新時期企業(yè)內部審計的作用及發(fā)展措施

唐瑞坤

摘要：內部審計是世界各國成功企業(yè)普遍采用的內部管理制度。隨著我國現代企業(yè)制度建立步伐的不斷加快，企業(yè)內部審計的重要性和必要性也更加凸現出來，其領域不斷拓寬，力度不斷加大，職能不斷完善，地位和作用更加明顯。

關鍵詞：企業(yè) 內部審計 作用及發(fā)展

一、我國企業(yè)內部審計的作用

“內部審計是指部門或單位內部的審計機構和審計人員，按照國家相關法規(guī)等標準，采用專門的程序和方法，對本部門、本單位的財務收支及其經濟活動進行審核，檢查其合法、合規(guī)和效益性，并提出建議和意見，以加強經營管理，提高經濟效益的一種經濟監(jiān)督活動”。此定義說明內部審計的基本職能是監(jiān)督、分析、評價企業(yè)內部的經濟活動，肯定成績，找出差距，為企業(yè)提出一些改進措施，促進企業(yè)整體效益提高。

1、制約作用。

（1）隨著企業(yè)的改革發(fā)展，企業(yè)的聯(lián)合、兼并不可避免，投資主體的多元化，混合型經濟不斷增多，為保障各方投資者的利益，企業(yè)經營者要對投資者的資本保值、增值，要克服盲目性和不合法性，就必須自我約束，這需要內審的監(jiān)督和制約；內審工作是對會計、管理控制的再監(jiān)督、再控制；企業(yè)要保證會計信息的真實準確，保證經營目標的實現，需要內部審計監(jiān)督和服務，

（2）內審是強化企業(yè)管理，規(guī)范企業(yè)行為，實現自我約束、自我激勵、自我發(fā)展機制的中心環(huán)節(jié)。通過對被審計單位的財務收支和其他經濟活動進行審核檢查，對其中的錯誤和舞敝給予揭露和糾正，從而可以有效地制止經濟活動中的違法違紀行為；維護財經紀律和市場秩序，保護所有者的權益；促使企業(yè)改進生產經營過程中的不足，在競爭中不斷占有市場，持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展。

2、促進作用。

（1）內部審計工作是保證企業(yè)營運效率、財務報告的可靠性、財產的安全完整、相關法規(guī)的遵循等而進行的一種管理活動?，F代企業(yè)處在一個開放、激烈競爭的環(huán)境中，經濟因素的波動，客戶需求與偏好的變動，隨時都可能使企業(yè)面臨危機的境地。企業(yè)必須適時優(yōu)化內部控制環(huán)境來適應外部環(huán)境的不斷變化。而因內部審計機構在對內部控制的監(jiān)督與評價時所保持的權威性和獨立性，才能對內部控制的優(yōu)劣做出正確的評價，找出不足，促進管理。

（2）內部審計機構通過對企業(yè)內部控制的監(jiān)督，從財務會計系統(tǒng)或其他管理活動中發(fā)現內部控制的缺陷或職員舞弊等問題，通過對所發(fā)現問題的分析，幫助管理當局找到進一步完善內部控制、消除潛在隱患的措施，從而達到保護企業(yè)財產的完整、保證財務信息的真實、提高經營效益。

（3）現代內部審計的重點已由財務審計轉向經營效率審計與風險審計。經營效率審計是通過對會計、采購部門以及其他單位的檢查，促使組織提高經營效率。風險審計是通過對內控制度和經營過程的監(jiān)督，發(fā)現潛在風險，并且評價這些風險的重要性和可能帶來的后果。

二、獨立設置內部審計的權威機構

獨立性是審計工作的重要特征。內部審計雖然與外部審計存在服務對象的不同，但有類同的工作性質，在獨立性上同樣必須堅持統(tǒng)一原則。有些企業(yè)領導，對內部審計具有獨立性的本質特征缺乏正確理解，把機構設置在財務管理范圍內。有的交由主管財務領導分管；有的直接置于財務部門之內，兩個名稱，一套人馬，形成“財審合一”局面。這種處境，不僅無法監(jiān)督財務部門，而且也很難參與經營開展工作，更談不上做出客觀、公正、有價值的審計結論。

國際內部審計師協(xié)會頒布的《內部審計實務標準》、國家審計署發(fā)布的《關于內部審計工作規(guī)定》和中國內部審計協(xié)會印發(fā)的《內部審計基本準則》，強調了內部審計獨立性要體現在機構設置、控制過程和審計結論三個方面上，以確?？陀^性和公正性。西方發(fā)達國家的一些企業(yè)，通常把內部審計機構隸屬于本企業(yè)最高管理當局，由董事會或監(jiān)事會直接領導。我國一些企業(yè)已經著手或積極準備，按照這個思路，建立一個具有獨立性、權威性的內部審計機構。這不僅符合建立現代企業(yè)制度的客觀要求，維護了產權所有者權益，也將更有效地促進內部審

計工作開展。

三、切實改進內部審計的工作方法

內部審計充當的是企業(yè)運行中的“監(jiān)控器”，圍繞經營目標，事前介入，跟蹤評估，及時為領導正確決策提供相關信息。而不少內部審計人員恰恰在這個問題上工作不力、方法不當，習慣于按部就班。對企業(yè)經營活動，事前不見，事中不靠邊，事后瞪起眼，充當事后諸葛亮，提供一些時過境遷，只能警示后人的“馬后炮”審計報告。從表面上看，功夫沒少下，好材料也沒少寫，但由于失去時效性，指導價值不大。這是內部審計作用發(fā)揮欠佳，不被領導重視的一個重要原因，久而久之，這種審計有無皆可。

調整思路，改進方法，這是內部審計工作必須認真解決的問題。一是在時間上要趕前，向事前轉移；二是在范圍上要抓全，向全方位拓展；三是在秩序上要跟緊，向全過程延伸。要把事關企業(yè)重大的經營項目作為工作重點，即要事前及時做出可行性研究和風險性預測報告，適時提供事中運行效果的評價。對采購、生產、銷售、投資計劃和費用預算及合同等項，在尚未實施之前，做出以是否合理、有效、真實為內容的審核評價意見。為了提高工作效率和效果，創(chuàng)造條件，利用計算機和網絡進行審計。在可能的條件下，可以借鑒外部審計方法，引進以風險為導向的審計模式，以風險分析為出發(fā)點，綜合利用各種審計證據，提高內部審計質量。

四、認真抓好內部審計的隊伍建設

高質量的審計成果取決于一支高素質的審計隊伍。建設一支懂政策、會管理、務實、高效的內部審計隊伍是當務之急。第一，對現有隊伍進一步整頓。下決心將那些缺失職業(yè)道德、不稱職的人員調離審計隊伍；通過教育，促使一些敬業(yè)精神欠佳、事業(yè)心不強的轉變觀念；分期分批通過進修培訓使知識、理論、業(yè)務水平低的得到提高。第二，立足本企業(yè)，物色一批政治素質高、知識面廣的優(yōu)秀人員充實到審計部門中來，將經過多年鍛煉成長起來，知識廣博、業(yè)務精通的專業(yè)骨干安排到領導崗位上來。第三，面向社會，采取招聘的辦法，吸收人才，加強審計力量。同時，堅持不斷地進行紀律教育和職業(yè)道德教育，增強法制觀念和敬業(yè)精神。

參考文獻：

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