國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)

■劉雪梅

（宜賓港國(guó)際集裝箱碼頭有限公司）

引 言

在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的過(guò)程中，通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，不僅有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且還能對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行合理配置，提高資源的使用率，充分凸顯國(guó)有資產(chǎn)的保值性和增值性。為了保障預(yù)算制定的合理性及可行性，除了積極設(shè)置健全的預(yù)算管理部門(mén)與預(yù)算管理機(jī)制之外，還應(yīng)注重全員的參與度，形成戰(zhàn)略目標(biāo)完成和預(yù)算目標(biāo)完成的理念，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的應(yīng)用價(jià)值，以此推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)良性的發(fā)展。

1 國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的作用

1.1 有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)施全面預(yù)算管理，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理可以加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部所有職能部門(mén)之間的協(xié)調(diào)性和合作性，不論是對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果，均可以采用預(yù)算量化的方式，對(duì)這兩項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行全面科學(xué)的預(yù)測(cè)與籌劃。在此過(guò)程中，以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，通過(guò)加大對(duì)整個(gè)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控力度，不斷對(duì)照和分析實(shí)際執(zhí)行情況，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，在預(yù)算目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)調(diào)整與改善，不僅有助于提高企業(yè)管理者的管理水平，而且還能確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)準(zhǔn)確無(wú)誤地向戰(zhàn)略目標(biāo)邁進(jìn)[1]。

1.2 有助于資源的優(yōu)化配置

在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的過(guò)程中，通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，有助于企業(yè)對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行合理配置，以此提高資源的使用率，充分發(fā)揮現(xiàn)有資源的應(yīng)用價(jià)值，是國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)發(fā)展的重要手段。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，采用預(yù)算編制管理，可以在整個(gè)預(yù)算過(guò)程中實(shí)現(xiàn)企業(yè)全方位參與。在具體預(yù)算編制管理過(guò)程中，以實(shí)際需求為出發(fā)點(diǎn)，不論是相關(guān)預(yù)算主體，還是相關(guān)責(zé)任部門(mén)，均可以對(duì)資源配置提出需求，以此保障預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)更加高效精準(zhǔn)的落實(shí)，充分迎合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求。此外，全面預(yù)算管理還有助于增強(qiáng)監(jiān)管工作的針對(duì)性，以此實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有資源的有效共享，進(jìn)一步優(yōu)化資源配置，最大限度地提升資源使用率，充分凸顯國(guó)有資產(chǎn)的保值性和增值性。

1.3 有助于風(fēng)險(xiǎn)控制管理

全面預(yù)算管理模式，可以將標(biāo)準(zhǔn)性強(qiáng)的工作，采用表格處理方式，以此提高工作質(zhì)量和效率；可以將表格化的工作，通過(guò)制定規(guī)范的操作流程，實(shí)現(xiàn)工作質(zhì)量和效率的提升；可以將流程化的工作，利用高效的軟件完成。總的來(lái)講，全面預(yù)算管理具有指標(biāo)數(shù)量化、考核數(shù)據(jù)化、控制精細(xì)化以及分配公開(kāi)化的特點(diǎn)，通過(guò)合理規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，由此可見(jiàn)，全面預(yù)算管理具有超強(qiáng)的防范風(fēng)險(xiǎn)作用，有助于國(guó)有企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)控制和管理[2]。

