金融海嘯下中國稅收政策的思與變

李　明

摘要：為了應對國際金融危機對我國經濟的影響，國務院相繼發(fā)布了一系列結構減稅政策。在金融海嘯尚未平息之時，對稅收政策的變化進行反思或前瞻。具有深遠的現(xiàn)實意義。本文擬對我國現(xiàn)行稅收政策進行分析，并對其不足之處進行思考，為中國下一步推進稅制改革和稅收政策的完善提供借鑒。

關鍵詞：金融海嘯稅收政策思與變

世界經濟發(fā)展史中，大規(guī)模的全球性金融危機對世界的政治經濟發(fā)展產生了深遠的影響。其中最嚴重的是1929-1931的經濟危機，這次危機的影響比歷史上任何一次經濟衰退都要來得深遠。據統(tǒng)計，1933年初，美國有半數銀行倒閉，完全失業(yè)人數達到1500萬至1700萬人。經濟危機從美國開始，很快波及到主要資本主義國家，影響世界各國，演變成一場空前規(guī)模的世界性資本主義經濟危機。這場經濟危機具有來勢猛烈、范圍特別廣，持續(xù)時間特別長，破壞性特別大等一些明顯的特征，以至于“大蕭條”、“大恐慌”成了這次危機專用的代名詞。由于美國政府實施了羅斯福新政，運用凱恩斯的需求管理政策加強國家對資本主義的干預。減弱了經濟危機對美國的影響，鞏固了資本主義制度。二戰(zhàn)后，凱恩斯主義盛行。凱恩斯主義者明確指出自由市場經濟存在著缺陷，主張國家應該加強對經濟的干預、刺激有效需求，加強宏觀需求管理，以實現(xiàn)充分就業(yè)和經濟增長。凱恩斯及其追隨者們從這些理論出發(fā)，提出了相應的稅收理論和政策主張。凱恩斯認為，稅收是刺激需求的手段，主張實行高額遺產稅和累進稅制度，使高收入者多納稅，低收入者少納稅，并盡量使收入低的人享受稅收減免。凱恩斯及其繼承人都把財政稅收看作是國家干預和調節(jié)經濟并使經濟平衡發(fā)展的重要工具，可以說，稅收政策的變化與凱恩斯主義密不可分，稅收制度作為政府調控經濟的一種重要手段，在全球經濟的穩(wěn)定發(fā)展歷程中也發(fā)揮了重要作用。

2008年下半年，由美國次貸危機引起的國際金融海嘯快速席卷了世界主要國家和地區(qū)。在國際金融海嘯的沖擊下，我國實體經濟發(fā)展面臨嚴重困難和嚴峻挑戰(zhàn)，人民群眾的生活也受到各種各樣的影響。2008年第四季度，我國經濟運行中的主要指標開始下行；2009年第一季度全國外貿出口繼續(xù)大幅下滑，國家的稅收下降了17％。經濟學家認為，由美國的這場次貸危機迅速地演變成的金融危機是一場百年不遇的特大金融海嘯，而且至今余震不斷向世界各國蔓延。溫總理在政府報告中提到：“國際金融危機還在蔓延、仍未見底。國際市場需求繼續(xù)萎縮，全球通貨緊縮趨勢明顯，貿易保護主義抬頭，外部經濟環(huán)境更加嚴峻，不確定因素顯著增加。受國際金融危機影響，經濟增速持續(xù)下滑，已成為影響全局的主要矛盾?！?/p>

一、金融海嘯對中國經濟的影響分析

人世以來，中國經濟與世界經濟的聯(lián)系越來越緊密，中國日益融入全球經濟體系之中。由于中國與包括美國在內的世界主要經濟體已經建立起了緊密的經濟聯(lián)系，中國經濟也不可避免地受到美國金融危機的影響。美國由于在全球經濟中處于中心和主導地位，其形勢變化對中國經濟的影響尤其要大。美國當前的金融危機也正直接或間接地對中國經濟產生影響。

