基于風(fēng)險(xiǎn)管理的人民銀行中心支行內(nèi)控模式研究

魏　茹

厘清職責(zé)與目標(biāo)是模式構(gòu)筑的前提

人民銀行中心支行作為人民銀行總行派出機(jī)構(gòu)，根據(jù)授權(quán)維護(hù)本轄區(qū)的金融穩(wěn)定，承辦貫徹執(zhí)行貨幣政策；管理人民幣流通；實(shí)施外匯管理，監(jiān)督管理銀行間外匯市場(chǎng)；經(jīng)理國(guó)庫(kù)；維護(hù)支付、清算系統(tǒng)正常運(yùn)行；指導(dǎo)、部署金融業(yè)反洗錢工作，負(fù)責(zé)反洗錢的資金監(jiān)測(cè)；負(fù)責(zé)金融統(tǒng)計(jì)、調(diào)查、分析和預(yù)測(cè)等業(yè)務(wù)，并相應(yīng)對(duì)所轄金融機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)檢查，一切檢查活動(dòng)的開展均要圍繞維護(hù)金融穩(wěn)定展開。

人民銀行中心支行處于上傳下達(dá)的中介環(huán)節(jié)，要貫徹執(zhí)行省會(huì)中心支行和分行精神并及時(shí)反饋信息，還要對(duì)所轄下級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)，肩負(fù)著所轄區(qū)域內(nèi)的金融穩(wěn)定重任，量化后的總體職責(zé)給中心支行提出了新的要求，不僅要在清算服務(wù)質(zhì)量上下功夫，還要在信息采集、分析與監(jiān)測(cè)，發(fā)揮政策窗口的指導(dǎo)與傳導(dǎo)功能，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)信貸投向，疏導(dǎo)貨幣渠道，體現(xiàn)貨幣政策的原則性與靈活性上下功夫。這個(gè)要求必須落實(shí)到人民銀行中心支行內(nèi)設(shè)職能部門的具體職責(zé)上，承擔(dān)對(duì)外服務(wù)與管理職責(zé)的營(yíng)業(yè)室、國(guó)庫(kù)、發(fā)行、貨幣信貸、調(diào)查統(tǒng)計(jì)部門和外匯管理部門必須充分利用大額支付系統(tǒng)，同城票據(jù)交換系統(tǒng)、貨金系統(tǒng)、信貸咨詢和外匯收支監(jiān)測(cè)等系統(tǒng)，打造一個(gè)良性互動(dòng)的信用環(huán)境，促進(jìn)貨幣政策執(zhí)行，提高系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)水平和外匯管理工作質(zhì)量；承擔(dān)對(duì)服務(wù)、管理和監(jiān)督過(guò)程所發(fā)生的人、財(cái)、物耗費(fèi)進(jìn)行核算與管理的后勤服務(wù)中心和會(huì)計(jì)部門必須提供真實(shí)、準(zhǔn)確的成本核算資料，為內(nèi)部管理及外部信息披露提供保障；承擔(dān)對(duì)服務(wù)、管理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督檢查的內(nèi)部審計(jì)、事后監(jiān)督中心和紀(jì)檢監(jiān)察部門必須謹(jǐn)慎、誠(chéng)信、客觀地為決策層和管理層提供建設(shè)性建議；承擔(dān)激發(fā)創(chuàng)新思維，提高服務(wù)、監(jiān)督和管理水平的人事與宣傳部門必須健全與完善激勵(lì)約束制度；承擔(dān)信息技術(shù)、資金、財(cái)產(chǎn)安全的科技和保衛(wèi)部門必須運(yùn)用好現(xiàn)有的技術(shù)裝備，履行應(yīng)盡的職責(zé)；承擔(dān)辦公文書傳輸?shù)穆毮懿块T必須規(guī)范文書傳輸程序，履行好保密職責(zé)。內(nèi)設(shè)職能部門及其職責(zé)與目標(biāo)已為內(nèi)控模式的構(gòu)筑提供了骨架，理清了職責(zé)與目標(biāo)，也就理清了內(nèi)部控制總體思路。內(nèi)控目標(biāo)始終與管理目標(biāo)保持一致，控制重點(diǎn)首先定位于對(duì)外服務(wù)與管理部門；其次是對(duì)內(nèi)服務(wù)部門；再次是內(nèi)部管理部門；最后是監(jiān)督部門?？刂瞥绦蛞勒章毮懿块T內(nèi)在業(yè)務(wù)牽制關(guān)系，依托會(huì)計(jì)控制的日常管理，形成職能部門自控、會(huì)計(jì)控制與過(guò)程再控制的內(nèi)部控制總體格局。

