試論企業(yè)集團(tuán)資金管理監(jiān)控

許學(xué)斌

摘 要：在企業(yè)集團(tuán)中，如何改進(jìn)資金管理方式、強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)務(wù)控制力是擺在集團(tuán)決策者面前迫切需要解決的問(wèn)題。文章通過(guò)對(duì)當(dāng)前資金集中管理的模式，對(duì)資金管理監(jiān)控進(jìn)行了論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 資金 管理 監(jiān)控

中圖分類(lèi)號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2009）02-176-02

一、引言

企業(yè)集團(tuán)是當(dāng)今重要的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)組織形式，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化步伐的加快，我國(guó)的企業(yè)為了提高競(jìng)爭(zhēng)力，正朝著集團(tuán)化方向發(fā)展，而且集團(tuán)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，由于集團(tuán)型企業(yè)規(guī)模大，又分散在全國(guó)各地，這樣，集團(tuán)型企業(yè)的資金管理成為一個(gè)新的課題。加強(qiáng)資金管理是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效保障，如果企業(yè)集團(tuán)建立有效的銀行賬戶(hù)管理模式，逐步減少成員企業(yè)不必要的銀行賬戶(hù)，把閑置的資金集中在幾個(gè)主要的合作銀行，就可以有效地避免企業(yè)集團(tuán)總體資金浪費(fèi)現(xiàn)象，特別是企業(yè)集團(tuán)可以監(jiān)控成員公司的資金使用情況,徹底改變家底不清、決策信息不對(duì)稱(chēng)、不準(zhǔn)確、不充分、不及時(shí)的被動(dòng)局面，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)的監(jiān)管權(quán)力。目前，國(guó)內(nèi)有很多大型企業(yè)集團(tuán)利用網(wǎng)上銀行，充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在提高辦公效率、加快資金周轉(zhuǎn)速度同時(shí)，增強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，使資金得到更合理的運(yùn)用。

筆者所在的企業(yè)是鐵路局，在生產(chǎn)力布局調(diào)整下，撤并許多獨(dú)立核算單位，這些核算單位分散在全國(guó)各地，不能在鐵路局資金結(jié)算所進(jìn)行資金的統(tǒng)一管理，這樣，有限的資金分散了，資金的管理、監(jiān)控也成為難題。但是，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)上銀行的出現(xiàn)，使原來(lái)不能提供的服務(wù)，現(xiàn)在很大程度都得到提高，為資金的管理、調(diào)度、監(jiān)控，提供了有效途徑。

二、當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資金管理的基本做法

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資金的有效控制和高速運(yùn)轉(zhuǎn)，已是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，以往企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各核算單位資金分散，造成資金分布不勻、使用效率低的局面正逐漸被“資金集中、統(tǒng)一調(diào)度”的模式所取代。實(shí)踐已充分證明，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資金實(shí)行集中管理，不僅可以降低資金成本，提高資金使用效率，而且能夠有效地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各核算單位進(jìn)行資金監(jiān)控，保證集團(tuán)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前，集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行資金集中管理的主要手段為：

1.建立資金結(jié)算中心。資金結(jié)算中心、企業(yè)內(nèi)部銀行是當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的主要手段和措施，以上機(jī)構(gòu)的成立，盤(pán)活了資金存量，提高資金效益，節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用，使企業(yè)集團(tuán)決策層從總體上把握資金運(yùn)用效果、籌資融資情況，為企業(yè)的擴(kuò)大規(guī)模、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增加投資等重大決策提供依據(jù)。在結(jié)算中心歸集的資金，是地理位置相對(duì)較集中，辦理業(yè)務(wù)較方便的各核算單位，對(duì)這部分資金的管理做得較完善。

