做好“賬本子”　看好“錢袋子”

甘成久

面對日益加深的金融危機和不斷蔓延的全球經(jīng)濟衰退，幾乎所有企業(yè)無一例外地經(jīng)受著水與火、生與死的考驗，因此，企業(yè)都在積極思考和實施應對之策。江銅的管理層在這次金融海嘯中反映迅速，及時應對，已經(jīng)出臺并將繼續(xù)出臺一系列的應對措施。作為企業(yè)的財會工作如何配合公司這些措施的落實，提高實施的效率和效果？筆者認為，簡單地說就是：做好賬本子，看好錢袋子。

會計的職能什么？《會計法》規(guī)定得清清楚楚：會計核算與會計監(jiān)督。做好賬本子就是搞好企業(yè)的會計核算，看好錢袋子就是實施有效的會計監(jiān)督。

做好賬本子就是要把賬本做真，把收入做準，把資產(chǎn)做實。

把賬本做真，就是“不做假賬”，就是要確保企業(yè)的會計報表全面、客觀、真實地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的變化。只有真實的財務數(shù)字才能正確地指導企業(yè)的經(jīng)營決策，也只有真實的財務數(shù)字才能更好地服務于國家的宏觀經(jīng)濟決策和外部利害關(guān)系人的投、融資決策?！安蛔黾儋~”是會計核算的基本要求，也是會計工作的底線。

把收入做準，就是既不能虛增收入，也不能亂擠亂攤成本；既不能“不計或少計”收入，也不能“不轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)”成本。收入準了，成本準了，企業(yè)的利潤才可能做到真實、準確、可靠。

把資產(chǎn)做實，不僅表現(xiàn)在“賬”與“實”在實物數(shù)量上的相符，更要反映在資產(chǎn)“賬面價值”與市場“可變現(xiàn)價值”的相一致。這就要求我們必須按照會計準則的規(guī)定足額提取“資產(chǎn)減值準備”、“存貨跌價準備”、“壞賬準備”等各種“準備”。對那些閑置、積壓、無效的資產(chǎn)及時加以處理，擠兌資產(chǎn)“水分”。

做好賬本子的關(guān)鍵在“好”字上，我們的會計核算合法、合規(guī)、合乎客觀實際，這還不能算好，若要做到“好”，還必須滿足公司管理的要求，即能夠為企業(yè)戰(zhàn)略決策、經(jīng)營決策和日常管理提供及時、準確、足夠的會計信息，會計系統(tǒng)加工的信息能夠用得上、用得著，而且好用。

做好賬本子結(jié)合公司當前的實際，必須著重抓好三項工作，一是要夯實基礎，尤其是制定合理、科學的成本、費用消耗、資金定額；二是積極推進全面預算管理，建立以資本預算為起點的全過程、全要素、全方位的預算管理體系；三是完善會計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中供、產(chǎn)、銷、人、財、物各種信息的“無縫鏈接”，實現(xiàn)資源共享。

看好錢袋子，就是要看緊“入口”、把住“出口”、盤活“存量”。

理財上有一條樸實而有效的原則叫做“以收定支”、“量入為出”，也就是有多少錢辦多少事。因此，看緊“入口”乃是把好源頭?？春萌肟?，必須確保收入的合理、及時、有效。對于自營性、內(nèi)源性的收入而言，無論是主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入還是投資收益應該做到當收則收、應收盡收、防止拖欠、避免“壞賬”。對外源性的資金而言：比如借貸，必須根據(jù)需要，講究方式，研究策略，比較成本，嚴格把關(guān)。公司所屬二級單位需要借貸必須先向“集團財務公司”申請，只有在財務公司不能滿足的前提下才可以向外部金融機構(gòu)借貸。

把住“出口”，任務更為艱巨，要牢固樹立勤儉辦企業(yè)和過緊日子的思想，嚴把成本、費用和投資、支出關(guān)。成本、費用“當減則減”、“當緊則緊”、“當摳則摳”，要力戒大手大腳、胡支亂花和不計效益的行為，嚴格執(zhí)行成本、費用預算，努力完成公司下達的可控制成本降低2%～5%，管理和銷售費用剛性下降10%的任務。要利用當前嚴峻的外部形勢和CPI、PPI下降的有利時機，形成倒逼成本的壓力，遏制住近幾年成本持續(xù)上升的勢頭。對于資金支出，必須堅持高度集中、統(tǒng)一的原則，盡量減少出口、收緊出口、把住出口。整體上市以后，公司的資金集中度已超過85%，“集團財務公司”為集團所有成員企業(yè)提供服務的障礙已經(jīng)完全消除，為了更好地發(fā)揮財務公司在資金集中管理、提高資金使用效益方面的作用，必須盡快完善財務公司的功能，把財務公司建成集團的“結(jié)算中心、信貸中心、融資中心”和“資金有效運作的平臺”。當前，尤其要加強對資本性支出的控制，收縮戰(zhàn)線，防止過度投資。對于不能不投的項目，必須從公司總體戰(zhàn)略目標出發(fā)，從技術(shù)、經(jīng)濟、財務上嚴格把關(guān)，控制投資成本，講求投資效益。

所謂盤活“存量”，就是指對袋子內(nèi)的錢如何管？如何確保安全？如何實現(xiàn)更好的增值？經(jīng)過這些年的快速、健康發(fā)展，江銅的經(jīng)濟實力更加強大，財務狀況非常良好，財務結(jié)構(gòu)非常穩(wěn)健。目前，資產(chǎn)負債率只有40%左右，銀行存款高達70億元，可以說現(xiàn)金流非常充裕。在金融危機和經(jīng)濟危機面前，都說“現(xiàn)金為王”，誰擁有充裕的現(xiàn)金流，誰就能安然度過難關(guān)，誰就能在危機中找到機會，化“危”為“機”，并乘“機”而為，抓住更多的投資機會，贏得更好、更快的發(fā)展。公司如何保持充足的現(xiàn)金流，同時，又不致使它閑置？這無疑給我們的財務工作者提出了新的課題。既要創(chuàng)新思路、創(chuàng)新理財方式，又要規(guī)范運作、防范風險，在收益與風險，安全與效益中尋找平衡點、結(jié)合點，這就是我們所要追求的目標。

（作者單位：江西銅業(yè)集團公司）