適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢創(chuàng)新財務(wù)管理

楊 輝

縱觀中外財務(wù)管理的發(fā)展歷程,財務(wù)管理科學(xué)的歷史性飛躍,無不與當(dāng)時的社會經(jīng)濟(jì)背景緊密相連。隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來,對作為企業(yè)理財活動的主題,財務(wù)管理產(chǎn)生了一系列深遠(yuǎn)的影響,企業(yè)財務(wù)管理面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。為了適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢,需對建立在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的企業(yè)財務(wù)管理進(jìn)行改革與創(chuàng)新,使企業(yè)在激烈的競爭中健康的發(fā)展,同時促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)迅速的發(fā)展。

一、財務(wù)管理觀念的創(chuàng)新

1.知識化理財觀。知識包括科學(xué)、技術(shù)、能力、管理等因素,成為最主要的生產(chǎn)要素和最重要的經(jīng)濟(jì)增長源泉,是知識經(jīng)濟(jì)的主要特征之一。知識含量是其創(chuàng)新的關(guān)鍵因素,未來的企業(yè)財務(wù)管理更將是知識化。

2.人本化理財觀。企業(yè)重視人的管理與發(fā)展觀,已成為現(xiàn)代財務(wù)管理發(fā)展的基本趨勢。人的智慧和創(chuàng)新在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會的核心作用和價值。企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)強化對人的激勵、培養(yǎng)與約束,建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的財務(wù)運行機制,充分挖掘和發(fā)揮人的潛能,調(diào)動人的創(chuàng)造性、積極性和主動性。

3.信息化理財觀。知識經(jīng)濟(jì)時代,新信息技術(shù)革命使信息的傳播、處理和反饋速度加快,交易、決策瞬間完成,經(jīng)濟(jì)活動空間變成“媒體空間”和“網(wǎng)上實體”。企業(yè)財務(wù)管理者必須全面、準(zhǔn)確、迅速、有效地搜集、分析和利用信息,進(jìn)行財務(wù)決策和資金籌措。企業(yè)信息化從財務(wù)管理軟件或制造資源計劃(MRPⅡ)轉(zhuǎn)向資源計劃( ERP)階段。它的管理理念和模式是注重內(nèi)部管理流程再造,充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)、資源和環(huán)境,建立信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),使信息流、資金流、物流、工作流形成不斷循環(huán)、高度統(tǒng)一的整體,將企業(yè)的采購、生產(chǎn)、庫存、銷售與財務(wù)等系統(tǒng)數(shù)據(jù)實施全面綜合。實現(xiàn)資源優(yōu)化配置,不斷提高企業(yè)管理的效率和水平,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和競爭力。企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善財務(wù)管理信息系統(tǒng)。

二、財務(wù)管理目標(biāo)的創(chuàng)新

1.利益追求主體多元化?，F(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為, 企業(yè)是多邊契約關(guān)系的總和, 它包括股東、債權(quán)人、經(jīng)理階層、一般員工甚至政府等。他們共同構(gòu)成了企業(yè)的利益制衡機制。因此在知識經(jīng)濟(jì)時代, 企業(yè)不再僅僅歸屬于股東所有, 而是歸屬于由企業(yè)家、股東、債權(quán)人、公司員工等相關(guān)利益主體。

2.財務(wù)管理目標(biāo)綜合化。企業(yè)追求財富最大化和知識最大化。知識最大化目標(biāo)可減少企業(yè)股東以外的人員對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的抵觸行為,防止企業(yè)不顧經(jīng)營者、債權(quán)人及職工的利益去單純追求股東權(quán)益最大化;它不排斥物質(zhì)資本的作用,是有形物質(zhì)資本和無形知識資本在最短時間內(nèi)最佳組合營運的結(jié)果;它能兼顧企業(yè)內(nèi)外利益,達(dá)到企業(yè)目標(biāo)與社會目標(biāo)的統(tǒng)一。

3.社會責(zé)任加強化。隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來, 企業(yè)與社會的聯(lián)系更為廣泛和深入。企業(yè)的社會目標(biāo)在企業(yè)目標(biāo)結(jié)構(gòu)中的地位將得到重視和提高。企業(yè)對社會、自然的貢獻(xiàn)大, 其價值才能得到體現(xiàn); 企業(yè)如果對社會或自然環(huán)境造成損害,它就要付出代價。

三、財務(wù)管理內(nèi)容的創(chuàng)新

1.融資管理創(chuàng)新。知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求企業(yè)推進(jìn)融資管理創(chuàng)新,把融資重點由金融資本轉(zhuǎn)向知識資本,知識資本逐漸取代傳統(tǒng)金融資本成為知識經(jīng)濟(jì)中企業(yè)發(fā)展的核心資本,將科技人員和管理人員的知識資本量化為企業(yè)產(chǎn)權(quán)已成為現(xiàn)實。金融信息高速公路和金融工程的運用,加快了知識資產(chǎn)證券化的步伐,為企業(yè)融通知識資本提供具體可操作的工具;企業(yè)邊界的擴大,拓寬了融通知識資本的空間。

