企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)加強(qiáng)服務(wù)意識

賈增強(qiáng)

【摘 要】內(nèi)部審計作為內(nèi)部管理系統(tǒng)的重要組成部分要積極參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策，要保證企業(yè)內(nèi)部控制的健全有效，要為加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 服務(wù)

內(nèi)部審計是獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。監(jiān)督和評價是內(nèi)部審計最基本的職能。但從根本上來講，企業(yè)內(nèi)部審計是為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理服務(wù)的，是為提高企業(yè)的經(jīng)營效益、管理效率服務(wù)的，是為實現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)服務(wù)的。因此內(nèi)部審計應(yīng)定位準(zhǔn)確，不僅要監(jiān)督企業(yè)，更要增強(qiáng)服務(wù)意識，服務(wù)于企業(yè)。內(nèi)部審計為企業(yè)服務(wù)包括以下幾方面：

一、內(nèi)部審計應(yīng)該為企業(yè)決策服務(wù)

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的確立和現(xiàn)代企業(yè)制度完善，企業(yè)作為獨(dú)立的法人實體，在經(jīng)營機(jī)制上發(fā)生了巨大的變化，企業(yè)內(nèi)部的管理以市場經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，向管理現(xiàn)代化和科學(xué)化方向發(fā)展。企業(yè)管理的核心是決策。決策是否科學(xué)直接影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。決策所依據(jù)的信息資料是否真實可靠是影響決策科學(xué)性的一個十分重要的因素。內(nèi)部審計作為內(nèi)部的一個綜合管理控制部門，其審查范圍涉及企業(yè)的各個部門、各種業(yè)務(wù)。因此內(nèi)部審計能以獨(dú)立、客觀的身份，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，為決策提供真實可靠的信息，對決策草案進(jìn)行全面綜合的評價，為企業(yè)的決策者進(jìn)行科學(xué)決策提供有用的咨詢意見。同時內(nèi)部審計作為內(nèi)部管理系統(tǒng)的重要組成部分要積極參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策，要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營的同時，對企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評定，將服務(wù)意識貫穿于內(nèi)部審計監(jiān)督、鑒證、評價的全過程，為加強(qiáng)企業(yè)管理服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)不斷完善自我約束機(jī)制。為更好地服務(wù)于決策，應(yīng)該進(jìn)一步建立健全企業(yè)內(nèi)部審計工作機(jī)制，內(nèi)部審計的重點(diǎn)在時間上應(yīng)從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計，使之貫穿于經(jīng)營管理的全過程；在工作內(nèi)容上，要從查處違規(guī)違紀(jì)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，理順資金運(yùn)行管理機(jī)制上，規(guī)范經(jīng)營行為，維護(hù)企業(yè)利益，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供咨詢服務(wù)，切實履行參謀職能，為企業(yè)決策服務(wù)。

二、內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)為保證內(nèi)部控制的有效性服務(wù)

內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。建立和實施有效地內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個要素。內(nèi)部控制是建立在一定的控制環(huán)境中的?？刂骗h(huán)境會發(fā)生不斷的變化，這種變化會使原來比較健全有效的內(nèi)部控制發(fā)生殘缺或失效；同時，隨著人們對內(nèi)部控制規(guī)律的深入了解，人們也需要對內(nèi)部控制進(jìn)行不斷完善。這些都要求人們不斷對現(xiàn)有內(nèi)部控制的健全有效性進(jìn)行不斷的評價，以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，不斷加以改進(jìn)和完善。使其總是處于比較健全、有效的狀態(tài)。企業(yè)可以聘請外部審計進(jìn)行這種評價，但內(nèi)部審計更了解本企業(yè)的情況，而且更關(guān)心本企業(yè)內(nèi)部控制的健全有效性。由內(nèi)部審計來進(jìn)行這種評價，不僅更加準(zhǔn)確、有效，而且成本更低，評價更及時。因此，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)為促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于比較有效的運(yùn)行狀態(tài)提供及時的評價和建議。為此，內(nèi)部審計人員必須時刻關(guān)注控制環(huán)境發(fā)生的變化，經(jīng)常檢查各項控制程序的有效性，不斷從企業(yè)實際出發(fā)，探索優(yōu)化內(nèi)部控制的途徑；對于控制環(huán)境，要重點(diǎn)關(guān)注公司治理結(jié)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)力分配，人力資源政策、企業(yè)文化、誠信與道德觀等的變化及其對內(nèi)部控制的影響；對于風(fēng)險評估，要及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略；對于控制活動，要重點(diǎn)檢查新業(yè)務(wù)出現(xiàn)后相容職務(wù)是否還合理分離，一般授權(quán)與特殊授權(quán)的劃分是否還合理，憑證和賬簿的設(shè)置是否還齊全，會計計量和記錄是否還能做到真實可靠，各種控制措施是否還能保證資產(chǎn)的安全完整。預(yù)算程序和方法是否還合理，定額是否還齊全、合理；對于信息和溝通。要重點(diǎn)檢查憑證傳遞路線是否合理，信息溝通是否暢通等。對于發(fā)現(xiàn)的殘缺和失效問題，內(nèi)審人員應(yīng)查清其產(chǎn)生的原因，分析其

可能造成的影響，向高層管理人員提出具體應(yīng)對建議。

三、內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)

企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部被審計單位資源利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評價，提出審計建議，促進(jìn)其提高經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，經(jīng)營方式的多樣化，管理層次的多級化及生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)的分散化，客觀上需要有健全的審計監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計劃、預(yù)算等等要求認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部審計是適應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理而產(chǎn)生的，保證管理指令的有效貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營效率，是內(nèi)部審計服務(wù)的重要內(nèi)容。為此，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)大力開展業(yè)務(wù)經(jīng)營審計，如基建工程的預(yù)算、決算和招標(biāo)、投標(biāo)審計、物資采購審計、費(fèi)用成本審計、投資和無形資產(chǎn)開發(fā)可行性審計、人力資源開發(fā)審計等方面，促進(jìn)組織努力開發(fā)和充分利用各種生產(chǎn)力要素。應(yīng)當(dāng)大力開展管理審計，如財務(wù)預(yù)算和計劃審計，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，戰(zhàn)略決策和管理審計、基建工程跟蹤審計等，促進(jìn)企業(yè)健全并嚴(yán)格執(zhí)行各項管理制度，保證管理指令和預(yù)算、計劃的有效貫徹執(zhí)行，確保企業(yè)的戰(zhàn)略與行動計劃之間高度協(xié)調(diào)和銜接一致，保障管理的有效性。

內(nèi)部審計部門通過提高服務(wù)意識，可以使內(nèi)部審計工作更好的發(fā)揮自身的作用，使內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能發(fā)揮到一個新的程度，幫助企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，最終實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

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