(一)對經濟增長的影響

美國金融危機對我國經濟增長的影響主要是通過出口、投資和消費。其中對出口的影響最大。除了需求因素外，匯率對中國出口增長也造成了一定的影響。次貸危機發(fā)生后，由于對美國經濟放緩的擔心增加，美聯(lián)儲連續(xù)降息，美元資產遭到拋售，導致美元對世界主要貨幣加速貶值。綜上所述，美國金融危機對中國經濟增長的影響主要是來自于出口部門。對投資和消費雖有一定影響，但影響程度較小或較為間接。

(二)對通脹的影響

目前我國主要的通脹壓力來源于原油、金屬等國際初級產品價格上漲。盡管國際初級產品價格上漲是受到包括投機在內的各種因素的影響，但市場供需形勢仍是決定價格的基本因素。而對初級產品的需求又主要是由世界各國的經濟增長決定的。因而，在美國金融危機可能引發(fā)全球經濟衰退的陰影下，國際初級產品價格出現(xiàn)了明顯了回落。另一方面。美國金融危機導致了中國外需增長的放慢，結果使部分出口產能轉向國內市場，從而增加了國內市場的供應，加劇了國內市場的競爭，這從另一方面抑制了價格水平的上升。因而總體來看，美國金融危機對緩解中國通脹壓力、保持價格穩(wěn)定是有好處的。加上其他方面的因素，將使今明兩年中國通脹率繼續(xù)保持下降的態(tài)勢。

(三)對行業(yè)的影響

美國金融危機對國內不同行業(yè)有著不同的影響。首先，對工業(yè)制品業(yè)的影響要大于初級產品行業(yè)。這表明外需放緩的主要部分是工業(yè)制成品，而對中國初級產品的需求則并未明顯放緩。其次，工業(yè)中消費品行業(yè)所受的影響要大于資本品。再次，在消費品行業(yè)中服裝鞋帽行受到的影響較大，紡織業(yè)則情況較好，高新技術產業(yè)受到一定影響，與外貿相關的一些服務業(yè)也受到拖累，部分房地產市場也受到沖擊。

從金融危機對我國的經濟發(fā)展帶來的沖擊和影響來看，我們有必要進一步運用積極的財政貨幣政策來進行干預、調控，更有必要運用稅收的優(yōu)惠政策來應對金融危機，促進、刺激經濟發(fā)展，來防止出現(xiàn)新的經濟萎縮現(xiàn)象。

二、中國應對金融海嘯的稅收政策變化分析

在我國，稅收是國家參與國民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，為社會公共產品與服務提供財力支持，為國家宏觀調控充當重要經濟杠桿。稅收政策是調節(jié)經濟運行、引導企業(yè)發(fā)展的杠桿和手段。上世紀70年代，西方國家經濟出現(xiàn)“滯漲”現(xiàn)象時，供給學派強調增加供給、減少稅收的政策主張，里根政府采納了供給學派的政策主張，在施政期間先后實行了以下措施降低所得稅率、簡化稅制：注意保護稅收中性原則，減少對私人經濟的干擾的稅收政策。次年，美國經濟戲劇性地開始強勁復蘇，用實踐證明了減稅在宏觀、微觀經濟管理中的重要性和對經濟增長，尤其是大蕭條情況下對經濟增長的拉動作用。為了幫扶企業(yè)應對當前國際金融危機帶來的沖擊和挑戰(zhàn)，抑制經濟形勢的進一步惡化，我國政府出臺了很多刺激經濟的政策來刺激經濟增長，包括四萬億元投資方案、大規(guī)模結構性減稅、十大產業(yè)振興規(guī)劃等。

減稅政策通常是指通過調整稅收的法規(guī)制度而帶來的稅負的降低，即通過降低稅率、減少稅種、縮小征稅范圍(包括提高起征點和免征額、增加扣除項目及數額、增加稅收減免優(yōu)惠等)等來降低稅負。結構性減稅政策是結合稅制調整，把一些主體稅種和重要稅種的微觀稅負(稅率)適當降低，同時輔以開征一些新稅種和調高一些輔助性稅種的稅率，但從總體上看，具有減稅效應。盡管減稅從長期來看有利于稅收的持續(xù)增長，但從短期來看政府確實存在減收的壓力。所以，在實施大規(guī)模減稅政策的同時，為緩解財政收支的壓力，就需要采取輔助性的增稅措施。這與減稅并不矛盾，減稅是各國稅制改革的主旋律，增稅是減稅政策順利實施的重要保障。減稅對經濟發(fā)展能起促進作用。減稅，不論對商品稅、所得稅和其他稅種

