論公司財務(wù)監(jiān)控機制的構(gòu)建

鄔莉華

全面預(yù)算是以貨幣或其他計量形式對企業(yè)未來某一特定時期的生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資決策活動、資產(chǎn)運作活動等進行系統(tǒng)而詳細的表述,主要內(nèi)容包括經(jīng)營預(yù)算、資本性支出預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算。全面預(yù)算管理是一種整合性的管理系統(tǒng),它通過分解目標(biāo)任務(wù)、劃分責(zé)任中心以及預(yù)測財務(wù)狀況手段,對企業(yè)所擁有的有限資源進行合理的配置,為企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)提供了保證。全面預(yù)算管理作為企業(yè)日常經(jīng)營運作的重要工具,對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義,目前已被很多企業(yè)所采用,并且取得了良好的效果。

一、實施全面預(yù)算管理的意義

第一,實施全面預(yù)算管理有助于促進企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)遵循自己的宗旨并通過一定時期的經(jīng)營活動所要達到的特定規(guī)劃,是制定預(yù)算目標(biāo)的依據(jù)和宗旨。預(yù)算是一種詳細的計劃,主要是針對企業(yè)具體的經(jīng)營活動。企業(yè)目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)是一致的。通過實施全面預(yù)算管理,企業(yè)可以對自身整體經(jīng)營活動進行一系列詳細的計劃安排,確定各部門具體可行的目標(biāo),并通過控制和考核來落實目標(biāo)責(zé)任,促進了企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

第二,實施全面預(yù)算管理可以優(yōu)化企業(yè)資源配置。企業(yè)所擁有的資源是有限的,若想利用有限的資源實現(xiàn)最大的利益,必須對企業(yè)的資源配置進行優(yōu)化。全面預(yù)算管理是在充分認識企業(yè)各個部門的地位與作用的基礎(chǔ)上,進行的對未來的預(yù)測,能夠?qū)ζ髽I(yè)每個部門所需求的資源的種類和數(shù)量都有一個很好的把握,在最大限度上避免資源配置不合理以及資源浪費現(xiàn)象的發(fā)生。除此之外,全面預(yù)算管理在預(yù)測未來所要發(fā)生的一系列經(jīng)濟活動時,運用的是科學(xué)的方法,在很大程度上排除了人為因素的影響,不僅優(yōu)化了企業(yè)資源的配置,也減少了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

第三,實施全面預(yù)算管理能夠提高企業(yè)管理水平。全面預(yù)算管理的實施,使得企業(yè)各種經(jīng)營活動的安排能夠得以量化的展現(xiàn),并使企業(yè)內(nèi)部各層次進行決策的權(quán)責(zé)關(guān)系得到了進一步的明確,保障了企業(yè)決策科學(xué)性、有效性。同時,預(yù)算體制的設(shè)立對企業(yè)各職能部門、各工作環(huán)節(jié)的溝通與協(xié)調(diào)起到了促進的作用,有利于工作效率的改善,提高了企業(yè)管理水平。

第四,實施全面預(yù)算管理有助于企業(yè)過程控制的加強。全面預(yù)算管理對企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)進行了量化和細化,把企業(yè)目標(biāo)逐步分解到各個部門以及個人,比較容易對企業(yè)實際工作業(yè)績與預(yù)算目標(biāo)進行比較,便于部門和個人工作業(yè)績的考核,有利于企業(yè)過程控制的加強。

二、企業(yè)實施全面預(yù)算管理的流程

(一)設(shè)立預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)

完善的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)有助于各部門互相之間的溝通,并且方便企業(yè)各部門向最高決策者提供相關(guān)的信息,有利于全面預(yù)算管理的進行。因此,為保證預(yù)算管理機制的有效運行,企業(yè)應(yīng)設(shè)立完善的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu),預(yù)算管理委員會是企業(yè)內(nèi)部預(yù)算最終決策部門,在預(yù)算管理組織體系中處于核心地位,其主要職責(zé)是組織、領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理,確定預(yù)算目標(biāo),制訂預(yù)算計劃,以及審查、考核預(yù)算工作的實施情況等,其成員主要由企業(yè)高層管理人員以及職能部門負責(zé)人構(gòu)成。