2.開(kāi)展網(wǎng)上銀行。隨著網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)用發(fā)展，銀行陸續(xù)向企業(yè)提供方便、快捷、高效、安全的網(wǎng)上金融服務(wù)，通過(guò)網(wǎng)上銀行，對(duì)開(kāi)設(shè)在資金結(jié)算中心以外的核算單位進(jìn)行資金集中管理，使得分散的資金統(tǒng)一歸集、統(tǒng)一調(diào)度，從而實(shí)現(xiàn)資金歸集、資金使用效益最大化。集團(tuán)賬戶(hù)功能是銀行利用核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)客戶(hù)總公司和分公司賬戶(hù)之間實(shí)時(shí)資金劃轉(zhuǎn)，但同時(shí)在分子公司保留可用余額的功能，總公司通過(guò)額度控制分公司資金使用。網(wǎng)上銀行的功能主要有：

（1)權(quán)限設(shè)定。在對(duì)所屬單位的銀行賬戶(hù)管理中，通過(guò)權(quán)限限定， 使控制更及時(shí)、管理更安全。

（2)資金調(diào)撥。通過(guò)網(wǎng)上資金劃撥，同城或異地可以瞬時(shí)實(shí)現(xiàn)資金的轉(zhuǎn)賬。

（3)賬戶(hù)信息查詢(xún)功能。包括余額查詢(xún)、當(dāng)日明細(xì)查詢(xún)、歷史余額查詢(xún)、歷史明細(xì)查詢(xún)等子功能。

（4)報(bào)表統(tǒng)計(jì)功能。包括行內(nèi)管理數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)與輸出、客戶(hù)信息的統(tǒng)計(jì)與輸出等子功能。

（5)系統(tǒng)監(jiān)控功能。包括系統(tǒng)運(yùn)行情況監(jiān)控、客戶(hù)交易情況監(jiān)控、系統(tǒng)異常情況的監(jiān)控與處理等子功能。

（6)其他功能。網(wǎng)上銀行除上述功能，還能隨時(shí)打印對(duì)賬單、進(jìn)行 預(yù)約服務(wù)、網(wǎng)上結(jié)算、代發(fā)工資等。

三、資金管理監(jiān)控

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和逐步完善，面對(duì)世界經(jīng)濟(jì)全球化、投資主體多元化、所有制結(jié)構(gòu)多樣化，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜多變，企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式也由過(guò)去的粗放型逐步轉(zhuǎn)向現(xiàn)在的集約型。在這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)也由此面臨如何提高經(jīng)濟(jì)效益這一十分重要的、迫切的課題。提高經(jīng)濟(jì)效益有兩條途徑：一是從科技發(fā)展中創(chuàng)效益。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看這是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必由之路，但這需要投入大量的資金，對(duì)多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)是受到各種條件制約的。二是從管理中要效益。從當(dāng)前的實(shí)際情況看，把管理工作抓上去，向管理要效益，則是投入少、產(chǎn)出大的一條出路。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作中，財(cái)務(wù)管理具有極大的綜合性，涉及企業(yè)的各個(gè)方面，直接反映一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平的高低和經(jīng)濟(jì)效益的大小，同時(shí)也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人決策的重要依據(jù)，是企業(yè)管理的重要部分。

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，資金管理始終是一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的核心內(nèi)容。如何加強(qiáng)資金管理，提高資金使用率是每個(gè)企業(yè)所面臨的重要課題。企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，長(zhǎng)期發(fā)展，只有抓住資金管理這個(gè)中心，深入研究聚財(cái)、生財(cái)、理財(cái)和用財(cái)之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。隨著集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)工作的推進(jìn),對(duì)資金籌融資工作、資金運(yùn)用和資金管理工作都提出了新的要求，而且大規(guī)模的投資、投資主體多元化、投資多渠道，使得確保資金安全、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性和緊迫性日益突出。因此，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)流程重新組合，按照“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理三位一體的管理控制平臺(tái)，完善事前防范、事中控制和事后監(jiān)督的控制體系。同時(shí)針對(duì)以往在途資金大、所屬單位資金監(jiān)控不及時(shí)，為了更大限度集中資金，發(fā)揮資金調(diào)度作用，可以利用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金進(jìn)行管理與監(jiān)控，下面筆者就集團(tuán)企業(yè)資金管理、監(jiān)控，提出幾點(diǎn)建議。

