關(guān)于加強(qiáng)鐵路企業(yè)資金安全內(nèi)部管理的思考

曲　冰

當(dāng)前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了根本的變化，企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型逐步轉(zhuǎn)向集約型，在這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，如何提高經(jīng)濟(jì)效益己成為企業(yè)的一項(xiàng)十分重要的、迫切的任務(wù)。

一、鐵路企業(yè)資金安全內(nèi)部管理的重要性

資金安全的內(nèi)部管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)為了保證實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，在分工負(fù)責(zé)的前提下，為組織鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門(mén)之間對(duì)鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金安全進(jìn)行組織、制約、考核的方法，用程序和措施，以明確鐵路企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)對(duì)資金安全管理的職責(zé)和權(quán)限，形成一個(gè)完整、嚴(yán)密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)。今年以來(lái)鐵道部就鐵道運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)資金安全管理發(fā)布了一系列的管理規(guī)章，其目的就是強(qiáng)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部的資金安全管理。鐵道部把鐵路企業(yè)內(nèi)部資金安全管理的重要性提升到與鐵路運(yùn)輸安全生產(chǎn)管理同等重要性的位置，這是因?yàn)橐鋵?shí)科學(xué)發(fā)展觀、實(shí)現(xiàn)鐵路跨越式發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，確保鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部的資金安全是實(shí)現(xiàn)鐵路跨越式發(fā)展的物資基礎(chǔ)。

二、加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部資金安全管理的幾個(gè)對(duì)策

（一）優(yōu)化資金安全管理環(huán)境控制

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金安全的內(nèi)部控制不可能在真空中進(jìn)行設(shè)計(jì)、執(zhí)行和評(píng)價(jià) ，它必然受到鐵路企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、權(quán)力與責(zé)任、財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)報(bào)告等多種因素的影響。環(huán)境控制是對(duì)控制目標(biāo)和控制技術(shù)的選擇及其有效性有著重要影響，包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩大類(lèi)，但外部環(huán)境超出了鐵路企業(yè)的控制能力，因而不能作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分。

（二）明確資金安全管理目標(biāo)控制

資金安全內(nèi)部控制管理目標(biāo)是內(nèi)部控制所要實(shí)現(xiàn)的目的或收到的效果。目標(biāo)的主要功能，一要提供一個(gè)資金管理控制中心點(diǎn)，來(lái)分配組織資金和擬訂資金計(jì)劃；二要提供一個(gè)資金安全管理控制尺度，作為評(píng)價(jià)資金運(yùn)用與績(jī)效的指標(biāo)。鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)與其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)緊密相關(guān)，鐵道企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)包括：提供良好的運(yùn)輸產(chǎn)品與服務(wù)，超越國(guó)內(nèi)運(yùn)輸行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，為員工提供合理的待遇，保障鐵路跨越式發(fā)展的目的實(shí)現(xiàn)，保證資金運(yùn)用合理的投資回報(bào)，及重視鐵路企業(yè)所履行的社會(huì)公益整體利益等。資金管理內(nèi)部控制的目標(biāo)主要用維護(hù)鐵路企業(yè)資金安全、完整及有效使用，保證各種運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的運(yùn)行與及時(shí)提供，盡量減少不必要的管理成本、費(fèi)用以求盈利的最大化。

（三）改善資金管理技術(shù)控制

內(nèi)部控制技術(shù)是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的手段，包括特定的政策、計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)、人員以及組織與方法。鐵路企業(yè)為更好地實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部控制目標(biāo)，可以從以下幾個(gè)方面改善控制技術(shù)：

1.建立健全與鐵路運(yùn)輸企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。

鐵路企業(yè)要有效地保障內(nèi)部資金安全，必須設(shè)置相應(yīng)的管理控制機(jī)構(gòu)，行使管理與控制的職能。鐵路企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí)，是按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，內(nèi)部資金安全管理設(shè)計(jì)也應(yīng)如此。不能面面俱到求得職能齊全，也不能因陋就簡(jiǎn)使得關(guān)鍵職能缺失，要做到簡(jiǎn)單、高效，確保資金內(nèi)部管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要根據(jù)責(zé)、權(quán)相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各層次職能的權(quán)限與責(zé)任。組織結(jié)構(gòu)要有利于上下級(jí)信息的溝通，以最簡(jiǎn)捷高效的控制體系取得最大效果。最大限度的控制投資風(fēng)險(xiǎn)，成立投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)構(gòu)，不能只進(jìn)行投資的“可行性”分析，同時(shí)也要作投資的“不可行性”風(fēng)險(xiǎn)論證，供領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行決策參考。

