衡陽市財源結(jié)構(gòu)優(yōu)化的問題與對策分析

王連球

摘要：近年來，衡陽市經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展的同時，逐步暴露出財政收入占GDP的比重偏低、政府可支配的財力十分有限、對經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的調(diào)控能力較弱等相當(dāng)突出的問題，已引起各級政府的高度重視。為切實提高財政綜合統(tǒng)籌能力，實現(xiàn)衡陽全面建設(shè)兩型社會的目標(biāo)，必須盡快壯大衡陽財政實力，切實改變財政收入比重偏低的問題。文章從宏觀角度分析財政收入占GDP比重偏低所產(chǎn)生的原因，并結(jié)合衡陽市實際提出相應(yīng)的對策建議。

關(guān)鍵詞：衡陽市；財源結(jié)構(gòu)優(yōu)化；問題：對策

財政是支持政府實施其全部職能的重要經(jīng)濟(jì)支柱，也是政府部門參與國民經(jīng)濟(jì)活動的重要杠桿，而參與經(jīng)濟(jì)活動的能力與強(qiáng)度主要取決于政府掌握的財力和對財力的有效分配和使用。因此，如何優(yōu)化財源結(jié)構(gòu)不僅是財政部門的工作，而且是各級政府面臨的重要課題。本文就衡陽市財源結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀進(jìn)行初步分析，并提出優(yōu)化衡陽市財源結(jié)構(gòu)的建議和對策。

一、財政收入占GDP比重偏低的成因

(一)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)層次偏低

衡陽市財政收入中67％以上來自稅收，而經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定著稅源分布結(jié)構(gòu)，進(jìn)而影響財政收入的大小。高稅率的行業(yè)增加值比重越高，對GDP的貢獻(xiàn)越大，財政收入占GDP的比重就越高；反之，低稅率行業(yè)增加值比重越高，對GDP的貢獻(xiàn)越大。財政收入占GDP的比重就越低。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀看，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)層次較低的問題比較明顯。2007年，全市一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重分別為24.45％、40.77％、34.82％。國民經(jīng)濟(jì)總體上呈現(xiàn)規(guī)模企業(yè)比重低，個體經(jīng)營戶多，非盈利性或者不含稅行業(yè)比重高的特點，規(guī)模企業(yè)占GDP的比重為37.36％，個體及私營經(jīng)濟(jì)占GDP比重為58.0％，不含稅行業(yè)占20.5％。與省內(nèi)其他13市州對比來看，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)層次較低的問題比較明顯。

(二)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度還不快，拉動財政收入增長的動力還不強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大是財政收入增收的保證，經(jīng)濟(jì)發(fā)展了，國民經(jīng)濟(jì)整體實力提高了，財政收入的稅基才能得到保障，經(jīng)濟(jì)的增長是財政收入增長的根本。1978年，衡陽市年末總?cè)丝谡既∪丝诘?0.77％，全市GDP占全省GDP的10.86％。2007年。衡陽市年末總?cè)丝谡既∪丝诘?0.71％，全市GDP僅占全省GDP的9.01％，經(jīng)濟(jì)總量在全省所占份額呈現(xiàn)減小的趨勢。

(三)“速度型”經(jīng)濟(jì)增長方式是導(dǎo)致衡陽市財政收入占GDP比重嚴(yán)重偏低的重要因素

世界各國的經(jīng)驗表明，財政收入的增加和財政收入在經(jīng)濟(jì)中的比重提高主要取決于兩個因素：經(jīng)濟(jì)總量的擴(kuò)張；經(jīng)濟(jì)運行質(zhì)量的提高。衡陽市財政收入占GDP的比重不僅低于發(fā)達(dá)國家，也比全國、全省平均水平要低，一個重要原因是衡陽市經(jīng)濟(jì)增長主要依靠資金和勞動力的投入，技術(shù)進(jìn)步的貢獻(xiàn)率偏低，造成“產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)低級化”、“產(chǎn)品結(jié)構(gòu)低值化”、“市場競爭低弱化”，經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量提高不快，導(dǎo)致財政收入占GDP的比重偏低。

(四)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是導(dǎo)致衡陽市稅收收入占財政收入比重低于全國全省平均水平的重要因素

