淺議重點(diǎn)稅源管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

溫淑君

摘要:重點(diǎn)稅源管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)各種方式,調(diào)查、分析重點(diǎn)稅源變化,及時(shí)、準(zhǔn)確掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的一項(xiàng)貫穿稅收征管全過(guò)程的綜合性業(yè)務(wù)工作,是稅源監(jiān)控的重要組成部分及核心內(nèi)容。

關(guān)鍵詞:重點(diǎn)稅源稅源管理

目前,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)重點(diǎn)稅源的掌握僅停留在納稅人所提供的稅務(wù)登記資料、納稅申報(bào)資料以及企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等有限的靜態(tài)基礎(chǔ)資料上,信息管理系統(tǒng)中信息的準(zhǔn)確性、可靠性不大。而對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的發(fā)展前景、發(fā)展規(guī)模的預(yù)計(jì)等最具監(jiān)控價(jià)值的動(dòng)態(tài)資料掌握相當(dāng)少,缺乏全程動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。

二、目前重點(diǎn)稅源管理存在的問(wèn)題

(一)取得稅源信息的渠道單一,稅源信息的真實(shí)度不高

目前,稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的重點(diǎn)稅源信息主要依賴于企業(yè)報(bào)送的數(shù)據(jù)、信息,與納稅人直接的聯(lián)系極少,無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握稅源信息及經(jīng)營(yíng)動(dòng)向,稅務(wù)機(jī)關(guān)又缺乏相應(yīng)的制約和監(jiān)控機(jī)制,且過(guò)分注重報(bào)表數(shù)據(jù)分析,忽視對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的考證,最終導(dǎo)致了重點(diǎn)稅源管理信息的真實(shí)度不高。

(二)稅源監(jiān)控不到位,企業(yè)申報(bào)準(zhǔn)確率不高

稅源監(jiān)控,是指對(duì)稅收的來(lái)源進(jìn)行監(jiān)督、管理、把握、調(diào)節(jié)和控制。目前的稅源監(jiān)控工作主要是以稅收管理員下戶了解情況和電話咨詢?yōu)橹?其內(nèi)容和范圍不確定,了解到的情況不夠全面和準(zhǔn)確,同時(shí),由于相關(guān)執(zhí)法依據(jù)尚不完備,納稅人可以瞞報(bào),或以其他方式拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查研究和了解相關(guān)情況。

(三)部門(mén)協(xié)調(diào)配合的良性機(jī)制運(yùn)行不暢,客觀上削弱了稅源監(jiān)控的能力

從外部來(lái)看,稅務(wù)機(jī)關(guān)與各相關(guān)部門(mén)仍未實(shí)現(xiàn)信息資源的共享,各部門(mén)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)、了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的配合不夠,造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法從其它部門(mén)了解到重點(diǎn)稅源企業(yè)的真實(shí)情況,是重點(diǎn)稅源失控的一個(gè)重要原因。

三、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理的對(duì)策

(一)拓寬取得稅源信息的渠道,增強(qiáng)稅源信息的真實(shí)度

重點(diǎn)稅源在一個(gè)地區(qū)的稅源結(jié)構(gòu)中所占比重大,其變動(dòng)會(huì)對(duì)本地稅源構(gòu)成和分布產(chǎn)生較大影響,因此應(yīng)建立地稅系統(tǒng)內(nèi)部的重點(diǎn)稅源適時(shí)監(jiān)控機(jī)制,對(duì)重點(diǎn)稅源的變化情況以及納稅情況進(jìn)行不間斷地跟蹤監(jiān)控和查詢。

(二)建立運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的稅源監(jiān)控體系

一是對(duì)稅源進(jìn)行分類(lèi),合理確定重點(diǎn)稅源監(jiān)控的對(duì)象、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和劃分原則

在現(xiàn)有的征管模式下,僅僅依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施全面監(jiān)控是不切實(shí)際的。因此,必須按照精細(xì)化原則,對(duì)納稅人進(jìn)行科學(xué)的分類(lèi),實(shí)行分類(lèi)管理。

1、實(shí)行分類(lèi)管理,按層次確定重點(diǎn)稅源監(jiān)控的對(duì)象、范圍和標(biāo)準(zhǔn)。即針對(duì)不同類(lèi)型的納稅人,根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和納稅誠(chéng)信度,進(jìn)行科學(xué)合理地分類(lèi)后,實(shí)施相應(yīng)的監(jiān)控辦法。