來說，都會對生產和消費有明顯的刺激作用。我國改革開放以來實行的減稅讓利政策，明顯地促進了經濟發(fā)展就是有力的證明。對不同的稅種進行減稅，盡管它們之間有著不同的功能特點，但具有擴張效應是共同的。目前，我國稅費總負擔相當重，不利于提高企業(yè)的競爭力。我國的主要稅種——增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的法定稅率同國外和周邊國家比，都偏高。此外，我國最近幾年稅收增量占GDP增量的比重過高。有關資料統(tǒng)計，1998-2003年稅收增量占GDP增量的比重平均為33％，而2003年高達39％。以上幾點為我國大規(guī)模減稅政策創(chuàng)造了空間。

為應對國際金融危機、促進經濟平穩(wěn)較快發(fā)展，中央政府按照“保增長、擴內需、調結構、重民生”的部署和要求，根據加強宏觀調控和完善稅制的需要，中央出臺了一系列的結構性減稅政策，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)實施利于促進投資改善的稅收政策，促進企業(yè)設備投資和產業(yè)升級

全面實施增值稅轉型改革，并調整了小規(guī)模納稅人的劃分標準和增值稅征收率，鼓勵機器設備投資和小企業(yè)發(fā)展。對地震災區(qū)實施稅收優(yōu)惠，支持災區(qū)恢復重建。同時，下調證券交易印花稅稅率并改為單邊征收，對證券交易結算資金利息暫免征收個人所得稅，

(二)實施利于擴大消費需求的稅收政策，增強居民的消費能力和就業(yè)水平

適時提高了個人所得稅工薪所得減除費用標準。繼續(xù)實施促進再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對農民專業(yè)合作社實行增值稅、印花稅等稅收激勵政策。對排氣量低于一定標準的乘用車減半征收車輛購置稅。對個人購買住房實行契稅、印花稅、土地增值稅優(yōu)惠政策，并適時放寬了個人轉讓住房減免營業(yè)稅的優(yōu)惠條件。適時統(tǒng)一了內外資企業(yè)和個人的房產稅制度，

(三)實施利于鼓勵進出口的稅收政策，促進外貿結構轉型升級

在調低或取消“兩高一資”產品增值稅出口退稅率的同時，2008年下半年以來，先后7次提高了紡織、服裝、電子、機電產品等勞動密集型、科技含量及附加值較高的出口貨物增值稅退稅率，適時下調了部分能源資源產品、原材料、關鍵零部件等的進口關稅稅率，調低或取消了部分商品的出口關稅

(四)實施利于推動結構優(yōu)化的稅收政策，促進節(jié)能減排和企業(yè)自主創(chuàng)新

實施成品油稅費改革，提高了成品油消費稅稅額。適時提高了金屬礦、非金屬礦采選產品的增值稅稅率。完善了資源綜合利用、廢舊物資回收等增值稅優(yōu)惠政策。較大幅度提高了大排量汽車、卷煙的消費稅稅額。出臺實施了高新技術企業(yè)認定辦法、節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護及資源綜合利用等企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦法。

三、稅收政策變化的反思與前瞻

為積極應對國際金融危機的沖擊和影響，國家推出了一系列結構性減稅政策，具有出手快、出拳重、工具多、定位準、配合優(yōu)、協(xié)調好等特點，在短期內起到了促進經濟增長的作用?？偟膩碚f，此次結構性減稅政策力度之大、范同之廣是前所未有的。此次結構性減稅政策達到了降低納稅人負擔，減輕金融危機沖擊和影響，避免金融危機轉化為經濟危機或引發(fā)出更復雜的社會危機，促進中國經濟穩(wěn)定持續(xù)向前發(fā)展，維護人民生活安定的目的。通過這次結構性減稅可以得出以下啟示：中國稅收政策要隨環(huán)境和形勢而變，依據內外經濟環(huán)境變化，適時適宜地調整政策方向，發(fā)揮其更加積極的穩(wěn)定經濟增長和持續(xù)發(fā)展功能，這也是稅收政策作為政府重要宏觀手段的必然選擇。

