規(guī)范我國上市公司會計信息披露的對策

上市公司信息披露，是指股票上市公司按照相關(guān)法律法規(guī)要求，將公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及其他有關(guān)資料或情況向證券監(jiān)管部門報告，并向社會公眾公告的一種行為。上市公司進行信息披露，必須真實、準確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。目前，在我國證券市場上，上市公司在會計信息披露中還存在不少不規(guī)范的現(xiàn)象，嚴重影響了我國證券市場的健康發(fā)展，損壞了廣大投資者的利益。本文就上市公司會計信息披露中存在的問題和相應(yīng)的對策進行了探討。

一、上市公司會計信息披露中存在的問題

我國上市公司會計信息披露中存在的問題主要表現(xiàn)在以下方面：

信息披露不真實。股份公司為了公司股票上市需要，影響股票的市價，公司管理業(yè)績評價或籌資的方便等目的，往往采取操縱行為，弄虛作假，披露不真實的會計信息。此類情況屢見不鮮。

信息披露不充分。表現(xiàn)為公司對應(yīng)披露的信息不作全面的披露，而是采取避重就輕的手法，故意夸大部分事實、隱瞞部分事實，誤導(dǎo)投資者。有的公司甚至對一些重大事件不予披露。

信息披露不及時?！豆善卑l(fā)行與交易管理暫行條例》規(guī)定：發(fā)生可能對上市公司股票市場價格產(chǎn)生較大影響、而投資人尚未得知的重大事件時，上市公司應(yīng)當立即將有關(guān)重大事件的報告提交證券交易所和證監(jiān)會，并向社會公布，說明事件的實質(zhì)。這一規(guī)定對于防止知道未公開信息的內(nèi)幕人士進行內(nèi)幕交易有積極的意義。

二、分析上市公司會計信息披露問題的成因

上市公司會計信息披露不規(guī)范存在的若干問題，盡管其原因很多，既有外部客觀因素又有內(nèi)部主觀原因，但概括起來說，主要有以下幾個方面：

(一)經(jīng)濟利益的驅(qū)動

由于受利益驅(qū)動，上市公司總是要實施對自己有利的會計行為，從而使會計信息在數(shù)量上和質(zhì)量上失去公允。有的公司為了免于特別處理或退市，也會粉飾績效、操縱利潤，從而導(dǎo)致所披露的會計信息失真。

(二)缺乏具體的會計信息披露規(guī)范

盡管證監(jiān)會頒布了多項信息披露的有關(guān)準則，但作為主要報告部分的財務(wù)報表及財務(wù)報表信息的生成則是根據(jù)財政部會計制度制定的。由于兩者職責(zé)不明又缺乏協(xié)調(diào)和溝通，信息披露的要求缺乏一致性，造成執(zhí)行中的混亂狀況，尤其對于關(guān)聯(lián)方交易，非貨幣性交易，或有事項、債務(wù)重組等的披露，現(xiàn)行會計法缺少一些具體的操作規(guī)范，致使上市公司披露虛假信息有機可乘，有空可鉆。

(三)證券監(jiān)管力度不足

目前除證監(jiān)會明確對上市公司的信息披露進行監(jiān)管外，其他部門之間各自為政，對上市公司信息披露中的違法違紀行為都沒有明確的責(zé)任，政府各職能部門之間的監(jiān)管沒有形成合力，而媒體輿論和公眾的監(jiān)督由于不屬于強制力量，往往遭到部分上市公司的輕視與敵視。

(四)懲罰力度小

每逢上市公司財務(wù)信息披露高峰時，有大量的信息披露出來，虛假信息被發(fā)現(xiàn)揭露的概率很小，即使被揭露出來，處罰的力度往往也不夠大，使違法的機會成本很小。

上述所列的四個方面，既有外部客觀因素又有內(nèi)在主觀原因，筆者認為，內(nèi)在原因是其主觀基礎(chǔ)，外部環(huán)境是其客觀條件，由于這兩方面因素的存在及其相互作用，使會計信息披露的真實性、完整性和及時性受到影響，進而嚴重影響了我國證券市場的健康發(fā)展。

三、規(guī)范上市公司會計信息披露的對策

規(guī)范的信息披露行為是規(guī)范證券市場的前提，也是發(fā)展證券市場的關(guān)鍵。要全面規(guī)范上市公司會計信息披露行為，需從以下幾個方面著手：

(一)建立統(tǒng)一的信息披露制度

現(xiàn)在的財務(wù)信息披露制度不統(tǒng)一，財政部、證監(jiān)會，各有一套信息披露制度，各地還有各地的財務(wù)規(guī)定，多重標準給企業(yè)信息披露帶來不規(guī)范性，因而也易形成信息披露操縱，企業(yè)可根據(jù)自己的目的，向不同的部門報送不同數(shù)據(jù)的會計報表，使人們很難了解企業(yè)真實的財務(wù)信息。所以應(yīng)及早建立起統(tǒng)一的信息披露制度，使報表在公正、公平的基礎(chǔ)上提出。

(二)加快證券市場法制建設(shè)。加大執(zhí)琺力度

我國真正的該負法律責(zé)任并受到懲罰的單位負責(zé)人寥寥無幾，不是大事化小，就是成了落網(wǎng)之魚，而且投資者狀告上市公司往往演變?yōu)閷ι鲜泄镜膽土P，即用股東的股本來償還股東的損失，由投資者來為上市公司的行為披露承擔(dān)責(zé)任。這種不正常的懲罰使廣大投資者很受打擊，所以，應(yīng)加快證券市場的法制建設(shè)，立法必執(zhí)、執(zhí)法必嚴，確保證券市場有效運行。

(三)完善公司治理機構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)實際上就是有關(guān)所有者、董事會和高級執(zhí)行人員三者之間權(quán)利分配和制衡關(guān)系的一種制度安排，具體表現(xiàn)為明確界定股東大會、董事會、經(jīng)理人員職責(zé)及功能的一種企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。

(四)制定科學(xué)、配套的套計規(guī)范體系

會計規(guī)范體系是上市公司會計行為和會計信息的規(guī)范和準繩，只有先規(guī)范了上市公司的會計行為，生成客觀公允的信息后，才談得上信息如何披露，因此，建立并嚴格執(zhí)行一整套科學(xué)的會計規(guī)范體系，是實行會計信息披露制度前一步必須做好的事。

(五)提高上市公司會計信息質(zhì)量控制機制

上市公司會計信息質(zhì)量控制機制由上市公司內(nèi)部控制、注冊會計師控制和證券監(jiān)管部門控制三個要素組成，通過它們正常執(zhí)行自己的職能及各職能間的相互制約，保證會計信息質(zhì)量。

(六)對注冊會計師的行為予以規(guī)范

注冊會計師與企業(yè)之間似乎存在著一種被動與主動的關(guān)系。這種被動與主動的關(guān)系是注冊會計師有時不得不出具虛假的審計報告，而他們的審計報告都是廣大投資者進行決策的主要依據(jù)。所以應(yīng)提高注冊會計師的職業(yè)水平和職業(yè)素質(zhì)，對會計師事務(wù)所之間的業(yè)務(wù)競爭進行業(yè)務(wù)規(guī)范，提高注冊會計師的威信和報酬，并加緊頒布注冊會計師法，提高審計質(zhì)量。

(劉花艷，北京瀚海潤澤科技孵化有限公司。研究方向：會計)