碳稅來(lái)了

席志剛

由于涉及稅制設(shè)計(jì)、與其他稅種的關(guān)系以及對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響。碳稅何時(shí)開征還取決于決策者的信心。

在全國(guó)上下齊心應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的同時(shí)，相關(guān)部門對(duì)于二氧化碳的減排和能源領(lǐng)域的升級(jí)換代也在緊鑼密鼓地籌措，“碳稅”這個(gè)新名詞開始進(jìn)入公眾視野。

在4月18日召開的2009中國(guó)能源可持續(xù)發(fā)展高層論壇上，財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)蘇明透露，我國(guó)正在研究推出環(huán)境稅、能源稅和碳稅。將首先考慮推出碳稅。蘇明表示，初步的想法是對(duì)二氧化碳、二氧化硫、氮氧化物和工業(yè)廢水排放征稅。

央行行長(zhǎng)周小川此前也表示，二氧化碳的減排對(duì)于能源領(lǐng)域的升級(jí)換代意義重大，央行最近正與其他部門探討關(guān)于碳排放和碳稅的問(wèn)題。

被納入環(huán)境稅科目的碳稅的征收，對(duì)煤炭石油行業(yè)影響較大。

方案設(shè)計(jì)復(fù)雜

碳稅是針對(duì)二氧化碳排放所征收的稅種，以環(huán)境保護(hù)為目的，通過(guò)對(duì)燃煤和石油下游的汽油、航空燃油、天然氣等化石燃料產(chǎn)品，按其碳含量的比例征稅來(lái)實(shí)現(xiàn)減少化石燃料消耗和二氧化碳排放。

據(jù)了解，目前財(cái)政部、環(huán)境保護(hù)部和國(guó)家稅務(wù)總局與20多個(gè)專家組成專家組正在進(jìn)行調(diào)研，研究成果3個(gè)月后公布，并將形成可供決策層參考的報(bào)告。“報(bào)告會(huì)提出碳稅征收時(shí)間的建議，但什么時(shí)候開征不好說(shuō)?！币晃粎⑴c調(diào)研的能源專家表示，如果推出碳稅，煤炭、石油天然氣企業(yè)將直接受到影響。

“在我國(guó)，碳稅被納入環(huán)境稅科目?！笔澜缱匀换饡?huì)全球氣候變化應(yīng)對(duì)計(jì)劃主任楊富強(qiáng)稱，碳稅的設(shè)計(jì)和實(shí)施是一個(gè)非常復(fù)雜的工作，涉及稅制設(shè)計(jì)、與其他稅種的關(guān)系、稅率的測(cè)算、稅基的確定、征收成本，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的影響分析。

財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康認(rèn)為，在已出臺(tái)燃油消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)考慮把煤炭等其他化石能源使用者的“碳稅”向上調(diào)整，方案設(shè)計(jì)可適當(dāng)借鑒歐洲國(guó)家概念下的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

但楊富強(qiáng)表示，碳稅剛開始不宜過(guò)高，標(biāo)準(zhǔn)可以低一點(diǎn)，否則企業(yè)難以承受。

2008年9月，由世界自然基金會(huì)、天則經(jīng)濟(jì)研究所、國(guó)家發(fā)改委能源研究所、山西省社科院、中國(guó)人民大學(xué)、北京大學(xué)等機(jī)構(gòu)多位不同學(xué)科的專家提寫了一份對(duì)煤炭“外部成本”進(jìn)行量化的研究報(bào)告，并對(duì)能源稅、環(huán)境稅、碳稅的征收問(wèn)題提出了切實(shí)的建議。

“盡管不是碳稅的最終方案，但碳量化指標(biāo)可以借鑒?！睏罡粡?qiáng)表示，報(bào)告建議2009年確定碳稅征收方案，2012年起征，并在2020年和2030年進(jìn)一步提高稅率。

該研究報(bào)告還設(shè)計(jì)了碳稅的具體征收方案：以煤炭為主的所有化石燃料的消費(fèi)量作為碳稅稅基，稅率為煤炭?jī)r(jià)格的10.4%，對(duì)煤炭的平均含碳量進(jìn)行計(jì)算，對(duì)特定不燃煤行業(yè)可以予以稅收返還。此外，還提出了碳稅征收稅率及時(shí)間表，2012年100元/噸，2020年150元/噸，2030年200元/噸。