筆者認為，在當前我國稅收制度還不完善下，稅收政策由于靈活多變。對培育內需，抵御外部需求不足，穩(wěn)定增長是有積極意義的。但是，一些稅收政策，如免征利息所得稅，對經濟發(fā)展的刺激作用也是暫時性的，不可過分迷信和過度依賴稅收政策對經濟增長的長期拉動作用。巾火要借助于積極財政政策大力實施的有利時機，按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的要求，積極實現(xiàn)我國現(xiàn)行稅制的優(yōu)化，消除稅制設計上過分注重效率、強化聚財功能等缺陷，還原稅收的公平、公正、中性特征，為經濟社會平穩(wěn)運行注入體制機制-活力。

一個良好的稅制應該是兼顧了稅收效率與稅收公平的稅制，這也是我們優(yōu)化稅制的目的。而這次經濟危機暴露了我國經濟結構深層次的矛盾，所以說，解決經濟結構和發(fā)展方式問題則變得更為重要。就稅收政策而言，中國政府還應該考慮優(yōu)化經濟結構，推進經濟增長轉型，促進經濟可持續(xù)發(fā)展，有利于社會公平的稅收政策，提升這些政策的法律級別，這就需要政府加快稅收制度改革，加快出臺資源稅，環(huán)境稅、能源稅等。社會保障稅，個人所得稅改革，開征遺產稅，贈與稅等，用這些稅收制度來實現(xiàn)收入公平分配，最終啟動國內居民的消費需求。投資需求，轉變經濟增長方式：而不是靠出口和政府的投資來拉動經濟增長和應對金融危機。中國政府致力于將經濟重點從出口轉向國內消費，下一階段稅制改革應該考慮從根本上解決制約我國經濟穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的問題，真正使結構性減稅政策兼顧了公平與效率的要求。如果消費上升，會抵制外部需求減弱對中國經濟的影響，讓國內消費發(fā)揮更大的作用是改變經濟發(fā)展模式的核心內容。多年來，我國內需始終不旺，最終消費占GDP的比重甚至還在下滑，儲蓄率居高不下，其問題的癥結在于居民預防性儲蓄預期太高，要面對社會保障體系改革所帶來的從財政向居民家庭和個人轉嫁的負擔。就財稅政策而言，需完善社會保障稅制，同時，應配合財政政策。還要大力改善民生福利、增加醫(yī)療衛(wèi)生、退休、失業(yè)保障等方面的支出，以消除百姓擴大即期消費的后顧之憂。所以，新一輪稅制改革需強化稅收調控功能，構建有利于科學發(fā)展的稅制體系。(1)建立促進自主創(chuàng)新的稅收制度體系和完善推動產業(yè)結構優(yōu)化的稅收制度體系；(2)建立促進收入公平分配的稅收制度體系：(3)建立促進資源環(huán)境保護和可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系：(4)建立推動區(qū)域協(xié)調發(fā)展的稅收制度體系。

四、結語

稅收政策不能僅限于經濟建設投資和救助出口產業(yè)。尤其需要注重社會收入分配公平，進一步強化經濟結構升級，促進經濟結構調整與發(fā)展方式轉變，增強經濟發(fā)展后勁，這方面中國稅收政策改善的空間很大。在未來的經濟體制改革過程中，國家應積極推進稅制改革和稅收政策完善。利用經濟增長下行和資源價格低位運行的時機，盡快推進實施資源稅改革，完善資源產品價格形成機制；統(tǒng)一內外資企業(yè)和個人的城市維護建設稅制度；推進綜合和分類相結合的個人所得稅制度：加快理順環(huán)境稅費制度，研究開征環(huán)境稅：深化房地產稅制改革方案，研究開征物業(yè)稅。有針對性地開展稅收政策完善工作，充分發(fā)揮稅收職能作用，促進經濟增長、結構調整和產業(yè)升級。保障和改善民生，推動我國經濟社會又好又快發(fā)展。