1.事前防范，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)控制體系及明確的規(guī)章制度。

（1）銀行賬戶(hù)集中管理是對(duì)所屬單位的銀行賬戶(hù)實(shí)行審批制，強(qiáng)制核銷(xiāo)與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)或功能重復(fù)的銀行賬戶(hù)，并通過(guò)安全有效的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)時(shí)時(shí)監(jiān)控資金流向，控制業(yè)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全；現(xiàn)金集中管理的核心為收支兩條線(xiàn)，即管理部門(mén)按照核定的資金預(yù)算及所屬單位申報(bào)的資金用款額度，撥付資金；所屬單位的所有收入資金均按規(guī)定的上劃途徑，上劃至集團(tuán)公司的賬戶(hù)內(nèi)。通過(guò)資金的集中管理，大大減少了資金的沉淀。利用集中的閑置資金可以大量歸還外貸資金，內(nèi)部調(diào)劑所屬單位的資金余缺，從而大大降低了財(cái)務(wù)費(fèi)用。而且將集團(tuán)內(nèi)的閑置資金統(tǒng)一運(yùn)作，也能大大提高閑置資金的收益水平。

（2）充分利用網(wǎng)上銀行功能，進(jìn)行有效監(jiān)管，使資金處于受控狀態(tài)。所屬核算單位資金若在資金結(jié)算中心以外開(kāi)戶(hù)，使企業(yè)集團(tuán)無(wú)法對(duì)其資金運(yùn)用、資金狀態(tài)實(shí)施有效監(jiān)控，無(wú)法掌握資金動(dòng)態(tài)，也無(wú)法防范資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)網(wǎng)上銀行功能，能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控所屬單位資金流向、資金用途是否合理，根據(jù)付款性質(zhì)、額度，設(shè)定權(quán)限，保證資金支付處于嚴(yán)格的監(jiān)督、控制狀態(tài)。

2.事中控制，保障貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性。在資金的使用環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的事中控制，可保障資金的安全，預(yù)防被盜、詐騙和挪用；保障資金的完整，保證企業(yè)收到的資金全部入賬，杜絕“小金庫(kù)”、資金體外循環(huán)等侵占企業(yè)收入的違法行為發(fā)生；保障貨幣資金的合法，按照國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定取得、使用資金；保障資金的效益，合理調(diào)度使用資金，選擇低風(fēng)險(xiǎn)、高收益的投資方案，使其發(fā)揮最大的效益。

（1）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)集團(tuán)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)流程，建立科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和風(fēng)險(xiǎn)定期報(bào)告制度，來(lái)降低資金支付風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行。制定嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，防范網(wǎng)上銀行的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）建立全面預(yù)算制度。全面預(yù)算控制要以消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理、提高效益為宗旨，要滲透到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的每一過(guò)程、每一環(huán)節(jié)、每個(gè)部門(mén)和每個(gè)崗位。要將事前、事中、事后的控制措施、手段有機(jī)地結(jié)合。

（3）建立大額資金支付聯(lián)簽制度，規(guī)定資金支付額度，在額度以外的須經(jīng)過(guò)集體討論聯(lián)簽制度。資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的命脈，其高流動(dòng)性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類(lèi)型的資產(chǎn)，極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀(jì)的行為。因此，必須建立健全資金的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)資金的管理，確保企業(yè)資金安全完整、正常周轉(zhuǎn)和合理使用，減少和避免損失浪費(fèi)。因此，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金支付的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按照“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立健全行之有效的內(nèi)控制度，實(shí)行集體討論聯(lián)簽制度，使資金更加安全，杜絕一個(gè)人做出錯(cuò)誤決策、“集體買(mǎi)單”現(xiàn)象，使企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)良性化。