(二)建立全面預(yù)算指標(biāo)體系

完善的預(yù)算指標(biāo)體系可以對企業(yè)主要的經(jīng)營成果和業(yè)績進行反映,有助于全面預(yù)算的順利實施。全面預(yù)算主要包括對公司資本、業(yè)務(wù)以及財務(wù)的預(yù)算,其預(yù)算指標(biāo)則相應(yīng)地分為資本預(yù)算指標(biāo)、業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)和財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。資本預(yù)算是對企業(yè)的資本性投資方案進行計劃和評價,包括資本籌集預(yù)算和資本支出預(yù)算兩部分,主要考核指標(biāo)分別是資金成本率和投資收益率等。業(yè)務(wù)預(yù)算是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行計劃和評價,主要考核指標(biāo)有銷售收入、銷售利潤率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。財務(wù)預(yù)算是對現(xiàn)金流量表、損益表和資產(chǎn)負債表的預(yù)計,并通過這3個預(yù)計表格來對企業(yè)總預(yù)算予以反映。

(三)預(yù)算編制方法的選擇

正確的預(yù)算編制方法是預(yù)算科學(xué)性、合理性的保證。預(yù)算編制的方法大致分為靜態(tài)預(yù)算和動態(tài)預(yù)算兩類,靜態(tài)預(yù)算方法是不對預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動可能會發(fā)生的變化進行考慮的一類預(yù)算方法,動態(tài)預(yù)算則充分考慮了各種變化的可能性,有零基預(yù)算、滾動預(yù)算、彈性預(yù)算和概率預(yù)算等。各種預(yù)算編制的方法各有利弊,在實際應(yīng)用過程中,企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際情況選擇一種或幾種預(yù)算編制方法。

(四)預(yù)算的執(zhí)行

公司各部門單位應(yīng)按照預(yù)算管理的要求,完整的記錄、計量生產(chǎn)經(jīng)營過程,嚴格執(zhí)行預(yù)算規(guī)定。為使各個預(yù)算執(zhí)行主體能夠自覺在預(yù)算的約束下開展經(jīng)營活動,還應(yīng)建立預(yù)算激勵和預(yù)算約束機制。因為預(yù)算面向的是未來,在實施預(yù)算的過程中必然會發(fā)生各種變化,為應(yīng)對這種在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的變化,各預(yù)算執(zhí)行主體要不斷組織協(xié)調(diào)各種資源的分配。如果對各種資源的分配進行調(diào)整后依然不能解決問題,則要考慮對預(yù)算進行調(diào)整,但要注意的是盡量對預(yù)算項目進行最小程度的調(diào)整,并對其進行監(jiān)控,以求對預(yù)算的調(diào)整既能夠適應(yīng)當(dāng)前情況,又不影響預(yù)算總體目標(biāo)的實現(xiàn)。

(五)預(yù)算的考評

預(yù)算的考評是對預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算實際執(zhí)行結(jié)果進行比較并分析,發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中值得肯定的地方和存在的問題,吸取經(jīng)驗教訓(xùn),改進以后的工作。在對預(yù)算的執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果進行檢查時,可以把預(yù)算的考核結(jié)果和部門負責(zé)人以及員工的切身利益,如升降、工資、獎金等掛鉤,這樣有助于調(diào)動員工的積極性。一年可以進行兩次預(yù)算考評,半年度考核以報表考核為主,主要是核對各部門計劃任務(wù)是否按規(guī)定的時間進度來進行;年終考核主要是對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進行考核,耗時較長。