2.根據(jù)崗位選擇合格的人才。

鐵路企業(yè)資金安全管理的各個(gè)崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來(lái)勝任，加強(qiáng)資金管理的教育，把好用人關(guān)。要從治本入手，做好人員配備，不斷加強(qiáng)教育工作，強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)提高職工的素質(zhì)。一是要防范利用工作自身犯罪，二是要不斷提高識(shí)別他人經(jīng)濟(jì)違規(guī)行為的能力，把好監(jiān)督關(guān)。另外，對(duì)關(guān)鍵崗位的員工，必須進(jìn)行經(jīng)常性的教育和考察。堅(jiān)決執(zhí)行崗位輪換制度，以防患于未然。

3.控制措施有效、到位。

要以路局資金結(jié)算所為中心，對(duì)鐵路企業(yè)的運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其他管理活動(dòng)所需資金進(jìn)行組織、調(diào)節(jié)和制約，以利于對(duì)違法亂紀(jì)行為進(jìn)行揭露和糾正。要采取有效措施，保證各項(xiàng)與資金運(yùn)用相關(guān)的運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的可靠性，如采取對(duì)流向企業(yè)外部的資金進(jìn)行審查、核對(duì)與備案，外部企業(yè)的信用等級(jí)評(píng)估、建立異常情況報(bào)告制度等措施。

4.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，確保資金安全。

加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，就是要通過(guò)加大會(huì)計(jì)法執(zhí)法力度，及時(shí)披露違紀(jì)事項(xiàng)，及時(shí)查處違紀(jì)行為，確保資金安全，為鐵路跨越式發(fā)展保駕護(hù)航。

(1)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的考核監(jiān)督。就是把實(shí)現(xiàn)鐵路跨越式發(fā)展目標(biāo)與各部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，明確控制目標(biāo)與各部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，明確控制目標(biāo)，建立和完善層層負(fù)責(zé)、層層監(jiān)管的包保體系，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。在考核經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)做出流程的資金運(yùn)用考核，重點(diǎn)要對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定，評(píng)價(jià)其資金運(yùn)用效率，關(guān)注其資金流向及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從考核監(jiān)督機(jī)制上把好資金安全關(guān)。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。就是體現(xiàn)在組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、實(shí)物控制的全過(guò)程，做到明確職責(zé)相互制約，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)管理辦法，關(guān)注大額資金動(dòng)態(tài)。一是要對(duì)基建、大修、更改等大項(xiàng)工程的立項(xiàng)、審批、驗(yàn)工全過(guò)程實(shí)施監(jiān)督，減少資金風(fēng)險(xiǎn)；二是加大對(duì)鐵路運(yùn)輸物資統(tǒng)購(gòu)統(tǒng)撥的監(jiān)管，減少基層單位現(xiàn)金采購(gòu)支出；三是加大鐵路運(yùn)輸內(nèi)部單位集中結(jié)算業(yè)務(wù)，減少不必要的資金撥付。

三、資金安全內(nèi)部控制系統(tǒng)的持續(xù)完善

隨著鐵路企業(yè)跨越式的快速增長(zhǎng)，運(yùn)輸企業(yè)規(guī)模和生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，鐵路運(yùn)輸企業(yè)投資主體多元化和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化、鐵路運(yùn)輸企業(yè)職能的調(diào)整、人員的更替 、運(yùn)輸管理手段的更新，都可能造成現(xiàn)有資金安全內(nèi)部管理控制的某些措施失效，目前行之有效的資金安全內(nèi)部控制系統(tǒng) ，與未來(lái)的鐵路發(fā)展會(huì)不相適應(yīng)。因此，應(yīng)該根據(jù)鐵路企業(yè)在跨越式發(fā)展的不同發(fā)展階段的具體情況，適時(shí)對(duì)鐵路企業(yè)資金安全內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行修改、完善，最大程度地充分發(fā)揮系統(tǒng)監(jiān)督控制職能，保障鐵路企業(yè)實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)以更大的提高效率和效益。

參考文獻(xiàn)：

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作者單位：長(zhǎng)春市住房公積金鐵路分中心