理想內(nèi)控模式的幾個(gè)假設(shè)

遵循人民銀行中心支行現(xiàn)有內(nèi)設(shè)組織結(jié)構(gòu)及管轄權(quán)限，打造一個(gè)有血有肉的理想內(nèi)控模式，應(yīng)基于如下幾個(gè)假設(shè)：

1.和諧環(huán)境假設(shè)。各項(xiàng)內(nèi)部管理都能本著有利于選拔人、使用人、培養(yǎng)人和激勵(lì)人展開，有讓員工感受來(lái)自組織內(nèi)部公平競(jìng)爭(zhēng)的壓力和調(diào)動(dòng)員工工作積極性，發(fā)揮向心力與凝聚力的激勵(lì)約束機(jī)制，有濃郁的學(xué)習(xí)氛圍，有強(qiáng)烈的創(chuàng)新意識(shí)。能營(yíng)造人人講貢獻(xiàn)、人人講團(tuán)結(jié)、人人爭(zhēng)做主人的團(tuán)隊(duì)；能從根本上解決人的思想問(wèn)題，能使每位成員的世界觀都統(tǒng)一到忠于職守、誠(chéng)信服務(wù)與管理的職業(yè)道德規(guī)范上；能在最短的時(shí)間內(nèi)化解矛盾、解決矛盾，將矛盾消滅在萌芽狀態(tài)。人人識(shí)大局、顧大體，一切活動(dòng)均能做到“有規(guī)可依、有規(guī)必依、執(zhí)規(guī)必嚴(yán)和違規(guī)必究”，優(yōu)質(zhì)服務(wù)觀念和目標(biāo)管理理念均能轉(zhuǎn)化為員工自覺(jué)遵循的行為，在激勵(lì)與約束機(jī)制下，形成一個(gè)“協(xié)調(diào)、互助、互敬、互學(xué)、友愛、誠(chéng)信、奮進(jìn)”的大家園。

2.人人管理假設(shè)。因事設(shè)崗，因崗定人，業(yè)務(wù)量與人力資源匹配得當(dāng)，知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力符合職能部門業(yè)務(wù)發(fā)展需要，沒(méi)有富余人員，不存在浪費(fèi)和閑置人員的現(xiàn)象，人人有事干，人人能干事，管理理念與管理目標(biāo)能轉(zhuǎn)化為量化管理指標(biāo)，能將管理目標(biāo)分解落實(shí)到各職能部門、每個(gè)崗位、每位員工形成一個(gè)層次分明，內(nèi)容完整，責(zé)任明晰的目標(biāo)管理體系。對(duì)總目標(biāo)與業(yè)務(wù)活動(dòng)子目標(biāo)間的內(nèi)在邏輯性，員工創(chuàng)新思維能力和行為規(guī)范性，目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的偏離度及目標(biāo)增值性有一個(gè)完善的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)予以衡量，目標(biāo)的總方向及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的計(jì)劃和途徑應(yīng)進(jìn)行描述，讓每位員工知道自己該如何朝什么方向努力。

