(yù)算成本管理崗和預(yù)算成本崗，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的具體編制、分析、控制工作。在日常工作中，強(qiáng)化預(yù)算與核算的相互關(guān)系，全面推進(jìn)預(yù)算體系的具體工作，確保核算與預(yù)算口徑統(tǒng)一，目標(biāo)一致，確保預(yù)算管理工作全面、完整，財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確無誤。

2 健全的財(cái)務(wù)預(yù)算模型

2.1 科學(xué)的模型

科學(xué)合理的預(yù)算模型是財(cái)務(wù)預(yù)算體系的保障。為了促進(jìn)預(yù)算體系建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化的發(fā)展，公司制定了財(cái)務(wù)預(yù)算模型，具體包括：收入模型、成本費(fèi)用模型、資本性支出模型、項(xiàng)目模型，對模型的制定從4個(gè)大方面出發(fā)，分別制定出預(yù)算模型的子模塊。子模塊對項(xiàng)目的開支具體范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、類別、金額予以規(guī)范，上報(bào)預(yù)算的單位要按照模塊規(guī)定的內(nèi)容上報(bào)，并且做到預(yù)算的細(xì)化分解，預(yù)算的最小單元分解到班組，特殊項(xiàng)目需要列出詳細(xì)的說明。

2.2 準(zhǔn)確的分類

根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)類型和生產(chǎn)特點(diǎn)，對所有成本項(xiàng)目按照成本習(xí)性逐項(xiàng)分類。對于固定成本要考慮歷年水平、增長因素以及開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)等予以測算，例如：將人工費(fèi)用劃分到固定成本項(xiàng)目中，根據(jù)上年的職工收入水平和當(dāng)年工作量、政策、人員、崗位等具體情況測算；對于變動(dòng)成本，需要區(qū)分不同的性質(zhì)測算，根據(jù)工作量、人員配備、施工區(qū)塊、特殊需求等等逐項(xiàng)測算；例如：材料費(fèi)，是在區(qū)分生產(chǎn)性支出和非生產(chǎn)性支出的基礎(chǔ)上，按照材料大類及具體明細(xì)需求，與工作量、設(shè)備狀況、作業(yè)半徑區(qū)分測算；車輛修理費(fèi)按照車輛類型、車輛狀況、作業(yè)特點(diǎn)等進(jìn)行測算。通過變動(dòng)成本和固定成本分類測算，與實(shí)際情況結(jié)合，充分分析單位總成本、單位變動(dòng)成本、管理費(fèi)用等，確保成本結(jié)構(gòu)合理。

2.3 嚴(yán)格的審查

對于財(cái)務(wù)預(yù)算的審查，主要由三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成，一是，由業(yè)務(wù)需求部門按照預(yù)算管理模型的標(biāo)準(zhǔn)樣板收審填報(bào)；二是，由業(yè)務(wù)主管部門審查、匯總，逐項(xiàng)列出詳細(xì)說明，反饋編制預(yù)算中存在的問題；三是，由公司預(yù)算委員會(huì)分部門、分項(xiàng)目審查、測算，審查時(shí)需要主管部門、主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員的參加，分別從生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、計(jì)劃、銷售等角度考慮分析，確保，支出合理，產(chǎn)出最大化；最終，形成公司的整體預(yù)算。

2.4 定期的分析

每年初，根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，制定年度財(cái)務(wù)預(yù)算，定期或不定期組織會(huì)議，對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核等進(jìn)行集體討論，討論通過后，以文件形式下發(fā)執(zhí)行。每月初召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，分析預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，財(cái)務(wù)部門將收入工作量情況、成本費(fèi)用情況、單位成本情況、未結(jié)算費(fèi)用情況、現(xiàn)金流情況與財(cái)務(wù)預(yù)算對比分析，將存在的問題逐一列出。公司預(yù)算委員會(huì)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況對財(cái)務(wù)預(yù)算的完成情況進(jìn)行討論分析，對于與預(yù)算符合度較低（相差10%）的項(xiàng)目找出原因，并且責(zé)成主管部門改進(jìn)。

3 嚴(yán)格的過程控制

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與資金有著緊密的聯(lián)系，因此，公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，實(shí)行三個(gè)月度滾動(dòng)資金計(jì)劃，在此基礎(chǔ)上，將資金計(jì)劃分解到月、周。凡是要發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單位，每月度底前上報(bào)后三個(gè)月的資金計(jì)劃，每一個(gè)月的計(jì)劃要分解到周，沒有上報(bào)計(jì)劃預(yù)算不予執(zhí)行。在上報(bào)的過程中還要求提升資金計(jì)劃的準(zhǔn)確率，否則，多余上報(bào)的資金計(jì)劃將視同發(fā)生處理。經(jīng)過上報(bào)的資金計(jì)劃匯總后，由各單位按照：經(jīng)辦人、單位領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算審查、財(cái)務(wù)部主任、總會(huì)計(jì)師、公司經(jīng)理的流程審查審批。在審批時(shí)，需要提供詳實(shí)的付款必備資料，即：付款前需要提供發(fā)票、合同、明細(xì)表、文件等詳細(xì)的資料，促使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更好的在事前發(fā)揮作用。

4 健全分析考核體系

為了更好的做好預(yù)算管理工作，公司對預(yù)算完成情況進(jìn)行月度分析，內(nèi)容包括：預(yù)算的執(zhí)行中收入、成本及工作量情況，存在的問題，本年財(cái)務(wù)情況預(yù)計(jì)，管理建議等等。與些同時(shí)，公司建立了一套嚴(yán)格的經(jīng)營考核體系，主要與月度獎(jiǎng)金、年度經(jīng)營考核兌現(xiàn)，嚴(yán)格考核，硬兌現(xiàn)等等。如果財(cái)務(wù)預(yù)算符合率在10%以上，則根據(jù)不同比率，予以嚴(yán)格的考核；當(dāng)然，如果各單位的預(yù)算的超支等情況發(fā)生，在業(yè)務(wù)發(fā)生前沒有經(jīng)過預(yù)算委員會(huì)審批的情況下，也要受到嚴(yán)格的考核。

總之,企業(yè)要牢固樹立財(cái)務(wù)預(yù)算的管理思路，重視預(yù)算的管理，讓每位職工都認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，充分運(yùn)用預(yù)算這一財(cái)務(wù)管理工具，發(fā)揮預(yù)算管理的效能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的良性循環(huán)，促使企業(yè)健康發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。