低稅出盛世

陳青藍(lán)

中國(guó)歷史上出現(xiàn)的繁榮盛世，無(wú)不是采取讓利于民的辦法，而幾乎每個(gè)王朝的覆滅，都與橫征暴斂的高稅制有關(guān)。歷史和現(xiàn)實(shí)都在證明一個(gè)事實(shí)，大規(guī)模減稅、休養(yǎng)生息、還富于民，是經(jīng)濟(jì)繁榮的不二法門。

當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀，就是我們深層次的體制問(wèn)題的真實(shí)反映。

隨著國(guó)家4萬(wàn)億投資和今年將近9萬(wàn)億元天量信貸的放出，中國(guó)的GDP數(shù)字越來(lái)越好看了。鐵路、公路、基礎(chǔ)設(shè)施的“鐵公雞”項(xiàng)目大規(guī)模上馬，國(guó)企一擲千金爭(zhēng)搶“地王”，國(guó)有煤礦在大規(guī)模地兼并民營(yíng)煤礦，國(guó)企的揮金如土和炫目的公共工程堆出了漂亮的GDP。然而，這些項(xiàng)目并不能真正給我們帶來(lái)就業(yè)和大多數(shù)人收入的改善。

與熱火朝天的國(guó)企投資相比，中小企業(yè)的狀況仍然在一天天惡化。最近國(guó)家統(tǒng)計(jì)局偶然透露的一個(gè)數(shù)字，讓我們看到了那些聚光燈之外的中小企業(yè)的窘境。8月3日，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局能源統(tǒng)計(jì)司發(fā)表分析文章稱，2009年上半年。規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)(即中小工業(yè)企業(yè))用電量同比下降48.9％，而同期全國(guó)工業(yè)企業(yè)用電量下降5.9％。用電量劇降的原因，肯定不是中小企業(yè)能耗、技術(shù)的突然升級(jí)，其背后真正的原因，是訂單的減少，企業(yè)的倒閉。

這種冰火兩重天的狀況反映了一個(gè)事實(shí)，那就是經(jīng)過(guò)這一輪金融危機(jī)和國(guó)家大規(guī)模經(jīng)濟(jì)刺激政策，資源正在向國(guó)家一方聚集，而民營(yíng)經(jīng)濟(jì)遭到了前所未有的打擊。

這種打擊來(lái)自很多方面，其中最大的因素則是稅收。

稅收增長(zhǎng)并非喜事

大約從2009年5月開始，一場(chǎng)沒(méi)有事先張揚(yáng)的稅收稽查風(fēng)暴開始了。其原因在于金融危機(jī)之后，國(guó)家財(cái)政收入下降。2009年1～4月，全國(guó)稅收收入出現(xiàn)罕見的連續(xù)負(fù)增長(zhǎng)，這使得稅務(wù)部門很緊張。于是，5月份稽查風(fēng)暴開始了。盡管當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)仍然沒(méi)有走出低谷，但效果是立竿見影的：5月份，全國(guó)財(cái)政收入恢復(fù)正增長(zhǎng)，與去年同比增長(zhǎng)了5％，6月份這個(gè)數(shù)字達(dá)到了19.6％，7月份達(dá)到10.2％，而8月份則達(dá)到了36.1％，9月份32.9％。終于，稅收又恢復(fù)了我們所熟悉的數(shù)倍于GDP的增速。

然而，在大規(guī)模稅收增長(zhǎng)的背后，支撐力量并不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好轉(zhuǎn)，更多的是一種“竭澤而漁”的稅貢的增加。盡管國(guó)家一再?gòu)?qiáng)調(diào)要為中小企業(yè)減負(fù)，但長(zhǎng)期以來(lái)只聽樓梯響，不見人下來(lái)，“為中小企業(yè)減負(fù)”成了政府部門的一句套話和空話。

在實(shí)際操作過(guò)程中，稅務(wù)部門面臨著現(xiàn)實(shí)的任務(wù)壓力，他們不得不加強(qiáng)稽查，對(duì)中小企業(yè)變本加厲地征稅，而且企業(yè)的稅外收費(fèi)如工商費(fèi)、質(zhì)檢費(fèi)、城管收費(fèi)、消防收費(fèi)、街道收費(fèi)、衛(wèi)生防疫收費(fèi)、環(huán)保收費(fèi)、交通行政、安全收費(fèi)，等等，層出不窮。被超額壓榨的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)越來(lái)越困難，這時(shí)候，包括江浙、廣東一帶的民營(yíng)企業(yè)就不得不選擇放棄，他們寧可把工廠關(guān)閉，將錢投入到房地產(chǎn)市場(chǎng)和股市。這些退出實(shí)業(yè)經(jīng)營(yíng)的民營(yíng)企業(yè)的資金也成了今年房市、股市大漲的一股重要推動(dòng)力量。

在我國(guó)傳統(tǒng)的宣傳思維中，財(cái)政收入的增長(zhǎng)是一件大喜事。然而，當(dāng)站在納稅人的角度來(lái)看的時(shí)候，我們無(wú)論如何是高興不起來(lái)的。因?yàn)檫@些稅是每個(gè)人的血汗錢。在當(dāng)前這個(gè)房?jī)r(jià)飛漲、物價(jià)高企而收人卻在減少、失業(yè)率居高不下的時(shí)候，這些血汗錢對(duì)普通老百姓就顯得格外重要。因此，我們有必要思考，我們的稅收痛苦指數(shù)為什么會(huì)高居全球第?我們當(dāng)前的稅收體制的問(wèn)題到底在哪里?我們應(yīng)該有一個(gè)什么樣的稅制?

