加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理　促進(jìn)資金有效循環(huán)

李錦輝

摘要:應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)管理的重中之重，只有采取合理措施和總段，注意每個(gè)細(xì)節(jié)，才能提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;管理

應(yīng)收賬款是現(xiàn)代營(yíng)銷管理的重要組成部分，管理好應(yīng)收賬款，有利于加快資金周轉(zhuǎn)，提高其利用效率，也有利于防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益，使企業(yè)財(cái)富最大化。

一、什么是應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款，是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，而持有應(yīng)收賬款則要付出相應(yīng)的代價(jià)。企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰，保持競(jìng)爭(zhēng)能力，就要不斷地開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，開(kāi)拓新市場(chǎng)，制定和采取新的銷售政策。尤其在目前大部分工業(yè)產(chǎn)品供大于求的形勢(shì)下，采用分期收款方式的賒銷作為吸引客戶、擴(kuò)大銷售的一種手段，被越來(lái)越多的生產(chǎn)廠家所采用。這種優(yōu)惠政策在大多數(shù)情況下，都能起到較好的促銷作用，充分挖掘和利用了企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)能力，擴(kuò)大了銷售量，增加了產(chǎn)品的市場(chǎng)份額，提高了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增加了企業(yè)的利潤(rùn)。但是在帶來(lái)這些利益的同時(shí)，也存在著諸多的問(wèn)題和隱患，發(fā)生相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理成本。應(yīng)收賬款管理是否得當(dāng)，直接影響收益。

二、應(yīng)收賬款形成的原因

第一，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，在市場(chǎng)日益激烈的情況下，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，提高市場(chǎng)占有份額，采取現(xiàn)金折扣、賒銷的方式進(jìn)行銷售，這是形成應(yīng)收賬款的主要原因。出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。有競(jìng)爭(zhēng)引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。

第二，減少庫(kù)存商品，節(jié)約庫(kù)存商品的管理費(fèi)用。企業(yè)庫(kù)存商品較多時(shí)，一般采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把庫(kù)存商品轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，節(jié)約各項(xiàng)支出。

第三，銷售和收款的時(shí)間差距。商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的發(fā)生，這是因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時(shí)間的緣故。結(jié)算手段越是落后，結(jié)算所需時(shí)間越長(zhǎng)，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時(shí)間差而造成的應(yīng)收賬款，不屬于商業(yè)信用。

三、應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的積極作用

1.擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模

對(duì)于一國(guó)經(jīng)濟(jì)而言，發(fā)展信用交易的最重要意義莫過(guò)于擴(kuò)大該國(guó)的市場(chǎng)規(guī)模。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段，發(fā)達(dá)國(guó)家無(wú)一例外地靠擴(kuò)大該國(guó)的信用交易總額度來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模。如果國(guó)民經(jīng)濟(jì)的所有部類都僅使用現(xiàn)金支付手段進(jìn)行交易，所能夠周轉(zhuǎn)的交易數(shù)額有限，市場(chǎng)規(guī)模必然相對(duì)小很多，由此產(chǎn)生的問(wèn)題也很多。擴(kuò)大了市場(chǎng)規(guī)模會(huì)帶來(lái)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，由此可以間接擴(kuò)大就業(yè)水平。

2.增強(qiáng)企業(yè)或消費(fèi)者的購(gòu)買能力

發(fā)展信用交易，可以增加企業(yè)或消費(fèi)者的購(gòu)買能力。如果只采用現(xiàn)金交易，許多企業(yè)因缺少現(xiàn)金而無(wú)力購(gòu)貨。處于競(jìng)爭(zhēng)激烈行業(yè)的生產(chǎn)廠家，必須想方設(shè)法地?cái)U(kuò)大交易；而一時(shí)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)有困難的企業(yè)，可以依靠信用工具緩解資金緊張的狀況；至于生產(chǎn)型企業(yè)，信用交易可以幫助它們?cè)黾淤?gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料，以生產(chǎn)更多的產(chǎn)品。信用（賒銷行為）可以發(fā)揮擴(kuò)大市場(chǎng)、獲得存貨和各種供給以及得到短期融資的作用。如果企業(yè)愿意向客戶提供賒銷，就可以使更多的客戶愿意立即購(gòu)買商品和勞務(wù)，由此，企業(yè)就可以實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大市場(chǎng)和吸引客戶的目的。