2 國(guó)企全面預(yù)算管理常見(jiàn)的問(wèn)題

2.1 預(yù)算編制沒(méi)有穩(wěn)定的基礎(chǔ)環(huán)境

縱觀國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施結(jié)果可以看出，一部分國(guó)有企業(yè)不具備戰(zhàn)略思維，更加側(cè)重于企業(yè)的短期效益，并未將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與全面預(yù)算管理進(jìn)行有效融合，同時(shí)也沒(méi)有對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展走向進(jìn)行深入的分析與研究，致使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層制定的中長(zhǎng)期計(jì)劃可行性不高，在此情況下，全面預(yù)算管理無(wú)法充分發(fā)揮其應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，不利于企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。忽視預(yù)算編制的重要性，在全面預(yù)算制定初期，由于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各職能不能對(duì)全面預(yù)算缺乏正確的認(rèn)知和了解，認(rèn)為預(yù)算編制是財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)的事情，和除此之外的部門(mén)毫無(wú)干系，甚至認(rèn)為預(yù)算編制屬于無(wú)用功工作，不但浪費(fèi)時(shí)間，而且對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展沒(méi)有任何作用，以至于對(duì)全面預(yù)算重視程度不高。在此認(rèn)知基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)對(duì)預(yù)算編制工作參與度不高，不僅不了解最后的預(yù)算信息，而且對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)概念也模糊不清，導(dǎo)致預(yù)算編制難以發(fā)揮原本的作用。此外，高效完整的組織體制是保障全面預(yù)算管理工作穩(wěn)定開(kāi)展的必要條件，現(xiàn)階段，部分國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理制度仍處于完善階段，無(wú)法為全面預(yù)算管理工作高效地開(kāi)展提供強(qiáng)力支持，以至于全面預(yù)算管理水平始終未能獲得突破性進(jìn)展[3]。

2.2 缺少組織系統(tǒng)支撐，預(yù)算編制不規(guī)范

全面預(yù)算管理實(shí)施的過(guò)程中，部分國(guó)有企業(yè)將該項(xiàng)工作歸屬于內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)或信息部門(mén)負(fù)責(zé)，并未設(shè)置完善規(guī)范的全面預(yù)算管理部門(mén)，而其他職能部門(mén)根本無(wú)法真正參與到預(yù)算過(guò)程中，導(dǎo)致全面預(yù)算管理決策部分缺乏一定的合理性，甚至還有部分國(guó)有企業(yè)將預(yù)算管理委員會(huì)全部職能交由財(cái)務(wù)部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)與管理。要知道，國(guó)有企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目均離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)層的決策與支持，全面預(yù)算管理也是如此，只有在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)可及干預(yù)的情況下，方能實(shí)現(xiàn)高效穩(wěn)定的開(kāi)展。然而大多國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知少之又少，認(rèn)為全面預(yù)算管理是基層員工的工作，領(lǐng)導(dǎo)層只需注重決策的合理性，因此，不太重視預(yù)算編制的實(shí)施情況，不利于專業(yè)性全面預(yù)算控制決策部門(mén)與工作部門(mén)的構(gòu)建及完善。很多國(guó)有企業(yè)習(xí)慣性地將預(yù)算管理工作各項(xiàng)事宜交由財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)處理，部門(mén)負(fù)責(zé)人再將這些工作轉(zhuǎn)交給基層人員處理，由于基層人員專業(yè)能力和認(rèn)知視野存在一定的局限性，不具備長(zhǎng)期戰(zhàn)略思想，以至于制定出來(lái)的計(jì)劃與目標(biāo)缺乏合理性和可行性。尤其是在市場(chǎng)低迷、各項(xiàng)產(chǎn)業(yè)衰落的情形下，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)風(fēng)云萬(wàn)變，容易造成投資方向的不穩(wěn)定，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果與實(shí)際情況存在較大的出入，甚至一度壓縮成本，節(jié)省各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，只為了更好地實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，只是這樣容易忽略了對(duì)組織建設(shè)與國(guó)企綜合效益之間的有效調(diào)整，從而給企業(yè)未來(lái)的發(fā)展路途形成巨大的阻礙。