優(yōu)良的稅制一定是輕稅的

要改變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性矛盾，減稅是最直接而有效的政策之一。

輕稅的好處是顯而易見的。減稅將減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)活力，解決就業(yè)問(wèn)題，提升社會(huì)財(cái)富，延長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)繁榮周期，并為國(guó)家財(cái)政提供源源不斷的稅源；同時(shí)，減稅將使得進(jìn)入房地產(chǎn)和股市的資金重新回流到實(shí)業(yè)領(lǐng)域，從而消除資產(chǎn)泡沫，也有助于房?jī)r(jià)理性回歸。今年初，全國(guó)工商聯(lián)向全國(guó)政協(xié)會(huì)議遞交了一份發(fā)言稿，稱：在2008年房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)總費(fèi)用支出中，流向政府的部分(即土地成本+總稅收)所占比例為49.42％。如果將政府附加在房?jī)r(jià)上的稅費(fèi)降下來(lái)，將會(huì)抑制房地產(chǎn)泡沫，降低房?jī)r(jià)，這將實(shí)質(zhì)性地造福民眾。

上世紀(jì)70年代末，美國(guó)、歐洲經(jīng)濟(jì)陷入“滯脹”。當(dāng)時(shí)，美國(guó)南加利福尼亞商學(xué)研究生院教授阿瑟·拉弗與白宮助理戈?duì)柫奶斓臅r(shí)候，談得興起，就在餐桌上畫了一條曲線，解釋稅率與稅收總收入的關(guān)系。他認(rèn)為，稅收并不是隨著稅率的增高而無(wú)限增高，當(dāng)稅率高過(guò)一定程度后，稅收的總額不僅不會(huì)增加，反而會(huì)下降。1980年，里根在選舉中以包括“拉弗曲線”在內(nèi)的“供給學(xué)派”的經(jīng)濟(jì)政策作為競(jìng)選綱領(lǐng)，贏得了總統(tǒng)大選后，里根總統(tǒng)推動(dòng)了以減稅、私有化為核心的“里根革命”，使得上世紀(jì)80～90年代成為了美國(guó)歷史上經(jīng)濟(jì)最繁榮的時(shí)期之一。

我國(guó)漢代的“文景之治”也完美地詮釋了“拉弗曲線”。面對(duì)戰(zhàn)亂所帶來(lái)的民生凋敝、經(jīng)濟(jì)衰退，漢文帝上臺(tái)之后推行了一系列“休養(yǎng)生息”政策，最重要的一條，就是把賦稅從“十五稅一”大幅度降到“三十稅一”。大規(guī)模減稅的結(jié)果，不但人口增加、糧食生產(chǎn)和商業(yè)貿(mào)易大幅度增加，人民生活變得殷實(shí)富裕，而且國(guó)家的財(cái)政收入也大幅度增加。據(jù)《史記》記載，經(jīng)過(guò)“休養(yǎng)生息”，到漢武帝初年，皇家糧倉(cāng)由于存放作為農(nóng)業(yè)稅收上來(lái)的糧食過(guò)多，以至于糧食都腐爛而不可食；與此同時(shí)，政府收上來(lái)的工商業(yè)稅也使得國(guó)庫(kù)空前充盈，京師的政府庫(kù)房里錢財(cái)以千百萬(wàn)計(jì)，連串錢的繩子都腐朽斷掉了。

中國(guó)歷史上的繁榮盛世，無(wú)不是采用讓利于民的低稅制，而幾乎每個(gè)王朝的覆滅，都與橫征暴斂的高稅制有關(guān)。歷史和現(xiàn)實(shí)都在證明一個(gè)事實(shí)，大規(guī)模減稅、休養(yǎng)生息、還富于民，是經(jīng)濟(jì)繁榮的不二法門。

2009年，我國(guó)出臺(tái)了一些減稅政策，包括影響深遠(yuǎn)的企業(yè)增值稅的改革，使生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型，這項(xiàng)政策的整體減稅幅度估算超過(guò)2000億元，但相對(duì)于超過(guò)6萬(wàn)億元的稅收規(guī)模來(lái)說(shuō)，這樣的減稅幅度實(shí)在是杯水車薪。9月22日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》，將中小企業(yè)所得稅稅基減半。但其實(shí)，小企業(yè)按20％稅率繳納所得稅早已在2008年就已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。這種減稅政策，不能說(shuō)是直接減稅，也不能根本性地解決小企業(yè)的生存難題。