三、加強企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

(一)深入了解全面預(yù)算管理,樹立全員預(yù)算管理意識

當(dāng)前,雖然企業(yè)高層已經(jīng)意識到了全面預(yù)算管理的積極作用,但由于一些企業(yè)并沒有對全面預(yù)算管理進行詳細徹底了解,因此,在實踐應(yīng)用過程中,部分企業(yè)只是單純?yōu)榱司幹祁A(yù)算而編制預(yù)算,并沒有把全面預(yù)算管理很好地融入到企業(yè)管理當(dāng)中,違背了企業(yè)實施全面預(yù)算的初衷。為使全面預(yù)算管理的作用得到充分發(fā)揮,在全面預(yù)算管理的實施之前以及過程之中,企業(yè)有必要深入地學(xué)習(xí)與了解全面預(yù)算管理,對全體員工加強關(guān)于全面預(yù)算管理知識方面的培訓(xùn),將全面預(yù)算管理理念滲透到企業(yè)上下,不僅能滿足企業(yè)實施全面預(yù)算管理的需要,增強員工的成本費用控制意識,還可以使企業(yè)各部門及每個人都能對自己在全面預(yù)算管理體系中所處的地位與重要性有一個清晰的認識,有助于全員參與預(yù)算意識的樹立,調(diào)動了員工學(xué)習(xí)和工作的主動性和積極性,強化了全面預(yù)算觀念,從而也有利于企業(yè)預(yù)算目標(biāo)以及最終目標(biāo)的實現(xiàn)。

(二)加大預(yù)算管理執(zhí)行力度,

預(yù)算的本身并不能改善經(jīng)營管理,關(guān)鍵在于預(yù)算的執(zhí)行。很多企業(yè)在預(yù)算工作中非常重視編制預(yù)算的過程,一旦預(yù)算編制完成以后,就不再重視預(yù)算的執(zhí)行問題。有一些企業(yè)對于預(yù)算的執(zhí)行是比較重視的,但也僅限于由財務(wù)部門來負責(zé)預(yù)算的執(zhí)行,并沒有設(shè)置專門的預(yù)算機構(gòu),而財務(wù)部門也只能根據(jù)預(yù)算的額度來對支出的批準(zhǔn)與否進行決定。影響了企業(yè)的管理效率,不利于企業(yè)的進一步發(fā)展。為消除這些對企業(yè)發(fā)展不利的因素,在預(yù)算執(zhí)行過程中落實企業(yè)的經(jīng)營策略,必須加大預(yù)算管理執(zhí)行力度,提高預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算編制工作完成后,各部門要按照已制訂好的計劃嚴格執(zhí)行預(yù)算,只有認真嚴格執(zhí)行,才能真正達到全面預(yù)算管理的目的。為保證全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度,還應(yīng)健全內(nèi)部控制制度,加強預(yù)算執(zhí)行過程中的控制。對企業(yè)各部門經(jīng)營活動實施有效的控制,可以促使其嚴格執(zhí)行預(yù)算政策并切實圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟活動,有利于企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實施。

(三)推行信息系統(tǒng)在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用

全面預(yù)算的編制涉及到企業(yè)各個相關(guān)部門,既包括財務(wù)指標(biāo),也包括非財務(wù)指標(biāo),因此,手工編制全面預(yù)算要耗費大量的時間和資源。并且財務(wù)部門通過手工方式從不同的信息當(dāng)中篩選數(shù)據(jù)時,不僅會花費較長的時間,而且數(shù)據(jù)的質(zhì)量也很難得到保證。隨著計算機技術(shù)的發(fā)展,信息系統(tǒng)在我國現(xiàn)代企業(yè)管理中得到了廣泛的應(yīng)用。一些計算機企業(yè)開發(fā)了編制全面預(yù)算的專門財務(wù)軟件,為各個企業(yè)預(yù)算的編制提供了方便。編制全面預(yù)算的專門財務(wù)軟件具有較強的分析能力,只要輸入必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),就會自動生成含有鏈接關(guān)系的數(shù)據(jù),同時預(yù)算數(shù)據(jù)也得到了更新,并能對相關(guān)因素的變化給已制定的預(yù)算造成的影響進行快速的分析與反映。與此同時,企業(yè)資源計劃(ERP)軟件的出現(xiàn)對數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)流程進行了有效的整合,實現(xiàn)了與全面預(yù)算管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)的比較分析,推動了全面預(yù)算管理與企業(yè)管理的融合。