加強水利基層單位內(nèi)審機構(gòu)建設(shè)探討

徐　強

摘要：由于水利工程建設(shè)管理工作中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)專業(yè)性較強，外部審計因受某些條件制約，難免會出現(xiàn)一些審計監(jiān)督盲區(qū)，使資金處在監(jiān)控的真空狀態(tài)。這時候由熟悉水利專業(yè)知識和財經(jīng)知識的內(nèi)部審計人員加強內(nèi)部審計，顯得格外必要。它和外部審計有機結(jié)合，能起到查缺補漏的作用，它配合外部審計將審計監(jiān)督延伸到政府資金投向的每一個角落，防止這些關(guān)系到國計民生的寶貴資金游離于審計監(jiān)督之外。

關(guān)鍵詞：水利；內(nèi)部；審計；機構(gòu)；建設(shè)

中圖分類號：F239.227文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198(2009)02-0202-01

內(nèi)部審計是部門或單位內(nèi)設(shè)的審計機構(gòu)和審計人員，依照國家法律、法規(guī)、政策，采用專門的程序和方法，對本部門、本單位的財務(wù)收支業(yè)務(wù)及經(jīng)濟活動進行審核，查明其真實性、合法性和有效性，并提出建議和意見的一種內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督活動。主要作用是以查找會計核算中的差錯和揭露經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的舞弊行為為目的，檢查單位是否制訂有健全的會計制度，制訂的會計制度是否能夠嚴(yán)格遵守，對易發(fā)生差錯的會計事項是否采取了防范措施，對各種專項審計檢查出的問題是否落實了有效的整改措施等，以維護國家和部門財經(jīng)紀(jì)律，保護國家財產(chǎn)安全，推動各項經(jīng)濟工作的健康發(fā)展。

1水利基層單位開展內(nèi)部審計工作的必要性

自1998年洪水災(zāi)害以后，為切實保障人民生命財產(chǎn)安全，維護社會安定，國家進一步加快了水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的步伐，各級政府對水利工程建設(shè)資金的投入也較以往有了大幅度的提高。如何保障這些資金的安全完整，并發(fā)揮出最大社會效益和經(jīng)濟效益，一直是擺在我們面前的一項刻不容緩的、艱巨的任務(wù)。管好、用好每一分錢，確保財政資金都能被用在刀刃上，防止腐敗行為發(fā)生，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展，加強對水利工程建設(shè)管理資金的監(jiān)管顯得至關(guān)重要。對水利建設(shè)管理資金的監(jiān)管措施主要是對水利工程建設(shè)管理經(jīng)濟活動實行的內(nèi)部控制和開展的各種審計監(jiān)督行為。

從近幾年的情況看，各級財政及審計部門對水利建設(shè)管理資金效益的發(fā)揮非常重視，先后開展了多種監(jiān)督檢查，包括年度部門預(yù)算執(zhí)行情況檢查和多種專項審計，審計檢查質(zhì)量也很高，并取得了良好的社會和經(jīng)濟效益。但是，由于水利工程建設(shè)管理工作中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)專業(yè)性較強，這些外部審計因受某些條件制約，難免會出現(xiàn)一些審計監(jiān)督盲區(qū)，使資金處在監(jiān)控的真空狀態(tài)。這時候由熟悉水利專業(yè)知識和財經(jīng)知識的內(nèi)部審計人員加強內(nèi)部審計，顯得格外必要。內(nèi)部審計人員可以結(jié)合行業(yè)性質(zhì)及工作重點，更利于抓住本行業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)和焦點問題開展審計工作，還可以對重點項目、重點資金進行實時監(jiān)督、跟蹤審計，審計監(jiān)督效果也非常明顯。因此說內(nèi)部審計是外部審計的必要補充，它和外部審計有機結(jié)合，能起到查缺補漏的作用，它配合外部審計將審計監(jiān)督延伸到政府資金投向的每一個角落，防止這些關(guān)系到國計民生的寶貴資金游離于審計監(jiān)督之外。