2.重點(diǎn)稅源監(jiān)控的劃分原則。社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的多元化決定了稅源結(jié)構(gòu)的多樣化、復(fù)雜化,因此對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控上,要根據(jù)稅源的不同形態(tài)和特點(diǎn),綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律、行政和高科技手段進(jìn)行稅源監(jiān)控。

二是加強(qiáng)稅收分析與預(yù)測(cè)。

稅收分析是稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容,稅源監(jiān)控是做好稅收分析的前提。要加強(qiáng)調(diào)查研究和統(tǒng)計(jì)分析工作,包括對(duì)企業(yè)的申報(bào)資料實(shí)施嚴(yán)格把關(guān),動(dòng)態(tài)分析經(jīng)濟(jì)政策對(duì)稅收的影響以及稅源的動(dòng)態(tài)發(fā)展變化,及時(shí)把握重點(diǎn)稅源的變動(dòng)趨勢(shì),合理作出決策,逐步提高對(duì)重點(diǎn)稅源的稅收分析質(zhì)量。

三是加大檢查執(zhí)法力度

稅務(wù)檢查在稅源監(jiān)控中有不可替代的地位和作用,稅務(wù)檢查是稅源監(jiān)控的特殊手段。要進(jìn)一步加大檢查力度和稅收?qǐng)?zhí)法力度,拓寬案頭稽核面和稅務(wù)檢查面,開(kāi)展分行業(yè)的專項(xiàng)稽查檢查,對(duì)違法行為實(shí)施嚴(yán)格查處,全面發(fā)揮稅務(wù)檢查的法制威懾力。

(三)加強(qiáng)部門(mén)間和部門(mén)內(nèi)的良好協(xié)作

有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就有稅源存在,要充分調(diào)動(dòng)社會(huì)各階層人員的積極性,實(shí)現(xiàn)多渠道監(jiān)控。進(jìn)一步加強(qiáng)與工商部門(mén)的溝通,認(rèn)真落實(shí)稅務(wù)登記信息和工商登記信息交換與共享制度;加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的協(xié)作,以便在溝通賬戶信息,查詢、凍結(jié)存款和扣繳稅款,加快推進(jìn)申報(bào)繳款同步等方面取得新進(jìn)展;加強(qiáng)與公安部門(mén)的合作,加大案件查處力度;加強(qiáng)與海關(guān)、房管、土地、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)的資料交換和信息溝通,明確各部門(mén)的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)及法律責(zé)任,實(shí)現(xiàn)信息資源的共享。

(四)建立高素質(zhì)稅源監(jiān)控干部隊(duì)伍

基層稅收管理員必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合協(xié)調(diào)能力,尤其是在全面實(shí)施信息化征管方式的新形勢(shì)下,對(duì)稅收管理員的要求也越來(lái)越高,要抓好崗位技能的培訓(xùn),開(kāi)闊崗位人員的工作思路,提高稅源監(jiān)控的整體水平。在現(xiàn)有條件下,實(shí)行重點(diǎn)稅源的精細(xì)化管理,隊(duì)伍建設(shè)必須做到如下幾點(diǎn):

一是明確專門(mén)人員,建設(shè)專職隊(duì)伍。要用政治上堅(jiān)定,有強(qiáng)烈的事業(yè)心和工作責(zé)任心,能在工作中獨(dú)擋一面,靈活應(yīng)對(duì)企業(yè)各種實(shí)際情況,有較強(qiáng)的人際交往能力,能與重點(diǎn)稅源企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員保持良好溝通的復(fù)合型人才。

二是明確工作職責(zé),主動(dòng)開(kāi)展工作。重點(diǎn)稅源管理人員必須加強(qiáng)稅企聯(lián)系,及時(shí)掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅源變化情況,做到管到戶、管到帳、管到票、管到貨、管到稅并負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)指標(biāo)的采集、審核、匯總和上報(bào)。

三是明確工作考核,完善激勵(lì)機(jī)制。以稅收管理員和稽查人員為重點(diǎn),加快稅務(wù)系統(tǒng)各類(lèi)人才庫(kù)建設(shè),鼓勵(lì)稅務(wù)干部參加律師、注冊(cè)稅務(wù)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師等資格考試,逐步建立起一支門(mén)類(lèi)齊全、素質(zhì)優(yōu)良、業(yè)務(wù)精干的稅收管理專業(yè)人才隊(duì)伍。