衡陽市稅收收入占財政收入比例低于全國、全省平均水平，其重要原因是衡陽市自然資源豐富，只要大規(guī)模投入資金和勞力從事自然資源的開采就能迅速得到回報，刺激經(jīng)濟(jì)的快速增長。因而產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的壓力也相對較小，但由于長期以來大量資金和勞動力不斷投入自然資源的開采，導(dǎo)致開采失控，形成過度競爭，導(dǎo)致銷售收入大大減少，礦產(chǎn)資源開采的利潤空間大大縮小，稅源萎縮，而加工業(yè)科技含量和附加值相對采掘工業(yè)要高。單位產(chǎn)品創(chuàng)造的稅收也要多，但衡陽市加工工業(yè)嚴(yán)重滯后，并且加TT業(yè)中仍然是初級產(chǎn)品，粗加工產(chǎn)品多，高附加值、高科技含量的產(chǎn)品少，單位產(chǎn)品創(chuàng)造的稅收收入仍然偏低，在一定程度上制約了衡陽市稅收收入的增長，而且隨著礦產(chǎn)資源儲量的逐步減少，高附加值的工農(nóng)加工業(yè)發(fā)展緩慢，稅收增長會越來越艱難，財政的結(jié)構(gòu)會越來越不合理。

(五)收入征管中存在薄弱環(huán)節(jié)

近兩年衡陽市國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，拉動了財政收入的高速增長。與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)的增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅等主體稅種也獲得快速增長，但是由于稅收監(jiān)管不到位，征管手段不完善，偷稅、漏稅、逃稅、騙稅、欠稅現(xiàn)象依然存在，在減少財政收入的同時，增加了GDP總量，財政收入占GDP比重自然下降。

二、優(yōu)化財源結(jié)構(gòu)的對策

(一)創(chuàng)新目標(biāo)管理考核評估體系

積極推行“財政收入占GDP比重”為核心的考核機(jī)制是衡陽市現(xiàn)實的需要，只有將財稅收入同經(jīng)濟(jì)增長結(jié)合起來考核評價各級的政績，才能確保在經(jīng)濟(jì)快速增長的同時財稅收入有相應(yīng)的增加，并在一定程度上遏制經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的相互攀比，防止弄虛作假。制定嚴(yán)格的獎懲制度和目標(biāo)責(zé)任制。政府在制定工作目標(biāo)時要充分考慮既有動力又有壓力、既有精神獎勵又有物質(zhì)獎勵，特別是對財稅部門和有收費權(quán)的單位，對超額完成任務(wù)的一定要給予重獎或提高超額部分的提成比例，做到及時兌現(xiàn)，不打折扣，確保獎懲措施真正能起到促進(jìn)財稅增長的激勵作用。

(二)加強(qiáng)稅收征管，強(qiáng)化財政收支管理

1、強(qiáng)化征管責(zé)任。抓好對重點稅源和納稅大戶的監(jiān)督檢查，防止和糾正越權(quán)減免、應(yīng)征不征及征收不到位，確保財政收入及時足額入庫。

2、認(rèn)真清理和取締不符合國家政策的減免稅政策以及到期和過期的稅收優(yōu)惠政策，禁止越權(quán)減免緩稅。

3、積極清理和收繳企業(yè)欠稅、國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及出售收人。

4、加強(qiáng)對非公有制經(jīng)濟(jì)稅收和個人所得稅的征收管理。特別要加大對商業(yè)、交通運輸、餐飲、建筑、房屋出租、美容美發(fā)等特種消費行業(yè)的稅收征管。

5、加強(qiáng)支出管理改革。近年來全市各級財政收入逐年增加，但各級財政支出壓力依然很大。進(jìn)一步完善“收支兩條線”管理改革，對非稅收入要做到收支脫鉤和收繳分離；完善部門預(yù)算制度，規(guī)范各類支出。

(三)借鑒發(fā)達(dá)城市經(jīng)驗，推行“陽光稅務(wù)”工程

1、加大稅收政策的宣傳力度，讓納稅對象明明白白地知道各項稅收政策，納稅人的權(quán)利和義務(wù)，杜絕暗箱操作，力爭做到公開、公平、公正。

2、運用現(xiàn)代電子信息網(wǎng)絡(luò)，為納稅人提供各種信息和服務(wù)，對偷、逃、欠稅行為在依法懲處的同時予以曝光，對稅收有重大貢獻(xiàn)單位和個人政府要予以重獎。

3、對定稅制企業(yè)、個體戶要嚴(yán)格把握政策和標(biāo)準(zhǔn)，要深入調(diào)查了解定稅單位的經(jīng)營動態(tài)，減少隨意性。

4、要優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量，創(chuàng)優(yōu)環(huán)境保障財源。良好環(huán)境建設(shè)是財源建設(shè)的“加速器”。既要營造公平競爭的發(fā)展環(huán)境，堅持內(nèi)資、本地客商，外資、外商，一視同仁，著力激活民間資本，引導(dǎo)全民創(chuàng)業(yè)。又要營造積極的金融環(huán)境，企業(yè)和銀行之間要建立良好的信用，市中小企業(yè)融資擔(dān)保公司