3.事后監(jiān)督，將網(wǎng)上銀行監(jiān)控與現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合。網(wǎng)上銀行資金的管理與監(jiān)控往往是事后管理、事后控制，要通過(guò)所屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金流向的異常，并與現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，將資金管理由事后管理向事中、事前轉(zhuǎn)移。

（1）建立重要賬戶(hù)資金動(dòng)態(tài)報(bào)告制。根據(jù)企業(yè)集團(tuán)性質(zhì)，將所屬單位按資金流量大小建立賬戶(hù)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金流動(dòng)的異常，并進(jìn)行分析、判斷其性質(zhì)。

（2）建立定期、不定期現(xiàn)場(chǎng)檢查制。到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地檢查，根據(jù)所屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，將現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的使用、結(jié)余是否異常。。

（3）提高職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)判斷力。要及時(shí)識(shí)別資金安全風(fēng)險(xiǎn)，需要有很高的職業(yè)判斷水平，因此，職工的崗位培訓(xùn)、繼續(xù)再教育以及不斷完善自身素質(zhì)，尤為重要。

4.以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段。健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，減少人為因素，實(shí)現(xiàn)高效率的信息化管理。管理基礎(chǔ)比較好的企業(yè)在全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，采用當(dāng)前較為先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理軟件，達(dá)到了“統(tǒng)一計(jì)算機(jī)平臺(tái)，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息及業(yè)務(wù)編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督”的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的要求，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銷(xiāo)售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)，使企業(yè)集團(tuán)可隨時(shí)匯集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，查詢(xún)所屬公司資金流向，避免了傳統(tǒng)手工填制報(bào)表的弊端，保障了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息傳遞的效率和質(zhì)量，提高了管理決策的水平，進(jìn)而促進(jìn)和完善資金管理和控制。

（1）以財(cái)務(wù)資金管理為中心推進(jìn)企業(yè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用。企業(yè)財(cái)務(wù)資金信息是各類(lèi)信息的交匯點(diǎn)，也是支撐經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是實(shí)施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇，財(cái)務(wù)管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學(xué)、先進(jìn)的管理理念、管理方法和管理技術(shù)。從財(cái)務(wù)管理、物流管理、營(yíng)銷(xiāo)管理、生產(chǎn)管理等由易到難的環(huán)節(jié)逐步推進(jìn)。依次開(kāi)發(fā)運(yùn)用財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)等管理子系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)本企業(yè)的物流、資金流、信息流的集成。

（2）從薄弱環(huán)節(jié)人手，借助計(jì)算機(jī)管理軟件，使管理工作的“手”伸長(zhǎng)，減少人為因素，從技術(shù)上解決信息不及時(shí)、不對(duì)稱(chēng)和監(jiān)督乏力、滯后問(wèn)題。

（3）要積極推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的工作。財(cái)務(wù)管理的最高層次是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的完美結(jié)合，即財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，積極引進(jìn)、開(kāi)發(fā)、運(yùn)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的管理軟件，逐步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享，保障企業(yè)預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。

5.探索多種監(jiān)督方式，確保資金的安全和完整。

（1）加強(qiáng)內(nèi)部制衡和外部監(jiān)管，完善資金管理的監(jiān)督機(jī)制。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)層的執(zhí)行與監(jiān)督權(quán)的分離。財(cái)會(huì)和部門(mén)主要負(fù)責(zé)人，應(yīng)實(shí)行定期輪換。輪換的形式可以在上下部門(mén)之間，也可以在本級(jí)相同業(yè)務(wù)部門(mén)之間（如財(cái)務(wù)、資金、收入、審計(jì)）。財(cái)會(huì)和部門(mén)內(nèi)部崗位之間，也應(yīng)實(shí)行定期輪換。實(shí)施“會(huì)計(jì)委派制”，完善首問(wèn)負(fù)責(zé)制，實(shí)現(xiàn)一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)的有效監(jiān)督機(jī)制。有些企業(yè)對(duì)其下屬公司實(shí)行了會(huì)計(jì)委派制，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。委派的財(cái)務(wù)人員既對(duì)企業(yè)總財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，行使所有者會(huì)計(jì)職能，又對(duì)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，行使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)職能。委派財(cái)務(wù)人員在行使所有者會(huì)計(jì)職能的同時(shí)還承擔(dān)著內(nèi)部審計(jì)的職能。該項(xiàng)制度的實(shí)行，強(qiáng)化了事前、事中的及時(shí)監(jiān)督，同時(shí)，確保企業(yè)內(nèi)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策的有效運(yùn)行，有利于資金管理和運(yùn)用。

