應收賬款管理實務

黃超賢

應收賬款的發(fā)生,同企業(yè)的營銷策略有密切關系,在市場競爭中,企業(yè)的經(jīng)營者在制定營銷戰(zhàn)略時,若賒銷額度過小、信用期過短,不足以吸引客戶;若賒銷期過長、賒銷額度過大,企業(yè)的資金周轉速度減緩,降低了資金周轉效率,壞賬風險增加。在激烈的市場競爭中,企業(yè)出現(xiàn)應收賬款,發(fā)生呆賬、壞賬是不可避免的。這就要求企業(yè)的決策者和管理部門在做商業(yè)信用決策時,要多角度、全方位考慮問題,規(guī)范企業(yè)的賒銷活動,增強應收賬款的風險意識,制定管理與控制措施,減少資金的損失浪費,提高企業(yè)資金使用效率。

首先,應該改變企業(yè)重銷售、輕回款的觀念,切實加強應收賬款的管理力度,縮短貨幣回籠周期;其次,要做好客戶的資信調查;再次,針對面對的市場狀況和客戶群狀況,制定合理的信用政策,包括信用標準、信用條件和收賬政策等;最后,要選擇恰當?shù)呢浛罱Y算方式,盡量避免采用風險大的收款方式。

為了達到少發(fā)生應收賬款的目的,企業(yè)要切實加強應收賬款的日常管理工作。對已經(jīng)發(fā)生的應收賬款,應采取各種有力措施,盡早收回款項。本文僅就應收賬款的日常管理加以較深入的探討,以增強應收賬款管理的可持續(xù)性。

對于應收賬款,企業(yè)可采取以下措施進行日常管理。

一、追蹤分析

在應收賬款發(fā)生時,就對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析。應收賬款是存貨變現(xiàn)過程的中間環(huán)節(jié),對應收賬款實施追蹤分析的重點,應在賒銷商品的銷售與變現(xiàn)方面。對賒銷方面而言,如果能順利地實現(xiàn)銷售,客戶信用品質良好,則賒銷點企業(yè)如期足額收回客戶欠款就有保證;如果客戶也出現(xiàn)賒銷或積壓,就意味著與應付賬款相對的現(xiàn)金支付能力的不足,賒銷方就應該密切關注客戶的信用品質和客戶現(xiàn)金的持有量與調劑程序,及時采取相應的措施,盡量確保應收賬款的收回。

二、賬齡分析

企業(yè)應收賬款的發(fā)生時間及收回期不是統(tǒng)一的,一般情況下,到期未還的,拖欠時間越長,賬款收回的可能性越小,壞賬損失的可能性越高,所以,企業(yè)應將應收款回收期進行重點分析,根據(jù)時間長短列表,統(tǒng)計不同時間到期的應收賬款,對逾期的應收賬款進行重點分析、研究,對重點客戶則展開多方面的調查、分析,盡量找出發(fā)生拖欠的原因,其目的,一是對以后應收賬款的發(fā)生作參考,及時調整企業(yè)的信用政策;二是采用不同的收賬政策,采取變通措施,盡量收回欠款;三是對可能發(fā)生的壞賬損失,提前做好充分的準備,分散緩解其帶來的風險,使對企業(yè)的影響最小化。

三、收現(xiàn)保證率分析

企業(yè)當期現(xiàn)金支付需要量與當期應收賬款收現(xiàn)額之間存在著非對稱性矛盾,并呈現(xiàn)出預付性與滯后性的差異特征,這就決定了企業(yè)必須對應收賬款收現(xiàn)水平制定一個必要的控制標準,這就是應收賬款收現(xiàn)保證率。這個指標反映了企業(yè)既定會計期間預期現(xiàn)金支付數(shù)量扣除各種可靠、穩(wěn)定來源后的差額,必須通過應收賬款有效收現(xiàn)予以彌補的最低保證程度。

四、收賬程序與方式

收賬是企業(yè)應收賬款管理的最重要工作,包括兩個方面的內容:1.確定合理的收賬程序。應收賬款收賬的程序一般是:信函通知催收、電話催收、派員面談催收、法律途徑強收。當客戶拖欠賬款時,要先給客戶一封有禮貌的通知信件,接著,可寄出措辭直率的信件,進一步可通過電話催收。如仍無效果,企業(yè)的收賬人員可直接與客戶面談,協(xié)商解決,如依然無法得到解決,則只好采取法律手段,由企業(yè)的律師向司法機關提交訴狀,強制收回賬款。訴訟時,應注意行使保全的法律手段,以保證勝訴時能及時變現(xiàn),如果勝訴后無法執(zhí)行,只拿到一張法律“白條”,則官司不如不打,其損失浪費會更大。2.確定合理的討債法?？蛻敉锨坟浛畹脑蚩赡芎芏?但從性質上看,只有兩類:即無力支付的和故意拖欠的。對無力支付的,要進行具體分析,如果客戶確實遇到暫時的困難,經(jīng)過努力可以東山再起,企業(yè)則應進一步幫助客戶渡過難關,以便最大額度的收回欠款。如果客戶遇到嚴重困難,瀕臨破產(chǎn),已無法恢復活力,則應及時向法院提出訴訟請求,以期在客戶被破產(chǎn)清算時得到最大額度的債權清償。如果是故意拖欠的,則需要確定合理合法的討債方式,以期達到收回欠款的目的。

在瞬息萬變的市場上,無論企業(yè)采取多么嚴格的信用政策,只要有商業(yè)信用行為,壞賬損失的發(fā)生就是不可避免的,這是市場不確定性的一面,這種風險是企業(yè)經(jīng)營中不可避免的,所以,在實際工作中,應遵循穩(wěn)健性原則,對壞賬損失的可能性預先進行評估,并建立彌補壞賬損失的準備制度。在應收賬款發(fā)生的同時,提取一定比例的壞賬準備金。當應收賬款達到確認壞賬的條件時,確認壞賬,由壞賬準備金加以彌補。這樣,一旦壞賬發(fā)生時,尤其是較大數(shù)額的應收款確認為壞賬時,不至于對企業(yè)的正常經(jīng)營產(chǎn)生較大的影響。壞賬準備制度,是企業(yè)把風險防范于平時,自我化解危機的有效手段與措施,切不可掉以輕心。

近年來,銀行推出了保理業(yè)務的金融服務新產(chǎn)品,即企業(yè)將由于賒銷而形成的應收賬款有條件地轉讓給銀行,銀行為企業(yè)提供資金并負責管理、催收應收賬款和壞賬擔保等金融服務。企業(yè)可借此保證收回應收賬款,防止壞賬的發(fā)生,保證并加快資金周轉。采取保理業(yè)務,對企業(yè)在應收賬款的管理中至少有這樣三個方面的好處:1.可以獲取融資上的好處;2.完善銷售渠道;3.提高收款能力和收款的及時性。但是,市場經(jīng)濟條件下,任何一項服務都是有償?shù)?保理業(yè)務也是需要企業(yè)付出一定代價的,因此,在使用保理業(yè)務時,亦應采取審慎的態(tài)度,不能一味地依賴銀行的保理業(yè)務來管理企業(yè)的應收賬款,更重要的是加強企業(yè)內部應收賬款的日常管理,提高企業(yè)的應變能力,才能保證企業(yè)健康發(fā)展,在市場上打拼出自己的一片天地。□

(編輯/丹桔)