要發(fā)揮好作用。真正營造一個開放有序，平等競爭的市場環(huán)境。

(四)要深化財政改革，加強(qiáng)管理，用好財源

按照構(gòu)建公共財政要求，深化財政各項改革，管理和鞏固好財源。

1、研究制定新的企業(yè)扶持政策，主要包括招商引資、扶優(yōu)扶強(qiáng)、企業(yè)改制、屬地管理等財政政策。

2、繼續(xù)推進(jìn)部門預(yù)算、國庫集中收付等財政管理制度改革。

3、大力推進(jìn)政府采賄，節(jié)約財政支出，強(qiáng)化支出管理，提高財政資金的使用效益。

(五)強(qiáng)化稅收征管。依法組織收入

加強(qiáng)稅收征管工作。堅決堵塞稅收漏洞，對增加稅收總量以及提高財政收入占GDP比重顯得至關(guān)重要。首先，抓好稅源管理。切實做好稅源的調(diào)查、摸底、分析和預(yù)測工作，加大企業(yè)審計力度，特別是對一些賬上無利潤而上交稅收很少、但不斷增資擴(kuò)產(chǎn)的合資、股份制、大型私營企業(yè)要進(jìn)行嚴(yán)格審計，促進(jìn)企業(yè)盡快建立健全財會管理制度；堅持不懈地開展稅收執(zhí)法大檢查，加強(qiáng)對重點稅源、稅種以及主要行業(yè)、企業(yè)的征管工作，形成以查促管，以查促收的良好局面。同時，對減、免稅到期的企業(yè)及時進(jìn)行征稅。其次，推進(jìn)稅收征管模式創(chuàng)新。深化稅收征管改革，進(jìn)一步加強(qiáng)和推廣電腦評稅工作，適時對“雙定戶”進(jìn)行稅負(fù)調(diào)整。再次。加強(qiáng)征稅隊伍建設(shè)。繼續(xù)開展反腐敗教育，增強(qiáng)責(zé)任意識，防止和糾正越權(quán)減免、應(yīng)征不征及征收不到位，堅決杜絕“人情稅”，確保稅收足額入庫。

(六)大力發(fā)展旅游業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)，積極培育新的財源增長點

衡陽市旅游資源豐富，并且自成體系，發(fā)展旅游業(yè)前景十分廣闊。要把旅游業(yè)作為新的財源增長點，大力加快旅游業(yè)發(fā)展。

1、要進(jìn)一步提高對發(fā)展旅游的重要性和緊迫感的認(rèn)識，加強(qiáng)對旅游業(yè)的管理，統(tǒng)籌兼顧，全面安排，高度謀劃衡陽市旅游業(yè)的發(fā)展。

2、要進(jìn)一步加大對衡陽市旅游資源的宣傳力度，提高衡陽的知名度，進(jìn)一步拓展旅游市場。

3、要千方百計加大旅游投入。搞好旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，特別是要解決旅游交通設(shè)施的落后狀況。要通過加大旅游招商引資力度，吸引更多的國內(nèi)外投資者投資衡陽的旅游開發(fā)，同時要制訂各項優(yōu)惠政策和采取過得硬的有效措施，大力引導(dǎo)民間投資投入旅游開發(fā)。

4、要集中資金，集中力量，搞好1—2個特色且發(fā)展前景好的旅游景點的開發(fā)，積極營造旅游精品。同時要積極引導(dǎo)和扶植體現(xiàn)地方特色，產(chǎn)銷對路的旅游產(chǎn)品開發(fā)，以此帶動旅游業(yè)的發(fā)展。

5、要實施旅游業(yè)投入與盈利并舉。要在旅游業(yè)做大、做強(qiáng)、做成產(chǎn)業(yè)上下功夫，要逐步實現(xiàn)旅游業(yè)盈利、創(chuàng)稅，真正成為產(chǎn)業(yè)，使旅游業(yè)走出沒效益的困境。

(七)要加快推進(jìn)城市化進(jìn)程。努力提高居民的收入水平和消費能力，培植新的稅源

衡陽市農(nóng)村居民仍占全市總?cè)丝诘?6％，而農(nóng)村居民收入水平，消費水平分別只相當(dāng)于城市居民的41％左右，要通過加快推進(jìn)城鎮(zhèn)化，促進(jìn)大量農(nóng)村剩余帶動力轉(zhuǎn)移到城鎮(zhèn)，努力提高農(nóng)村居民的收入水平和消費能力，從而為稅源的增加創(chuàng)造條件。