強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理　防范企業(yè)信用風(fēng)險

鹿傳坤

隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展和完善,企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占有一席之地,除了依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量,降低產(chǎn)品價格,提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)策略外,應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段,被企業(yè)廣泛采用。

應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的、經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán),企業(yè)持有應(yīng)收賬款是有一定風(fēng)險的,風(fēng)險大小取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模及賬齡的長短,規(guī)模越大、賬齡越長,壞賬風(fēng)險也就越高,如何有效地對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險控制,是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。

一、應(yīng)收賬款發(fā)生的原因

1.來源于激烈的市場競爭。隨著市場競爭的日益加劇,企業(yè)為擴(kuò)大市場份額,取得競爭優(yōu)勢,除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪客戶以外,還通過降低賒銷信用標(biāo)準(zhǔn)以爭取更多的客戶,特別是在銀根緊縮、市場疲軟的情況下,賒銷具有比較明顯的促銷作用。

2.減少庫存,降低存貨風(fēng)險和管理開支。企業(yè)持有過多存貨,要增加管理費、倉儲費和保險費等支出,當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時,一般可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷,把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,減少產(chǎn)成品存貨,節(jié)約相關(guān)的開支。

二、應(yīng)收賬款居高不下的危害

應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的流動資產(chǎn),但又區(qū)別與其他資產(chǎn),它不像其他資產(chǎn)一樣會通過經(jīng)營手段增值,相反,還會增加機(jī)會成本、管理成本,并且隨著賬齡延長,還可能因為債務(wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回,形成壞賬;虛增企業(yè)銷售收入、虛增企業(yè)資產(chǎn)、虛增企業(yè)利潤,因為應(yīng)收賬款發(fā)生后,按會計準(zhǔn)則要求,當(dāng)期發(fā)生的賒銷全部記入當(dāng)期收入,企業(yè)賬面利潤增加的同時,未能實現(xiàn)現(xiàn)金流入,夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果;未能實現(xiàn)現(xiàn)金流入的大量應(yīng)收賬款,使企業(yè)不得不用有限的流動資金來墊付各種稅費,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

三、強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的措施

強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理,加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn),通常情況下可從以下幾方面入手:

1.建立健全清欠組織領(lǐng)導(dǎo)體系。各級管理人員,尤其是公司一把手和主管領(lǐng)導(dǎo)的重視,是做好清欠工作的首要保證。企業(yè)管理層必須樹立正確的清欠工作觀念,充分認(rèn)識清欠工作在整個生產(chǎn)經(jīng)營工作中的重要性,辯證地看待銷售工作與清欠工作之間的關(guān)系,規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)成立由企業(yè)總經(jīng)理擔(dān)任組長的清欠工作領(lǐng)導(dǎo)小組,并指定一名副總經(jīng)理或總會計師主抓清欠工作;此外,為提高清欠工作效率,還應(yīng)設(shè)立有效的清欠工作機(jī)構(gòu),配備專職清欠工作人員,這是清欠工作能夠持續(xù)、有效、扎實開展的組織保證。

2.制定合理的信用政策。制定科學(xué)合理的信用政策,并運用量、本、利分析模型在這種信用政策所增加的銷售盈利與采用這種政策預(yù)計要增加的成本之間做出權(quán)衡,只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時,才能實施和推行使用這種信用政策。制定科學(xué)合理的信用政策是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,提高資金效率的重要前提,企業(yè)應(yīng)在充分進(jìn)行信用調(diào)查和正確進(jìn)行信用評價以后,根據(jù)評價結(jié)果制定合理的信用政策,確保應(yīng)收賬款的風(fēng)險最小,企業(yè)利潤最大。