3.血液循環(huán)假設(shè)。有一個(gè)自上而下，自下而上的信息傳遞與反饋的自主循環(huán)體，沒(méi)有梗阻，沒(méi)有節(jié)點(diǎn)。決策層發(fā)出的指令，能連續(xù)不斷、循回反復(fù)地通過(guò)業(yè)務(wù)流程循環(huán)體，辦公文書內(nèi)外傳輸體和內(nèi)部監(jiān)督傳輸體進(jìn)行協(xié)調(diào)運(yùn)作，業(yè)務(wù)管理操作系統(tǒng)、OA辦公系統(tǒng)和審計(jì)監(jiān)督管理信息系統(tǒng)形成橫向和縱向內(nèi)環(huán)體，決策層能及時(shí)收到各循環(huán)體反饋的信號(hào)，并作出正確的決策。所有循環(huán)體均建立在信息化平臺(tái)上，所有循環(huán)體均有制度與流程予以制約。

4.動(dòng)態(tài)監(jiān)控假設(shè)。對(duì)內(nèi)設(shè)職能部門制度、崗位、職責(zé)有界定、有描述，使每位成員知道自己在業(yè)務(wù)流程的權(quán)限與職責(zé)，并對(duì)本職能部門業(yè)務(wù)整體流程有一個(gè)總括的了解。職能部門內(nèi)部不相融的崗位能做到相分離，業(yè)務(wù)存有勾稽的能做到相互牽制。會(huì)計(jì)部門能對(duì)國(guó)庫(kù)、支付清算、發(fā)行、后勤服務(wù)中心財(cái)務(wù)核算及業(yè)務(wù)牽制制度執(zhí)行情況進(jìn)行日常性和定期與不定期的檢查；事后監(jiān)督中心依據(jù)權(quán)限對(duì)業(yè)務(wù)部業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行日終審核；人事部門能適時(shí)對(duì)人力資源現(xiàn)狀進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)；內(nèi)審部門能做好內(nèi)控分析與調(diào)查工作，審計(jì)端口能面向業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程，審計(jì)目標(biāo)能有的放矢；紀(jì)檢監(jiān)察能及時(shí)察覺(jué)帶有苗頭性、傾向性和隱患性的問(wèn)題，能迅速處理內(nèi)審遞交的情況，能及時(shí)向地方司法部門移交案件。內(nèi)設(shè)職能部門監(jiān)督與管理方式形成制度，監(jiān)督制度能得到正確執(zhí)行，一個(gè)信息共享、全員參與的動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理鏈遍及各個(gè)職能部門、各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

理想模式應(yīng)遵循的幾個(gè)步驟

有效的、理想的內(nèi)控模式必須考慮內(nèi)外環(huán)境，熟悉與了解組織內(nèi)部可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)類型，有一個(gè)專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，能嫻熟地掌握風(fēng)險(xiǎn)定性與定量分析方法，風(fēng)險(xiǎn)管理人員分布在內(nèi)設(shè)各職能部門，能適時(shí)對(duì)制度規(guī)程、崗位設(shè)置、權(quán)限管理、計(jì)劃管理和督辦、會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)和基建控制、實(shí)物資產(chǎn)管理、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制、法律事務(wù)管理和應(yīng)急預(yù)警機(jī)制方面進(jìn)行監(jiān)控，理想內(nèi)控模式的構(gòu)筑應(yīng)遵循如下幾個(gè)步驟：

第一，必須進(jìn)行環(huán)境細(xì)分。管理理念與價(jià)值觀所營(yíng)造的氛圍影響著組織內(nèi)部每位成員的行為及組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的效益性，而人的行為會(huì)給組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，環(huán)境作為內(nèi)部控制能否有效實(shí)施的前提條件，其優(yōu)劣度決定了組織內(nèi)部各項(xiàng)內(nèi)控制度的健全性、可行性和效果性。由道德風(fēng)尚、行為規(guī)范、激勵(lì)機(jī)制、紀(jì)律約束等內(nèi)容組成的環(huán)境是《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》規(guī)定的，環(huán)境粗線條地劃分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，依據(jù)人民銀行中心支行組織結(jié)構(gòu)可將環(huán)境細(xì)分為決策層環(huán)境、管理層環(huán)境、作業(yè)層環(huán)境、支行環(huán)境和附屬部門管理環(huán)境五個(gè)層次，環(huán)境細(xì)分落腳在圍繞管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的法規(guī)遵循、內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，環(huán)境細(xì)分的目的在于界定責(zé)任、查找窗口風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

