煤炭施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

楊占賓

[摘要]分析內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)煤炭施工企業(yè)中的現(xiàn)狀，存在很多問(wèn)題。如何有效的利用審計(jì)資源，節(jié)約成本，發(fā)揮審計(jì)的職能作用。為企業(yè)發(fā)展服務(wù)是我們亟待解決的課題。

[關(guān)鍵詞]煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1671－7597(2009)0220195－01

我國(guó)的煤炭施工企業(yè)作為煤炭行業(yè)的一個(gè)組成部分，隨著國(guó)家的宏觀政策調(diào)控，煤炭資源整合，大集團(tuán)公司的建立，不論在管理上，還是技術(shù)上，都取得了長(zhǎng)足發(fā)展。但總體上說(shuō)，由于施工企業(yè)自身的特性，管理還是比較粗放。絕大多數(shù)企業(yè)雖然都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開(kāi)展形式多樣的審計(jì)活動(dòng)，但內(nèi)部審計(jì)作為行政命令的產(chǎn)物，不是根據(jù)實(shí)際需要產(chǎn)生，存在著先天不足，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

一、煤炭施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1．對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)比較模糊。(1)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能認(rèn)識(shí)比較模糊。認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是查賬，檢查賬務(wù)處理錯(cuò)誤，借以揭露違法違紀(jì)。(2)對(duì)審計(jì)的地位認(rèn)識(shí)比較模糊。認(rèn)為審計(jì)就是監(jiān)督，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)賬目的審查，監(jiān)督財(cái)務(wù)。(3)對(duì)審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)比較模糊。認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)的組成部分，可有可無(wú)。

2．內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，主要存在以下幾種體制：一是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制；監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制；總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制；賬務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。但就煤炭施工企業(yè)目前情況看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多與紀(jì)委合署辦公，或者與財(cái)務(wù)一齊辦公，在這種體制下，由于職責(zé)不同，造成責(zé)權(quán)不明，業(yè)務(wù)不分，直接影響到內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，很難發(fā)揮審計(jì)的作用。

3．開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的成本較高。我國(guó)的煤炭施工企業(yè)普遍存在流動(dòng)性強(qiáng)，工程項(xiàng)目多樣以及地理環(huán)境復(fù)雜等特性。因此，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，需要的成本較高。以我處為例，礦建項(xiàng)目部分布在贛、皖、魯、晉、豫、冀等地，另外還有安裝、機(jī)廠、土建和三產(chǎn)公司，要深入實(shí)際開(kāi)展工作，需要投入大量的人力、物力，審計(jì)成本較高。

4．與審計(jì)對(duì)象之間缺少溝通。煤炭施工企業(yè)的特點(diǎn)，造成了審計(jì)戰(zhàn)線較長(zhǎng)，與被審計(jì)單位溝通不足。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員與被審計(jì)單位非常容易形成一種對(duì)立的局面。審計(jì)人員在基層不受歡迎，再加上與相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)不足，內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展卓有成效的工作十分困難。

5．審計(jì)的范圍比較狹窄。由于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，錯(cuò)誤的認(rèn)為審計(jì)就是查賬。審計(jì)工作人員又大都是財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)出身，缺少專(zhuān)業(yè)審計(jì)知識(shí)，不熟悉具體的業(yè)務(wù)操作，導(dǎo)致不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)僅限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審查，很少觸及施工企業(yè)的其他領(lǐng)域，工作范圍狹窄、單一，不能為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)決策、投資效益、資本運(yùn)作、資金收支，進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)、咨詢和服務(wù)。

6．內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容涉及到企業(yè)管理的各個(gè)方面，所以對(duì)從業(yè)人員的素質(zhì)要求比較高，不僅要求具備審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，還要熟悉法律、預(yù)算、計(jì)算機(jī)等方面知識(shí)，而且還包括人際交往技巧等。而目前施工企業(yè)的審計(jì)人員少，審計(jì)知識(shí)不全面，審計(jì)手段落后，審計(jì)方法過(guò)于簡(jiǎn)單，不能發(fā)揮審計(jì)在管理中的作用。

由此可見(jiàn)，煤炭施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，不論是在職能上，還是在地位上，都不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

1．提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)溝通，樹(shù)立審計(jì)觀念。加大力度宣傳審計(jì)知識(shí)，使人們牢牢樹(shù)立審計(jì)觀念，使企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人高度重視內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)人員還要發(fā)揮自己的人格魅力，加強(qiáng)溝通，消除被審單位的抵觸心理，提高對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，積極采納審計(jì)建議，改善企業(yè)管理，為企業(yè)增效。

2．完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。獨(dú)立性是開(kāi)展審計(jì)工作的前提，如果缺少了獨(dú)立性，審計(jì)就沒(méi)有存在的必要。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，體現(xiàn)在很多方面。

