危機(jī)影響下煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究

摘要：金融危機(jī)對(duì)煤炭行業(yè)的影響，主要表現(xiàn)在對(duì)煤炭需求量、價(jià)格和進(jìn)出口市場(chǎng)的影響。文章重點(diǎn)分析了我國(guó)煤炭企業(yè)應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的財(cái)務(wù)管理對(duì)策。

關(guān)鍵詞：危機(jī)；煤炭企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1000—8136(2009)29—0061—02

1 加強(qiáng)現(xiàn)金集中管理

現(xiàn)金是企業(yè)的血液，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重。由于金融危機(jī)的影響，煤炭企業(yè)的現(xiàn)金管理顯得尤為重要。

1.1 加強(qiáng)集團(tuán)分公司現(xiàn)金管理。統(tǒng)一調(diào)配

為防止資金的體外循環(huán)，加強(qiáng)對(duì)資金的管理，應(yīng)采取一系列加強(qiáng)現(xiàn)金管理的措施。可以借鑒的現(xiàn)金管理制度，包括：對(duì)自己的分公司實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理；對(duì)各部門(mén)實(shí)行備用金制；嚴(yán)格分公司開(kāi)立銀行賬戶的管理：“收支兩條線”，所有收入都統(tǒng)一上繳企業(yè)總部統(tǒng)一劃撥，分公司所需資金則由集團(tuán)總部統(tǒng)一審核和安排等。

1.2 加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)和存貨的管理，加速資金的周轉(zhuǎn)

可通過(guò)加強(qiáng)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的管理：加強(qiáng)其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的管理；加強(qiáng)預(yù)收賬款、預(yù)付賬款的管理；加強(qiáng)存貨的管理；嚴(yán)格企業(yè)收款責(zé)任制，加快現(xiàn)金的回流，減少和控制壞賬的比例；同時(shí)盡可能利用商業(yè)信用，合理利用客戶的資金等措施，來(lái)達(dá)到企業(yè)減少現(xiàn)金的流出，增加現(xiàn)金的流入，減少資金占?jí)簳r(shí)間的目的。

1.3 委托信譽(yù)較好、規(guī)模較大的專業(yè)機(jī)構(gòu)理財(cái)

雖然新的委托理財(cái)管理辦法出臺(tái)以后，委托理財(cái)不能向過(guò)去一樣承諾保底收益，但與企業(yè)直接參與二級(jí)市場(chǎng)投資相比，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行委托理財(cái)，仍是風(fēng)險(xiǎn)較小的一種選擇。

2 推行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代煤炭企業(yè)管理的重要組成部分。面對(duì)金融危機(jī)的影響，在山西省國(guó)新能源發(fā)展集團(tuán)有限公司內(nèi)部實(shí)行全面預(yù)算管理可以提高管理效率，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，是防范金融危機(jī)的有效財(cái)務(wù)手段。

2.1 預(yù)算編制

(1)編制年度預(yù)算責(zé)任書(shū)。在集團(tuán)公司總部及各個(gè)子公司范圍內(nèi)，根據(jù)年度內(nèi)各項(xiàng)可預(yù)見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和工作任務(wù)，指導(dǎo)和約束預(yù)算編制，確定企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)，編制詳盡的年度全面預(yù)算任務(wù)書(shū)，并將各個(gè)子公司全面預(yù)算任務(wù)書(shū)上報(bào)集團(tuán)公司總部，便于統(tǒng)一管理。

(2)細(xì)化預(yù)算。一是對(duì)物的細(xì)化預(yù)算，即設(shè)計(jì)各類預(yù)算表和預(yù)算編制說(shuō)明格式時(shí)應(yīng)考慮周詳、全面、完整，體現(xiàn)可控性原則；二是對(duì)人的細(xì)化預(yù)算，對(duì)該集團(tuán)公司總部及各級(jí)子公司都要將各級(jí)責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人和每個(gè)員工的責(zé)任目標(biāo)具體分化。