（2）積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，前移監(jiān)督關(guān)口，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制。有的企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的地位和作用，加強(qiáng)了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，健全了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度；強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性與合法性的結(jié)果性審計(jì)和監(jiān)督，而且更重要的是對(duì)企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策貫徹執(zhí)行情況的過(guò)程性審計(jì)和監(jiān)督；把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計(jì)中去，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。各級(jí)財(cái)會(huì)主管部門(mén)和資金結(jié)算部門(mén)要在充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督檢查作用的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步利用社會(huì)審計(jì)力量，結(jié)合年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，進(jìn)行資金安全審計(jì)。

6.加強(qiáng)培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變作風(fēng)，努力提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)。

（1）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)水平。實(shí)行分級(jí)、分類(lèi)，區(qū)別崗位、層次，開(kāi)展培訓(xùn)。根據(jù)崗位，組織編寫(xiě)應(yīng)知應(yīng)會(huì)教材。建立財(cái)會(huì)骨干，特別是部門(mén)負(fù)責(zé)人后備隊(duì)伍的專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)機(jī)制。要充分發(fā)揮各級(jí)財(cái)會(huì)學(xué)會(huì)的作用，加強(qiáng)組織建設(shè)，積極開(kāi)展各學(xué)組的活動(dòng)，通過(guò)開(kāi)展財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)、財(cái)會(huì)學(xué)術(shù)問(wèn)題和理論的研究、財(cái)會(huì)政策法規(guī)的宣傳、財(cái)會(huì)信息的交流、財(cái)會(huì)刊物等工作，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和水平。

（2）開(kāi)展交流，提高財(cái)會(huì)人員綜合能力。創(chuàng)造條件，逐步建立集團(tuán)內(nèi)部財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人定期交流制度，探索上下級(jí)之間、橫向之間定期交流的機(jī)制。加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍職業(yè)道德教育，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)道德水平。加強(qiáng)廉政建設(shè)，樹(shù)立權(quán)力就是責(zé)任的觀念，要經(jīng)得起誘惑，守得住本色，管得住小節(jié)，過(guò)好權(quán)力關(guān)、人情關(guān)和利益關(guān)。按照客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確的要求，不做假賬。自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格各項(xiàng)規(guī)章制度，做遵章守紀(jì)的模范。

（3）加強(qiáng)任職資格管理。集團(tuán)內(nèi)部各財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人，必須符合財(cái)會(huì)主管任職資格。要嚴(yán)格財(cái)會(huì)人員上崗資格管理，凡是不符合會(huì)計(jì)人員上崗資格要求的人員，不得擔(dān)任會(huì)計(jì)崗位工作。

因此，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)資金管理與監(jiān)控也要隨之變革。必須建立一套適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金管理監(jiān)控方法，做到優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，拓寬籌資渠道，盤(pán)活沉淀資金，提高資金使用效益，保證資金安全，提高資金管理的科學(xué)性，使集團(tuán)企業(yè)資金管理邁上新的臺(tái)階。

參考文獻(xiàn)：

1.高嶸.建立集團(tuán)資金網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，提升財(cái)務(wù)管理水平.會(huì)計(jì)之友,2008（5）

2.宋世朋.探析集團(tuán)型企業(yè)資金管理的新途徑.鐵道財(cái)會(huì),2005（6）

（作者單位：太原鐵路資金結(jié)算所 山西太原 030013）

（責(zé)編：若佳）