2水利基層單位內(nèi)部審計機構(gòu)現(xiàn)狀分析

近兩年通過到水利基層單位實地調(diào)研發(fā)現(xiàn)，水利基層單位內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置尚不夠健全，內(nèi)部審計工作的開展還不夠全面。在調(diào)研的23個實行財務(wù)獨立核算的單位中，設(shè)置專職內(nèi)審機構(gòu)的有3個，配備專職內(nèi)審人員4人；設(shè)置兼職內(nèi)審機構(gòu)的有9個，配備兼職內(nèi)審人員15人；有11個單位根本無內(nèi)審機構(gòu)，水利建設(shè)管理資金的監(jiān)管完全靠例行的外部審計，無法及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中的差錯和失誤而加以改正。在設(shè)有專職或兼職內(nèi)審機構(gòu)的單位中，也存在著單位領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，職權(quán)不清，內(nèi)審制度不健全，內(nèi)審人員業(yè)務(wù)技術(shù)不強，工作消極被動等現(xiàn)象。造成這種現(xiàn)象的原因主要表現(xiàn)在以下幾方面。

(1)機構(gòu)改革職能合并，權(quán)責(zé)不清力量薄弱。由于水利基層單位在機構(gòu)改革時，受編制核批的限制。無法保證設(shè)置獨立的內(nèi)審機構(gòu)，只是將內(nèi)審職能并入單位的財務(wù)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門，有的甚至并入單位的辦公室，而人員并未增加。這些部門本身就有大量的本職工作需要做。內(nèi)審職能的并入，造成職務(wù)重疊，更增加了工作量，人員不足的矛盾日益突出，致使內(nèi)部審計力量削弱或缺失，更有些單位的內(nèi)審機構(gòu)和制度形同虛設(shè)。由此造成正常的內(nèi)審工作無法開展，即使開展也顧此失彼、程序不規(guī)范、力度不夠。

(2)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏重視，內(nèi)審制度不夠健全。在調(diào)研的單位中，有的單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為每年那么多的外部審計就足夠了，沒必要再搞內(nèi)部審計；有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為現(xiàn)在正是超常規(guī)開創(chuàng)工作、飛躍式發(fā)展經(jīng)濟的難得機會，加強內(nèi)部審計，辦起事來束手縛腳，影響了工作干勁和效率；還有的單位迫于形式，設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)，制訂了內(nèi)審制度，但因領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，忽略了制度的完善和執(zhí)行，使內(nèi)審制度應(yīng)有的作用未能發(fā)揮出來。

(3)內(nèi)審人員水平不高，業(yè)務(wù)工作消極被動。在基層單位現(xiàn)有的專兼職內(nèi)審人員中，具備財經(jīng)類專業(yè)學(xué)歷的不足總?cè)藬?shù)的三分之一，具有?？埔陨蠈W(xué)歷的不足總從數(shù)的四分之一。由于身兼數(shù)職，相當(dāng)多的人員忽視了對新知識的學(xué)習(xí)和更新，導(dǎo)致對財務(wù)內(nèi)部控制知識掌握的較少，對新的經(jīng)濟形勢下出現(xiàn)的新風(fēng)險防范意識較弱，不能積極主動開展工作，工作方式也單一落后。

3加強水利基層單位內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)的建議和措施

(1)加強領(lǐng)導(dǎo)理順關(guān)系，加快內(nèi)審機構(gòu)建設(shè)。任何工作離開領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持都是寸步難行的。加強內(nèi)審機構(gòu)建設(shè)也不例外。作為單位領(lǐng)導(dǎo)，要深刻認(rèn)識到內(nèi)審機構(gòu)的重要性和必要性，內(nèi)審機構(gòu)是單位經(jīng)濟活動的內(nèi)部監(jiān)督者，是控制財經(jīng)風(fēng)險工作中領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，它所行使的職責(zé)是對國家財產(chǎn)的安全完整負(fù)責(zé)，對單位經(jīng)濟活動的合法性執(zhí)行負(fù)責(zé)，對領(lǐng)導(dǎo)決策方向的對錯與否負(fù)責(zé)，而不是領(lǐng)導(dǎo)干事創(chuàng)業(yè)的“絆腳石”、“緊箍咒”。單位負(fù)責(zé)人要積極主動地為內(nèi)審機構(gòu)建設(shè)提供必要的支持，崗位設(shè)置及職責(zé)權(quán)限的劃分要力求合理，保持內(nèi)部審計部門的獨立性。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)由單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，便于避開其他與被監(jiān)督對象有利益關(guān)系的部門或人員干擾而向主要負(fù)責(zé)人如實匯報工作。