3.增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

我國(guó)由于多年來(lái)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制，加上國(guó)家信用管理體制尚未建立，絕大多數(shù)企業(yè)還缺乏一套行之有效的信用管理體系和制度。企業(yè)普遍缺乏專門的信用管理部門，再加上信息收集渠道受到限制，相關(guān)信用信息資料的質(zhì)量不高，使得大部分企業(yè)不重視信用信息的收集或者是無(wú)法收集到有效的信息。缺乏信用信息的后果是企業(yè)在向客戶授信時(shí)，只能憑主觀判斷而沒(méi)有以事實(shí)為依據(jù)的科學(xué)評(píng)判。其結(jié)果是導(dǎo)致國(guó)內(nèi)企業(yè)之間出現(xiàn)大量的拖欠和三角債，呆賬和壞賬十分嚴(yán)重，最終阻礙了企業(yè)信用的發(fā)展，也極大地制約了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

4.擴(kuò)大銷售，增加企業(yè)的市場(chǎng)份額

企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不斷發(fā)展壯大，就必須不斷擴(kuò)大銷售，提高產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)占有率，增加企業(yè)的贏利水平。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。采用賒銷方式是擴(kuò)大銷售的最有效手段之一，特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣、銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟和資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，更是一種搶占市場(chǎng)的主要手段。此外，在企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)時(shí)，采用賒銷方式也是增加企業(yè)時(shí)常占有率的有利武器。

5.減少存貨占用水平

企業(yè)存貨占用水平影響到企業(yè)的費(fèi)用支出水平。一般來(lái)說(shuō)，存貨占用的增加在很大程度上會(huì)導(dǎo)致倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和保管費(fèi)等營(yíng)業(yè)費(fèi)用的相應(yīng)增加。因此，無(wú)論是季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)還是非季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)存貨占用水平過(guò)大時(shí)，為了減少可能發(fā)生的費(fèi)用或損失，都會(huì)采用較為優(yōu)惠的條件進(jìn)行賒銷，將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款。這樣不但可以提高企業(yè)的償債水平，增加資產(chǎn)的流動(dòng)性，而且也能減少費(fèi)用支出和損失的發(fā)生。

認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款的性質(zhì)和積極作用，就不會(huì)產(chǎn)生為了提高收賬比率而一味地采取現(xiàn)金銷售的現(xiàn)象，從而有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高。

四、如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

1.制定合理的信用政策

應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策，信用政策主要包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策等。信用期間是企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款的時(shí)間。延長(zhǎng)信用期，會(huì)使銷售額增加，產(chǎn)生有利影響，與此同時(shí)應(yīng)收賬款、收賬費(fèi)用和壞賬損失增加，產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前者大于后者時(shí)，可延長(zhǎng)信用期，否則不宜延長(zhǎng)。信用標(biāo)準(zhǔn)是顧客獲得企業(yè)交易信用所應(yīng)具備的條件。信用標(biāo)準(zhǔn)高了，雖然會(huì)使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減少，卻不利于銷售，信用標(biāo)準(zhǔn)低了，雖然有利于刺激銷售增長(zhǎng)，卻有可能使壞賬損失增加。現(xiàn)金折扣政策可吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。因此，企業(yè)在制定信用政策時(shí)，應(yīng)在信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策三者之間權(quán)衡，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)最小，企業(yè)利潤(rùn)最大化。

2.建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個(gè)客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度

企業(yè)對(duì)到期的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒客戶依約付款；對(duì)逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)采取多種方式進(jìn)行催收；對(duì)重大的逾期應(yīng)收賬款，可以通過(guò)訴訟方式解決。

企業(yè)應(yīng)落實(shí)內(nèi)部催收賬款的責(zé)任，將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)方式予以警示，接受員工的監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。

4.轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款形式，減少企業(yè)的呆壞賬損失

（1）將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)具有較強(qiáng)的追索權(quán)，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，在一定程度上能降低壞賬損失。當(dāng)客戶到期不能償還貨款時(shí)，企業(yè)可要求客戶開(kāi)出承兌匯票以抵銷應(yīng)收賬款。

（2）應(yīng)收賬款抵押與讓售。企業(yè)可通過(guò)抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保，從金融機(jī)構(gòu)預(yù)先取得貨款，收到客戶支付欠款時(shí)再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機(jī)構(gòu)作為部分借款的歸還。當(dāng)然，客戶一旦拒絕付款，金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向企業(yè)追索，企業(yè)必須清償全部借款。應(yīng)收賬款讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)的代理機(jī)構(gòu)以取得資金，客戶還款時(shí)直接支付給代理機(jī)構(gòu)。一旦發(fā)生壞賬損失，企業(yè)無(wú)須承擔(dān)任何責(zé)任。

（3）建立應(yīng)收賬款保險(xiǎn)制度，參加商業(yè)保險(xiǎn)。這種方式可把企業(yè)所不能預(yù)料的損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，使應(yīng)收賬款的損失降至最低。