我們當(dāng)前需要的是大幅度的普惠性的減稅。包括增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅等稅種，都應(yīng)該大幅度地降，把我國(guó)建成世界上稅負(fù)最輕的國(guó)家，這樣才能真正刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。藏富于民，并建立納稅人與政府之間良好的互動(dòng)關(guān)系，保證經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)增長(zhǎng)和發(fā)展，能給政府稅收創(chuàng)造可以長(zhǎng)久支撐的牢固基礎(chǔ)。

優(yōu)良的稅制

一定是納稅人主權(quán)的

然而，政府自有其行為邏輯。政府的項(xiàng)目一旦上馬，很少有下馬的可能。

政府的各項(xiàng)開支也很難壓縮，政府的公務(wù)員系統(tǒng)也基本上只有一個(gè)趨勢(shì)，那就是膨脹、膨脹、再膨脹。在政府開支不斷膨脹的情況下，稅務(wù)部門只能向企業(yè)和個(gè)人不斷收取。

就基本的稅制來(lái)說(shuō)，我國(guó)的稅制基本上是國(guó)家本位，而非民眾本位。在制定稅收政策的時(shí)候，多從如何保證國(guó)家有充足的預(yù)算角度來(lái)考慮，而并非從富民角度來(lái)考慮。例如，在2009年“兩會(huì)”上，本來(lái)應(yīng)該討論提高個(gè)稅起征點(diǎn)的問(wèn)題，但由于當(dāng)時(shí)財(cái)政收入下滑，這個(gè)問(wèn)題就擱置了下來(lái)。我國(guó)的稅收制度脫胎于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，規(guī)定的稅收原則：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。即便是在憲法里，也只是強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)，而沒(méi)有提及納稅人的權(quán)利。

目前，我國(guó)的稅收立法體制很混亂，真正由全國(guó)人大立法通過(guò)的稅種只有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。其他稅種均是由國(guó)務(wù)院或其相關(guān)部門頒布。政府各種收費(fèi)，則更加五花八門，隨便一個(gè)低級(jí)別的行政部門，只要發(fā)個(gè)通知、文件、批復(fù)、函就可以冠冕堂皇地收費(fèi)。實(shí)際上，是政府自己決定稅怎么征，然后自己執(zhí)行、自我監(jiān)督。外力的監(jiān)督根本不存在。在現(xiàn)有體制下，納稅人所繳納的稅費(fèi)是被動(dòng)的，通常是由政府部門關(guān)門制定一項(xiàng)政策或條例，再下發(fā)一個(gè)通知，就可以合法地收費(fèi)。政府到底應(yīng)該花多少錢，怎么花錢，納稅人根本沒(méi)有權(quán)利過(guò)問(wèn)。

要改變當(dāng)前稅收體制的弊端，長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)應(yīng)該通過(guò)體制改革，賦予納稅人完整的權(quán)利。比如，納稅人的代表機(jī)構(gòu)人民代表大會(huì)，要真正履行其職能，制定稅收方面的法律只能通過(guò)人大，而不能通過(guò)其他機(jī)構(gòu)；人民代表大會(huì)真正擁有對(duì)政府機(jī)構(gòu)的監(jiān)督權(quán)、審計(jì)權(quán)和對(duì)主要部門負(fù)責(zé)人的人事任免權(quán)，并有權(quán)追究政府的責(zé)任，真正落實(shí)人大的最高權(quán)力機(jī)關(guān)的地位。

就當(dāng)前來(lái)說(shuō)，可行的途徑是，加強(qiáng)人大的監(jiān)督職能，并逐步把各個(gè)政府部門與稅收有關(guān)的立法權(quán)收回，并禁止任何行政部門發(fā)布收費(fèi)文件、通知等，逐步將名目繁多的收費(fèi)項(xiàng)目并軌到稅收中來(lái)。

通過(guò)人大，可以一方面組織專家審查現(xiàn)有的稅收政策和稅率，提出大規(guī)模的減稅方案，并提交全民進(jìn)行討論，并通過(guò)人大立法確認(rèn)。

對(duì)因減稅而可能產(chǎn)生的財(cái)政赤字問(wèn)題，則通過(guò)人大審查政府部門的年度預(yù)算，大力削減一些無(wú)關(guān)緊要、浪費(fèi)嚴(yán)重的項(xiàng)目，大力精簡(jiǎn)政府機(jī)構(gòu)，裁減公務(wù)員數(shù)量，將一些可以社會(huì)化的政府職能取消或者外包。

而當(dāng)前最有條件做的，應(yīng)該是建立政府部門的預(yù)決算公開制度，讓各個(gè)政府部門將預(yù)決算執(zhí)行情況隨時(shí)在網(wǎng)絡(luò)上公布，接受公眾的監(jiān)督。