(2)強化內(nèi)審監(jiān)督機制，健全完善內(nèi)審制度。水利內(nèi)部審計要充分發(fā)揮好檢查監(jiān)督的職能。突破以往工程竣工、資金花完后才開始審計的工作思路，可以把審計時間提前一些，在工程項目開工時和施工期間即進行專項審計、實時審計，做到隨時隨地開展內(nèi)部審計督查，并提出有效整改措施，起到事前、事中控制，這樣更有利于工程建設(shè)程序規(guī)范和資金使用管理規(guī)范。在審計內(nèi)容上，力求逐漸從查找會計核算中的差錯和揭露經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的舞弊行為等傳統(tǒng)審計目的，轉(zhuǎn)變?yōu)橐詸z查分析資金使用效益、降低資金使用風(fēng)險以及工程建設(shè)管理是否采用了科學(xué)的管理方法上來，以確保國有資產(chǎn)保值增值，防止資產(chǎn)流失。在內(nèi)審制度的完善上，要結(jié)合工作實際，引進吸收一些國際上先進的審計機制，跟上國際內(nèi)部審計發(fā)展的步伐，因地制宜地制訂一些與時俱進的內(nèi)審制度。在制度的執(zhí)行上，要做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，以維護內(nèi)部審計的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。

(3)注重專業(yè)人才培養(yǎng)，抓好內(nèi)審隊伍建設(shè)。內(nèi)審隊伍的建設(shè)要定格在高起點發(fā)展上，選擇一些年輕的、具備財經(jīng)專業(yè)知識的高學(xué)歷人員充實到內(nèi)審隊伍中來，并加強復(fù)合型審計人才的培養(yǎng)，實現(xiàn)隊伍的知識化、年輕化。要積極創(chuàng)造條件，讓內(nèi)審人員外出學(xué)習(xí)先進的工作經(jīng)驗和做法，充分運用先進的審計工具和手段，制訂出科學(xué)的審計方案，努力實現(xiàn)內(nèi)審工作的高質(zhì)量、高效率。要積極鼓勵內(nèi)審人員樹立秉公辦事的信心，培養(yǎng)他們牢牢把握原則、雷厲風(fēng)行的作風(fēng)和嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的工作態(tài)度，成為遇到難點能迎刃而解、敢打硬仗的內(nèi)審隊伍。

(4)分析總結(jié)審計成果，提高成果綜合效益。內(nèi)部審計的根本目的還在于對各種危及經(jīng)濟建設(shè)的行為及時發(fā)現(xiàn)，糾偏改錯，防患于未然，促進工程建設(shè)管理資金的良性運行，更好地為經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)。對審計發(fā)現(xiàn)的突出問題和典型案例，以及苗頭性、傾向性和普遍性問題，要深入分析，找出產(chǎn)生問題的癥結(jié)，從完善機制、健全制度方面提出有針對性的意見和建議，為單位領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策當(dāng)好參謀。對審計查出的具有代表性的問題，在深入分析其性質(zhì)的基礎(chǔ)上，有針對性的加以解決，還可以召集本系統(tǒng)其他基層單位一并學(xué)習(xí)剖析，采用以點帶面，點面結(jié)合的方式，來提高審計成果的綜合利用率，進而更加有效地促進經(jīng)濟控制目標(biāo)的實現(xiàn)。