2.3 信息化水平有待提高

信息時(shí)代，國(guó)有企業(yè)想要全面實(shí)施全面預(yù)算管理，離不開(kāi)先進(jìn)且完善的信息管理系統(tǒng)的支持，這是因?yàn)樾畔⒐芾硐到y(tǒng)具有對(duì)各類信息數(shù)據(jù)高效處理能力，從而保證了對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的合理配置。雖然實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理需要借助信息管理系統(tǒng)這個(gè)重要渠道，但是對(duì)信息管理系統(tǒng)運(yùn)用不合理也是現(xiàn)階段很多國(guó)營(yíng)企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，導(dǎo)致信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)沒(méi)有得到充分發(fā)揮，從而對(duì)全面預(yù)算管理效果造成很大影響。國(guó)營(yíng)企業(yè)之所以對(duì)信息管理系統(tǒng)運(yùn)用不合理，原因主要包括以下幾個(gè)方面：①基于企業(yè)管理與全面預(yù)算管理存在本質(zhì)上的差異，信息管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)將這一明顯差異區(qū)分開(kāi)來(lái)。而事實(shí)卻是大多國(guó)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建的信息管理系統(tǒng)并未將這一點(diǎn)凸顯出來(lái)，在具體執(zhí)行過(guò)程中，給基層工作造成諸多阻礙。長(zhǎng)此以往，導(dǎo)致基層管理人員的工作熱情逐漸降低，不利于管理效率的提升；②管理人員的專業(yè)素質(zhì)與系統(tǒng)操作需求不匹配。由于相關(guān)人員終身學(xué)習(xí)意識(shí)不高，不注重自身信息化水平的提升，無(wú)法對(duì)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行熟練操作，以致在操作過(guò)程中經(jīng)常發(fā)生操作失誤的情況，從而對(duì)系統(tǒng)的有效性造成很大影響；③信息管理系統(tǒng)有待完善。根據(jù)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，大多國(guó)營(yíng)企業(yè)構(gòu)建的信息管理系統(tǒng)是獨(dú)立運(yùn)行的，還有一些企業(yè)更注重財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，全面預(yù)算管理系統(tǒng)的使用頻率非常低，甚至是不用，以至于系統(tǒng)收集的信息存在一定的滯后性，或者信息內(nèi)容不完整，無(wú)法為企業(yè)決策提供全面數(shù)據(jù)支持。這樣一來(lái)，全面預(yù)算管理的價(jià)值和意義無(wú)法彰顯出來(lái)，更不利于企業(yè)整體管理水平的提升。

3 國(guó)企全面預(yù)算管理對(duì)策

3.1 加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制管理的重視，為預(yù)算編制管理創(chuàng)造穩(wěn)定的環(huán)境

國(guó)有企業(yè)想要在企業(yè)內(nèi)部推進(jìn)全面預(yù)算管理，應(yīng)充分發(fā)揮企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身帶頭示范作用，積極參加與之相關(guān)的專業(yè)化學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，全面認(rèn)識(shí)和了解全面預(yù)算管理的存在意義以及其在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮的輔助作用。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)多種宣傳渠道，強(qiáng)化全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部的宣傳和滲透，讓企業(yè)全體員工都能夠充分了解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，積極主動(dòng)的參與到全面預(yù)算管理工作中。設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的全面預(yù)算管理部門(mén)，引導(dǎo)其他部門(mén)積極配合全面預(yù)算管理部門(mén)的各項(xiàng)工作，確保全面預(yù)算管理部門(mén)制定的每項(xiàng)管理措施均能夠充分落實(shí)到具體，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理應(yīng)有的作用和價(jià)值。這樣一來(lái)，可有效避免數(shù)據(jù)不對(duì)稱情況的發(fā)生，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為企業(yè)戰(zhàn)略決策的制定提供有力支持，這對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有非常重要的意義。此外，注重全員參與度的提高。提高企業(yè)內(nèi)部所有人員對(duì)預(yù)算管理工作的參與度，為預(yù)算編制管理創(chuàng)造穩(wěn)定的環(huán)境，進(jìn)一步提高全面預(yù)算管理工作水平與效率。提高全員參與度可以從以下幾點(diǎn)實(shí)施：①分解預(yù)算目標(biāo)不是單靠一個(gè)部門(mén)或單位就可以圓滿完成的，而是集聚全員力量，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)全面化、科學(xué)化的分解?；诖?，國(guó)有企業(yè)應(yīng)定期組織所有員工進(jìn)行預(yù)算培訓(xùn)，以此提高員工預(yù)算管理的參與意識(shí)，促使其在日常工作中有意識(shí)地落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算管理制度，從而促進(jìn)預(yù)算管理水平的提升；②財(cái)務(wù)部門(mén)在全面預(yù)算管理中擔(dān)負(fù)著重任，因此，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)理論知識(shí)的培訓(xùn)，以此提高其工作質(zhì)量和水平，確保全面預(yù)算管理工作高效、穩(wěn)定的開(kāi)展。