(1)表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上。要建立在較高層次的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制下，必須是獨(dú)立的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)，與其它部門(mén)沒(méi)有隸屬關(guān)系，才能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

(2)表現(xiàn)在人事任免、經(jīng)濟(jì)利益上。制定審計(jì)人員準(zhǔn)入制度，控制進(jìn)入審計(jì)部門(mén)的資格，進(jìn)入審計(jì)部門(mén)要進(jìn)行的嚴(yán)格考核，必須是遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，業(yè)務(wù)水平較高，專(zhuān)業(yè)、專(zhuān)職人員才能從事審計(jì)工作。一旦從事審計(jì)專(zhuān)業(yè)，沒(méi)有特殊原因，不得隨意調(diào)任、免職，以保持審計(jì)人員的獨(dú)立性和連續(xù)性。在經(jīng)濟(jì)利益上，應(yīng)該得到保障，有可靠的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，有獨(dú)立的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，不得受他人的影響。

(3)表現(xiàn)在精神狀態(tài)方面。審計(jì)人員應(yīng)保持精神上的獨(dú)立，科學(xué)的、準(zhǔn)確的、公正的做出自己的判斷，不使自己的判斷從屬于他人，保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，以防范風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

(4)表現(xiàn)在實(shí)際工作中。審計(jì)人員應(yīng)享有行使職責(zé)充分的權(quán)力，能夠有條不紊的、有計(jì)劃的、有組織的開(kāi)展審計(jì)工作，不受他人的控制和干擾。才能?chē)?yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密，充分發(fā)揮審計(jì)的職能和作用。

3．轉(zhuǎn)變觀念，準(zhǔn)確定位，發(fā)展“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)。在思想上，要轉(zhuǎn)變觀念。立足于企業(yè)內(nèi)部管理需要，圍繞企業(yè)中心工作，把內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)定位于為部門(mén)、單位加強(qiáng)管理，提高效益，建立良好的秩序方面。把內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)控制系統(tǒng)，而不是一個(gè)檢查系統(tǒng)。重點(diǎn)放在企業(yè)的內(nèi)部控制上，審計(jì)和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

在審計(jì)方法上，進(jìn)行預(yù)防式控制。多做事前審計(jì)，事中審計(jì)，提出具有建設(shè)性的意見(jiàn)。做到防范于未然，為企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為管理層提供咨詢服務(wù)，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

在具體工作中，從傳統(tǒng)的賬目基礎(chǔ)審計(jì)，向企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各方面拓展，突破財(cái)務(wù)領(lǐng)域。以管理審計(jì)和效益審計(jì)為主導(dǎo)，以審計(jì)和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性和風(fēng)險(xiǎn)性為重點(diǎn)，以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性為核心，以制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)為目標(biāo)，發(fā)展服務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，完善內(nèi)部控制，提高審計(jì)效果。

4．提高審計(jì)技術(shù)，節(jié)約審計(jì)成本，保證審計(jì)質(zhì)量。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，要講究成本原則，針對(duì)煤炭施工企業(yè)的特點(diǎn)，有效發(fā)揮審計(jì)職能，深入調(diào)查內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出建設(shè)性意見(jiàn)，保證審計(jì)質(zhì)量。

(1)注重審計(jì)項(xiàng)目的整體性、系統(tǒng)性，選擇有代表性的項(xiàng)目為重點(diǎn)。(2)加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)、整合審計(jì)資源、發(fā)動(dòng)全員參與的審計(jì)方式。這樣可以改善審計(jì)人員與被審對(duì)象的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)和諧審計(jì)，增強(qiáng)審計(jì)工作主動(dòng)性和建設(shè)性，提升內(nèi)部審計(jì)工作的影響力。(3)要注意利用計(jì)算機(jī)資源，減少不必要的重復(fù)工作。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)連接，跟蹤數(shù)據(jù)，隨時(shí)查詢，解決問(wèn)題，提高效率。

5．提高審計(jì)人員素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員要注重學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的認(rèn)識(shí)，對(duì)單位內(nèi)部的預(yù)算、計(jì)劃、合同的熟悉。加強(qiáng)培訓(xùn)，加強(qiáng)與其它單位的審計(jì)人員溝通，開(kāi)闊視野。提供必要的經(jīng)費(fèi)和硬件設(shè)備，以保證內(nèi)審人員有足夠的條件，能獨(dú)立自主地進(jìn)行工作。

綜上所述，目前煤炭施工企業(yè)普遍存在很多問(wèn)題。只有轉(zhuǎn)變觀念，立足企業(yè)的發(fā)展，圍繞企業(yè)的目標(biāo)，開(kāi)展審計(jì)工作。才能讓內(nèi)部審計(jì)走的更遠(yuǎn)。