2.投資管理創(chuàng)新。首先,投資與“投知”并重。與工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代相比,知識經(jīng)濟(jì)時代企業(yè)的生產(chǎn)活動,需相關(guān)的投資、員工、技術(shù)、市場等。企業(yè)生產(chǎn)需要投資,首要的是智力投資;需要的技術(shù)是信息、生命、新材料、新能源、空間、海洋、環(huán)境和管理八大高新技術(shù)體系中的技術(shù);需要管理的是網(wǎng)絡(luò)組織結(jié)點創(chuàng)新的矩陣管理等。這一切均以員工的知識能力為基礎(chǔ)。其次,要改變現(xiàn)行投資方案的評估。在知識經(jīng)濟(jì)時代:(1)知識性資產(chǎn)將是企業(yè)投資方案評價的核心,且其內(nèi)容將超出現(xiàn)行無形資產(chǎn)的基本范疇,如企業(yè)商譽、企業(yè)管理能力等將越來越重要。(2)現(xiàn)行投資方案主要考慮節(jié)約資金成本,而知識經(jīng)濟(jì)時代企業(yè)主要以使資金的使用效率最大化和投資收益最大化為基本原則,實現(xiàn)投資的增值性。因此,企業(yè)的投資取舍以能否給企業(yè)帶來人力資源和專有技術(shù)的積累和提高為標(biāo)準(zhǔn),并非只考慮成本因素。(3)投資方案的評價應(yīng)從企業(yè)全局、長遠(yuǎn)利益出發(fā),以是否給企業(yè)帶來人力資源的積累和素質(zhì)提高、增強企業(yè)創(chuàng)新能力及持續(xù)發(fā)展的動力為標(biāo)準(zhǔn)。

3.風(fēng)險管理創(chuàng)新。由于知識經(jīng)濟(jì)建立在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上,經(jīng)濟(jì)活動的網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化,知識積累和革新的速度加快將使財務(wù)管理的風(fēng)險趨于復(fù)雜化, 由傳統(tǒng)的投資風(fēng)險轉(zhuǎn)向投資風(fēng)險和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)風(fēng)險并存?？茖W(xué)的規(guī)避風(fēng)險, 首先, 要強化財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識, 及時調(diào)整財務(wù)人員適應(yīng)新環(huán)境的知識結(jié)構(gòu), 使他們能夠具有及時捕捉風(fēng)險、防范風(fēng)險的能力其次, 要充分利用信息網(wǎng)加強調(diào)查研究, 運用科學(xué)方法對投資項目進(jìn)行預(yù)測, 提高投資決策的高效性。再次, 由于在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)與無形資產(chǎn)上的投資風(fēng)險遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于固定資產(chǎn)投資, 對那些技術(shù)進(jìn)步快、對國民經(jīng)濟(jì)具有重大促進(jìn)意義的無形資產(chǎn)采取類似于固定資產(chǎn)的加速折舊法進(jìn)行攤銷,從而減輕風(fēng)險程度。

4.財務(wù)分析內(nèi)容創(chuàng)新。隨著企業(yè)知識資本的增加,企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢越來越受制于知識資本的作用,對知識資本的分析也因此構(gòu)成財務(wù)分析的重要內(nèi)容:定期編制知識資本報告,披露企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新、人力資本、顧客忠誠等方面的變化和投資收益,建立一套評估知識資本價值的財務(wù)分析評價指標(biāo)體系,調(diào)整舊的財務(wù)指標(biāo),增加新的知識資本考核指標(biāo),反映知識資本投入狀況及其成果。設(shè)立知識資本與物質(zhì)資本匹配指標(biāo)和綜合指標(biāo)。

5.無形資產(chǎn)、人力資本成為企業(yè)投資決策重點。在知識經(jīng)濟(jì)時代, 知識資本在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中占據(jù)主體地位, 企業(yè)之間的競爭不再是以有形資產(chǎn)為中心, 而是轉(zhuǎn)向以無形資產(chǎn)為中心。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)以無形資產(chǎn)為中心地位的形成, 改變了企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu), 使得以知識為基礎(chǔ)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽、計算機軟件、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等無形資產(chǎn)在企業(yè)的總資產(chǎn)中占據(jù)越來越大的比重, 成為企業(yè)收益和市場價值的決定因素。而人作為高新技術(shù)的創(chuàng)造者將成為企業(yè)最寶貴的資源,因此人力資本的投資將占據(jù)無形資產(chǎn)投資的重要部分。