3.2 構(gòu)建科學(xué)健全的預(yù)算管理組織部門(mén)，規(guī)范預(yù)算編制

完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)，可以全面保障企業(yè)高層面對(duì)大型事件決策的科學(xué)性和可靠性，而完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)的前提條件是設(shè)置科學(xué)健全的全面預(yù)算管理部門(mén)，并在該部門(mén)內(nèi)安排專業(yè)性較強(qiáng)的預(yù)算管理隊(duì)伍，這里的專業(yè)性指的是預(yù)算管理隊(duì)伍中的每個(gè)成員需要具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)，同時(shí)還需要對(duì)其他部門(mén)的工作內(nèi)容進(jìn)行熟知和掌握，從而保障全面預(yù)算各項(xiàng)管理工作完成的高效性，加速完成預(yù)算目標(biāo)。全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)采用逐層劃分的方式，將預(yù)算目標(biāo)傳至各基層部門(mén)，為了避免執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)預(yù)算松弛、考核形式化等問(wèn)題，還應(yīng)設(shè)立全面預(yù)算管理執(zhí)行部門(mén)，對(duì)整個(gè)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)督與管理，以此保障全面預(yù)算管理切實(shí)落實(shí)到實(shí)處。想要將預(yù)算管理體系基礎(chǔ)充分打牢，除了設(shè)立完善的全面預(yù)算管理部門(mén)之外，還需要結(jié)合實(shí)際需求，制定科學(xué)可行的制度，為全面預(yù)算管理工作高效開(kāi)展提供強(qiáng)力支撐。以S國(guó)有企業(yè)為例，該企業(yè)規(guī)范預(yù)算編制的方式為：以整體預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，按照“分級(jí)編制、三下三上以及逐級(jí)匯總”的原則，規(guī)劃預(yù)算編制流程，可分為六個(gè)步驟進(jìn)行：①向基層部門(mén)下達(dá)預(yù)算目標(biāo)；②將初稿上報(bào)給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)；③公正、公開(kāi)的開(kāi)展審核工作；④對(duì)于編輯好的預(yù)算內(nèi)容，其中存在的不合理之處進(jìn)行合理修整；⑤由相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審議批準(zhǔn)；⑥對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)容進(jìn)行全面分析。此外，需要對(duì)預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行全面審核及合理調(diào)整，使其于實(shí)際目標(biāo)相一致，以此增強(qiáng)預(yù)算編制內(nèi)容的科學(xué)性及可行性，可作為企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路的堅(jiān)固支撐。

3.3 構(gòu)建科學(xué)完善的信息化系統(tǒng)

為了充分發(fā)揮全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的有效性，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展需求，對(duì)全面預(yù)算信息管理系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)構(gòu)建，將預(yù)算管理中的編制、執(zhí)行及考核進(jìn)行有效結(jié)合，由此形成一張全面高效的數(shù)據(jù)監(jiān)控系統(tǒng)，從而提高該系統(tǒng)對(duì)信息的處理能力，包括信息的收集、匯總、分析等，大大縮短信息處理時(shí)間。這樣一來(lái)，相關(guān)管理人員便可以從繁冗的信息處理工作解脫出來(lái)，從而有更多的時(shí)間和精力投入到財(cái)務(wù)預(yù)算工作中，以促進(jìn)工作效率的提升。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)管理者可通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的了解，之后對(duì)這些信息進(jìn)行全面分析，從而對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行合理調(diào)整。相關(guān)管理人員可通過(guò)該信息系統(tǒng)獲取所需的預(yù)算數(shù)據(jù)，以便對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況及潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)地了解和掌握，從而對(duì)當(dāng)前的工作節(jié)奏做出適當(dāng)調(diào)整，以更好地完成預(yù)算指標(biāo)。

4 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于國(guó)有企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)以及實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理在其中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用?；谌骖A(yù)算執(zhí)行與管理在我國(guó)起步比較晚，執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題較為突出，再加上社會(huì)經(jīng)濟(jì)緩慢的增長(zhǎng)速度以及經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不穩(wěn)定，使得預(yù)算管理面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。然而我們有理由相信，通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)一步的摸索與改進(jìn)，并采用現(xiàn)代化先進(jìn)的信息系統(tǒng)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算執(zhí)行高效性和科學(xué)性的增強(qiáng)，從而加快國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)完成的速度，進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。