2.2 預(yù)算執(zhí)行

所有業(yè)務(wù)必須在現(xiàn)有預(yù)算范圍內(nèi)按預(yù)算執(zhí)行程序進(jìn)行，確?？傤A(yù)算目標(biāo)和分預(yù)算目標(biāo)一致。對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，各預(yù)算責(zé)任單位嚴(yán)格執(zhí)行各自的預(yù)算指標(biāo)，每月對(duì)實(shí)際發(fā)生情況與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析。預(yù)算管理辦公室及相關(guān)管理部門(mén)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行單位行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)預(yù)算實(shí)施和指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行不定期抽查。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，如預(yù)算費(fèi)用節(jié)余，不得違反經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的常規(guī)性，用盡預(yù)算。建立預(yù)算重大差異匯報(bào)制度。各預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)與既定預(yù)算目標(biāo)有重大差異，及時(shí)向上級(jí)預(yù)算管理部門(mén)匯報(bào)。

2.3 預(yù)算調(diào)整

集團(tuán)公司總部及各級(jí)子公司的年度預(yù)算目標(biāo)一般情況下不調(diào)整。當(dāng)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生變化需要調(diào)整時(shí)，全面預(yù)算管理辦公室編制調(diào)整方案，同時(shí)預(yù)算責(zé)任部門(mén)重新編制預(yù)算。上報(bào)上一級(jí)預(yù)算管理部門(mén)批準(zhǔn)后實(shí)施?？傤A(yù)算下的分預(yù)算目標(biāo)可以在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化時(shí)，在不影響總預(yù)算目標(biāo)的前提下進(jìn)行調(diào)整。

2.4 預(yù)算考評(píng)

預(yù)算考評(píng)包括對(duì)預(yù)算的編制質(zhì)量、預(yù)算的執(zhí)行情況和預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果考評(píng)。差異確認(rèn)和處理越及時(shí)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行行為的調(diào)控越主動(dòng)，也就越有利于保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在進(jìn)行預(yù)算考評(píng)時(shí)，所有預(yù)算指標(biāo)全部進(jìn)行量化，每月由相應(yīng)的考評(píng)責(zé)任部門(mén)提交考評(píng)結(jié)果。

3 建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系

企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系是企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)一旦發(fā)生對(duì)企業(yè)的發(fā)展將造成致命的打擊前，可通過(guò)指標(biāo)分析給企業(yè)發(fā)出預(yù)先警告，以便企業(yè)能及早采取措施防范危機(jī)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。

3.1 確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

從根本上講，企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)是由于舉債導(dǎo)致的。因此，要權(quán)衡舉債經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定債務(wù)比率，應(yīng)將負(fù)債經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)收益率與債務(wù)資本成本率進(jìn)行對(duì)比，只有前者大于后者，才能保證本息到期歸還，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿收益。

3.2 結(jié)合實(shí)際采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)策略

在建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)如煤炭產(chǎn)品積壓、質(zhì)量下降、應(yīng)收賬款增大、成本上升等現(xiàn)象，要根據(jù)其形成原因及過(guò)程，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，降低危害程度。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，利用財(cái)務(wù)杠桿作用籌集資金進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)是企業(yè)發(fā)展的有效途徑。

3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理

加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，可以分別從籌資、投資、資金回收和收益分配4個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)進(jìn)行：控制籌資風(fēng)險(xiǎn)；既要敢于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資，又要克服冒險(xiǎn)主義，盡可能避免或降低投資風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理；要注意留存收益與分配股息之間的比例關(guān)系。

此外，在金融危機(jī)下進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，還應(yīng)該注意到：要發(fā)現(xiàn)并盡量降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和供應(yīng)鏈中存在的風(fēng)險(xiǎn)；要進(jìn)行情景規(guī)劃，以預(yù)測(cè)一系列可能發(fā)生的事件，然后計(jì)劃極端不確定情況下的最優(yōu)應(yīng)對(duì)方案；要經(jīng)常評(píng)估企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，準(zhǔn)備剝離經(jīng)營(yíng)不善的非核心業(yè)務(wù)。