征收碳稅，一方面能夠減少碳排放，減緩和阻止全球氣候變化，保護(hù)環(huán)境，并節(jié)約能源，另一方面，卻通常會(huì)給征稅對(duì)象產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)，從而遭到相關(guān)工業(yè)和經(jīng)濟(jì)部門的反對(duì)。如果沒(méi)有一定的補(bǔ)償措施，碳稅的征收將給那些能源密集型部門產(chǎn)生不利影響，使其在國(guó)際貿(mào)易中降低甚至失去競(jìng)爭(zhēng)力。楊富強(qiáng)建議按照40～70元/噸征收。

能源稅或可先行

由于煤炭是目前中國(guó)最重要的碳排放化石能源，短期來(lái)看，受碳稅征收負(fù)面影響最大的還是煤炭行業(yè)。長(zhǎng)期而言，征收碳稅的負(fù)面影響將會(huì)不斷弱化，碳稅征收后，國(guó)家財(cái)政可以增加提供清潔煤技術(shù)的研發(fā)投入，環(huán)境紅利會(huì)逐漸顯現(xiàn)。

楊富強(qiáng)建議，碳稅收入納入國(guó)家的總稅收收入進(jìn)行再分配，或直接補(bǔ)貼公眾，或用于減免傳統(tǒng)稅收，修正對(duì)稅收結(jié)構(gòu)的扭曲，實(shí)現(xiàn)環(huán)境與氣候效益和經(jīng)濟(jì)效益的“雙重紅利”，稅收收入還主要用于資助能源效率的提高和可再生能源的發(fā)展。

“碳稅開征的時(shí)間很難確定，碳稅的征收取決于決策者的信心，決策者需要根據(jù)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、外交等綜合因素，考慮碳稅稅基、稅率以及什么時(shí)候征收的問(wèn)題?！睏罡粡?qiáng)稱，碳稅的開征很大程度上受政策因素影響。比如說(shuō)，我國(guó)在“十二五”期間繼續(xù)推廣20%的節(jié)能減排目標(biāo)，可以轉(zhuǎn)化成碳排放的量化指標(biāo)，這有待于國(guó)家節(jié)能減排行動(dòng)方案的出臺(tái)。

另外，由于各個(gè)地區(qū)煤礦之間有競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，地方政府可能以不征或少征能源稅或環(huán)境稅，來(lái)保持本地區(qū)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。為避免這一缺陷，需要由中央政府通過(guò)立法對(duì)能源稅和環(huán)境稅設(shè)立全國(guó)統(tǒng)一的稅率。

環(huán)境保護(hù)部副部長(zhǎng)張力軍此前表示，環(huán)境稅目前還沒(méi)有拿出最終方案，何時(shí)開征也沒(méi)有明確的時(shí)間表，但是，相關(guān)部門將盡快研究推出環(huán)境稅。

“碳稅如不能很快征收，可以考慮馬上征收能源稅?！睏罡粡?qiáng)建議，碳稅不可能單獨(dú)實(shí)施，作為一攬子環(huán)境和能源政策的一部分，實(shí)施中需要跟其他政策相配合，發(fā)揮最佳效果：

在實(shí)施能源稅時(shí)，需要跟其他的一些政策相配合。能源稅的設(shè)計(jì)應(yīng)該盡量緩沖實(shí)施能源稅對(duì)行業(yè)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的影響，特別是對(duì)一些交易性較強(qiáng)的行業(yè)和產(chǎn)品，需要考慮其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和進(jìn)口產(chǎn)品的影響。對(duì)某些高能耗行業(yè)，作為稅收減免的附加條件，可以讓高能耗企業(yè)與國(guó)家簽訂提高能效的自愿協(xié)議，這是已經(jīng)在很多國(guó)家證明是一條可以實(shí)現(xiàn)改善環(huán)境目標(biāo)的有效措施。

編輯 王何畏 美編 虎妹