第二，必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化。由法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、效率風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)組成的風(fēng)險(xiǎn)類別是《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》界定的一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)間相互融合與相互交織，要正確歸屬、正確評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化，如：法律風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步量化為遵循風(fēng)險(xiǎn)和制度風(fēng)險(xiǎn)；操作風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步量化為授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)、牽制風(fēng)險(xiǎn)、交接風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)；信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步量化為數(shù)據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)；資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步量化為資金預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)核算風(fēng)險(xiǎn)和信貸風(fēng)險(xiǎn)；效率風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步量化為支付風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)；影響人民銀行“窗口”指導(dǎo)效應(yīng)和形象的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)可量化為承諾風(fēng)險(xiǎn)和信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)，之外，操作風(fēng)險(xiǎn)、效率風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)也可引發(fā)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，各類風(fēng)險(xiǎn)如何再作進(jìn)一步細(xì)分，還有待于內(nèi)審人員從實(shí)踐中尋找答案。只有做好了風(fēng)險(xiǎn)量化分析工作，才能為下一步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和責(zé)任迫究奠定基礎(chǔ)。

第三，必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。建立在職能部門風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)與內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)必須予以明確。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)圍繞行為產(chǎn)生的可能性是否有規(guī)范與之對(duì)應(yīng)，分析規(guī)章制度健全性和自覺(jué)遵循性；圍繞業(yè)務(wù)流程、崗位、人員和設(shè)配等方面，分析各類風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性；圍繞管轄區(qū)域內(nèi)金融穩(wěn)定性所涉及的各類指標(biāo)，分析系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)隱患。運(yùn)用定性和定量分析法，準(zhǔn)確理清職能部門崗位、職責(zé)、流程與制度間的內(nèi)在關(guān)系，確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，開展內(nèi)控測(cè)試，尋求風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)舉措。當(dāng)前，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控主要采用以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的盈利考核指標(biāo)｛RAROC＝（凈收益-預(yù)期損失）/未預(yù)期損失｝，人民銀行中心支行應(yīng)立足于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，從新《巴塞爾協(xié)議》對(duì)銀行業(yè)作出的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)中挖掘，選擇恰當(dāng)?shù)挠?jì)量模型進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，更多地依賴于部門風(fēng)險(xiǎn)管理人員和內(nèi)部審計(jì)人員的判斷，通過(guò)小組分析法和專家分析法予以修正。

第四，必須采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。降低、減少、轉(zhuǎn)移、回避、分享、接受是風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出的反應(yīng)，經(jīng)過(guò)了風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試、評(píng)估、確認(rèn)和預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)，對(duì)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，除了建立IT風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)管理庫(kù)，實(shí)施政府采購(gòu)，編制預(yù)算計(jì)劃，圍繞管理目標(biāo)與工作任務(wù)，決策層與管理層和下級(jí)機(jī)構(gòu)、管理層與業(yè)務(wù)人員締結(jié)安全工作目標(biāo)責(zé)任制，實(shí)行“層級(jí)落實(shí)，逐級(jí)負(fù)責(zé)”的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分享管理機(jī)制，建立與銀監(jiān)機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、非銀行金融機(jī)構(gòu)、地方政府和企業(yè)間外部風(fēng)險(xiǎn)分享協(xié)調(diào)管理機(jī)制等方式外，還要考慮影響風(fēng)險(xiǎn)管理的金融、法律、技術(shù)變革，組織內(nèi)部人員素質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)控制報(bào)告質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)契合點(diǎn)。允許一個(gè)易發(fā)現(xiàn)、易糾正的業(yè)務(wù)差錯(cuò)的存在，建立業(yè)務(wù)差錯(cuò)登記簿；防范風(fēng)險(xiǎn)蔓延，建立重大風(fēng)險(xiǎn)報(bào)備制度；杜絕屢查屢犯，建立業(yè)務(wù)差錯(cuò)問(wèn)責(zé)制；規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，建立內(nèi)審問(wèn)責(zé)制。

（作者單位：中國(guó)人民銀行上饒市中心支行）