6.財務(wù)成果分配創(chuàng)新。財富分配是由經(jīng)濟(jì)增長中各要素的貢獻(xiàn)大小決定的。地租是農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)中主要的分配形式,而工業(yè)經(jīng)濟(jì)中有形資本的多少決定財富分配額的多少。隨著知識資本成為經(jīng)濟(jì)增長的主要來源,知識資產(chǎn)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樨敻环峙涞妮S心,財務(wù)成果分配方式需要創(chuàng)新。要確立知識資本在企業(yè)財務(wù)成果分配中的地位,使知識職員在總體上分享更多的企業(yè)財富;改革以工作量為基礎(chǔ)的業(yè)績評估系統(tǒng),如利用“經(jīng)濟(jì)價值樹”技術(shù)來界定職工所創(chuàng)造的價值;建立因人付薪、以個人所創(chuàng)造價值的合理比例為基礎(chǔ)的分配機制,如股票期權(quán)、知識付酬、職工持股、職業(yè)投資信托。

四、財務(wù)管理方法的創(chuàng)新

知識經(jīng)濟(jì)拓寬了經(jīng)濟(jì)活動的空間, 改變了經(jīng)濟(jì)活動的方式, 使之呈現(xiàn)出網(wǎng)絡(luò)化的特征。因此, 企業(yè)財務(wù)管理也將適應(yīng)這種變化, 向網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理的方向發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是基于Internet 技術(shù), 以財務(wù)管理為核心, 支持電子商務(wù), 能夠?qū)崿F(xiàn)各種遠(yuǎn)程操作和事中動態(tài)會計核算與在線財務(wù)管理, 能夠處理電子單據(jù)和進(jìn)行電子貨幣結(jié)算的一種全新的財務(wù)管理模式。它不是單純的財務(wù)信息系統(tǒng),突破了信息傳遞的時空限制, 使會計由事后核算轉(zhuǎn)變?yōu)閷崟r核算; 企業(yè)由內(nèi)部走向外部, 靜態(tài)轉(zhuǎn)向動態(tài), 物理距離變成了“鼠標(biāo)距離”, 使管理延伸到全世界任意一個結(jié)點。在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理方式下, 財務(wù)人員可在一個開放的環(huán)境中處理多個事項, 改變以往獨立、封閉的工作單元。會計電算化的實現(xiàn), 降低了有關(guān)資源的消耗, 將財務(wù)人員從繁忙的手工記賬系統(tǒng)中解脫出來; 企業(yè)事務(wù)的處理過程能夠整合整個企業(yè)的內(nèi)外部財務(wù)資源, 全面提高企業(yè)的競爭能力; 信息數(shù)據(jù)的傳遞能由供需雙方收發(fā)電子郵件或由需求方登錄供給方的網(wǎng)站進(jìn)行訪問, 獲得充分的財務(wù)管理信息, 保證了財務(wù)管理信息的時效性; 電子貨幣提高了結(jié)算效率, 加快了資金周轉(zhuǎn); 網(wǎng)絡(luò)財務(wù)幫助企業(yè)實現(xiàn)了遠(yuǎn)程記賬、查賬、報表、審計、監(jiān)控等遠(yuǎn)程處理與在線財務(wù)管理; 運用信息技術(shù)手段設(shè)定基本程序、規(guī)范權(quán)限, 把財務(wù)管理制度和企業(yè)規(guī)程變成大家共同遵守的準(zhǔn)則, 以此來規(guī)范所有人的行為, 可以最大限度地消除財務(wù)管理中的人為因素。

知識經(jīng)濟(jì)對企業(yè)財務(wù)管理的全過程產(chǎn)生了前所未有的影響和沖擊。它加快了知識與信息的傳播速度, 拓寬了財務(wù)管理研究領(lǐng)域, 豐富了財務(wù)管理內(nèi)容, 改變了財務(wù)管理觀念、財務(wù)

管理目標(biāo)和財務(wù)管理方法。財務(wù)管理重心由有形的物質(zhì)資本管理轉(zhuǎn)向無形的人力資本管理, 實現(xiàn)了傳統(tǒng)財務(wù)管理向網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理方式的轉(zhuǎn)變, 實現(xiàn)了財務(wù)管理范圍由本土化向國際化的轉(zhuǎn)變。因此, 企業(yè)需提高財務(wù)管理人員的知識水平與素質(zhì)能力, 把財務(wù)管理放在管理中心位置上, 并在知識經(jīng)濟(jì)時代的大背景下對其進(jìn)行再認(rèn)識、再改革、再創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn):

陳四清:《財務(wù)管理應(yīng)用創(chuàng)新》[M].國防科技大學(xué)出版社,2004