3.健全考核指標(biāo)體系。首先,企業(yè)對銷售人員的考核,既要注重銷售收入指標(biāo),更要注重銷售回款率指標(biāo),只有在完成銷售回款率指標(biāo)的基礎(chǔ)上,完成的銷售收入才能作為確定銷售人員業(yè)績考評的依據(jù),這樣,就從根本上杜絕了重銷售、輕回款率的傾向,從源頭上遏制不良應(yīng)收賬款的發(fā)生。其次,對已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款,根據(jù)年度清欠計劃,將全年清欠指標(biāo)分解到各責(zé)任部門及每名清欠員工,層層簽訂業(yè)績合同,使個人收入與清欠業(yè)績掛鉤,真正形成“千斤重?fù)?dān)大家挑,人人肩上有指標(biāo)”的局面。

4.記錄客戶信息、建立欠款戶檔案。全面清理應(yīng)收賬款往來單位明細(xì)賬,按欠款客戶的名稱、地址、欠款金額、欠款形成年份、欠款原因、清理難度、清欠進(jìn)展情況等指標(biāo)建立起欠款戶電子檔案,實行微機(jī)化動態(tài)管理,為日后核對賬目、安排下一步清欠工作打下堅實的基礎(chǔ)。

5.做好應(yīng)收賬款的定期對賬和債權(quán)簽認(rèn)工作。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)每年至少兩次與債務(wù)單位對賬,并請對方在對賬清單上簽字、加蓋單位公章或財務(wù)專用章予以確認(rèn)。定期對賬并簽認(rèn),一方面可以防止訴訟時效的過期,這是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的基本要求;另一方面還可以防止清欠人員與債務(wù)方惡意串通,低價以現(xiàn)金清賬,私下中飽私囊。

6.做好應(yīng)收賬款的追蹤分析工作。應(yīng)收賬款一旦形成,企業(yè)就必須考慮欠款者的償付能力以及如何足額收回欠款的問題,企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款賬齡、賒購者的經(jīng)營情況進(jìn)行追蹤分析,根據(jù)賬齡及客戶的信譽(yù)度加大示警力度。

一般情況下,應(yīng)收賬款賬齡越長,收回的可能性越小,發(fā)生壞賬的可能性越大,企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗將賬齡最長、掛賬金額最大、欠款單位經(jīng)營狀況持續(xù)惡化的劃為A類,而將賬齡短、風(fēng)險小的應(yīng)收賬款劃為B類,其余則劃為C類。財務(wù)人員應(yīng)把更多的精力集中到A類應(yīng)收賬款上,作為考察的重點對其進(jìn)行詳盡分析,同時也不能放松對B、C類應(yīng)收賬款的管理;另外,按月編制企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險評估表,以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀,有針對性地制定欠款催收政策。

7.在清欠手段和方法上進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)在制定收賬政策時,要在增加的收賬費用與減少的壞賬損失、管理成本、應(yīng)收賬款機(jī)會成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡,掌握好寬嚴(yán)界限,擬定可取的收賬計劃,分情況采取現(xiàn)款回收、債務(wù)重組、股權(quán)置換、實物抵債、經(jīng)濟(jì)手段與法律訴訟手段相結(jié)合等方式進(jìn)行清欠。

對信譽(yù)尚可,只是遇到暫時困難而不能及時支付貨款的客戶,企業(yè)應(yīng)采取靈活多樣的方法,幫助其渡過難關(guān),以便能夠收回較多貨款;對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差的客戶,為降低應(yīng)收賬款的壞賬損失,應(yīng)及時向法院起訴,利用法律手段捍衛(wèi)企業(yè)的利益;對于客戶已達(dá)到破產(chǎn)邊緣的,則立即向法院起訴,以期在破產(chǎn)清算時得到債權(quán)的部分清償;大型企業(yè)集團(tuán)可在總部的領(lǐng)導(dǎo)下開發(fā)清欠信息平臺,組織各成員企業(yè)開展聯(lián)合清欠。

企業(yè)要發(fā)展壯大,就必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售,而應(yīng)收賬款則伴隨企業(yè)銷售規(guī)模的擴(kuò)大而增加,對企業(yè)而言,應(yīng)收賬款的風(fēng)險與收益是并存的,我們只有采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?加速應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)、降低壞賬風(fēng)險,才能真正提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。(編輯/李舶)