淺議票據(jù)管理

劉 章 金志進(jìn)

【摘要】 由于受多種因素的影響,現(xiàn)行票據(jù)使用、管理存在較多問(wèn)題,票據(jù)違章普遍,發(fā)票違法案件頻發(fā),限制了發(fā)票對(duì)加強(qiáng)稅收監(jiān)管作用的發(fā)揮,加強(qiáng)票據(jù)管理,維護(hù)良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境已經(jīng)勢(shì)在必行。

【關(guān)鍵詞】 票據(jù)管理;問(wèn)題;對(duì)策

一、目前票據(jù)使用、管理中存在的問(wèn)題及其危害

1.利用普通票據(jù)違法現(xiàn)象嚴(yán)重。目前,各部門對(duì)普通票據(jù)的監(jiān)管力度相對(duì)較小,全國(guó)各地之間、國(guó)稅與地稅部門之間還處于各自為戰(zhàn)、管理松散的狀態(tài)。納稅人利用相關(guān)部門對(duì)普通票據(jù)管理較松的機(jī)會(huì),在業(yè)務(wù)中大量使用普通票據(jù)和非正規(guī)票據(jù)。

2.票據(jù)的管理存在漏洞。在行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)的管理方面,主要存在“管發(fā)不管收”的問(wèn)題,作廢票據(jù)和過(guò)期票據(jù)不及時(shí)回收和銷毀,部門單位使用作廢票據(jù)和過(guò)期票據(jù)現(xiàn)象比較普遍。

3.票據(jù)制假、售假現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。假發(fā)票的銷售對(duì)象主要是為偷漏稅款的企業(yè)和個(gè)體工商戶,各種類型中定額發(fā)票制假現(xiàn)象最為普遍,各行業(yè)中藥品制造業(yè)和零售業(yè)使用假發(fā)票較為嚴(yán)重。制、售假發(fā)票現(xiàn)象的存在,嚴(yán)重影響正規(guī)、合法票據(jù)的使用,對(duì)稅務(wù)部門實(shí)施稅收監(jiān)控帶來(lái)了困難,造成大量稅款流失。

4.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票現(xiàn)象屢禁不止。增值稅專用發(fā)票具有抵扣稅款的作用。部分企業(yè)為偷逃稅款,相互勾結(jié),虛開(kāi)增值稅發(fā)票,借以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。盡管國(guó)家對(duì)增值稅專用發(fā)票管理、使用,制定了較為嚴(yán)厲的法律制裁措施,國(guó)家司法部門也加大了對(duì)增值稅專用發(fā)票違法行為的打擊力度,稅務(wù)機(jī)關(guān)也采取了較為有力的監(jiān)管措施,但在金錢利益的驅(qū)動(dòng)下,利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行巨額偷稅、騙稅的案件時(shí)有發(fā)生。

5.銷售商品或提供勞務(wù)不開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象普遍。(1)未向稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記、未按規(guī)定申報(bào)納稅的個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)主,為逃避納稅義務(wù),銷售商品或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)開(kāi)具非正規(guī)票據(jù)或假發(fā)票。(2)部分個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)賬簿不健全或做假賬,稅務(wù)部門只得采取“定期定額”的征收辦法征稅,對(duì)發(fā)票實(shí)行配售控制。(3)沒(méi)有形成索要發(fā)票的良好社會(huì)風(fēng)氣。

6.不按規(guī)定開(kāi)具或套開(kāi)發(fā)票。相當(dāng)比例的經(jīng)營(yíng)者不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票,采用“頭大尾小”、盜開(kāi)發(fā)票、借用發(fā)票、借開(kāi)發(fā)票等手段偷逃稅款。有的經(jīng)營(yíng)者為招攬生意,迎合顧客,虛開(kāi)、亂開(kāi)發(fā)票,為消費(fèi)者虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污公款犯罪提供方便,同時(shí)也逃避納稅義務(wù)。

二、提高發(fā)票管理水平,維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的措施

1.強(qiáng)化發(fā)票管理的法制化建設(shè)。加強(qiáng)發(fā)票法制化建設(shè),是從根本上遏制發(fā)票違法和預(yù)防腐敗的有效措施。(1)統(tǒng)一普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票管理,切實(shí)解決發(fā)票管理上的厚此薄彼帶來(lái)的諸多問(wèn)題。(2)抓住當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的有利時(shí)機(jī),加快《發(fā)票管理辦法》向《發(fā)票法》轉(zhuǎn)換的進(jìn)程。(3)加大對(duì)發(fā)票違法犯罪的懲處力度,增大發(fā)票犯罪的風(fēng)險(xiǎn)成本。(4)嚴(yán)格規(guī)范發(fā)票、行政事業(yè)費(fèi)收據(jù)的使用范圍,對(duì)利用行政事業(yè)費(fèi)收據(jù)進(jìn)行偷、逃稅的經(jīng)營(yíng)者及相關(guān)單位部門和主要負(fù)責(zé)人給予嚴(yán)懲。

2.加大宣傳力度,營(yíng)造良好的社會(huì)輿論氛圍。(1)加強(qiáng)對(duì)單位主管領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員的宣傳教育和業(yè)務(wù)指導(dǎo),提高他們的重視程度。(2)堅(jiān)持正確的輿論導(dǎo)向,充分利用廣播、電臺(tái)、報(bào)紙等宣傳媒介,從正反兩方面宣傳發(fā)票的使用和管理,使“依法使用發(fā)票光榮,利用發(fā)票違法犯罪可恥”的觀念深入人心,讓利用發(fā)票違法犯罪的人在社會(huì)上無(wú)立足之地。

3.推進(jìn)發(fā)票形式創(chuàng)新,有效預(yù)防發(fā)票犯罪,減少稅收流失。(1)進(jìn)一步擴(kuò)大定額發(fā)票的應(yīng)用領(lǐng)域,以發(fā)票定額計(jì)算應(yīng)納稅額,建立起“以票管稅”機(jī)制。(2)針對(duì)不同行業(yè)、不同納稅信用等級(jí)的納稅人,印制、發(fā)售不同限額的發(fā)票,降低“頭大尾小”發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。(3)積極推行裁剪式發(fā)票和計(jì)算機(jī)發(fā)票。(4)對(duì)某些難以控管的特殊性行業(yè),由主管稅務(wù)部門代開(kāi)、代保管發(fā)票。(5)建立發(fā)票管理的信息化系統(tǒng),提高發(fā)票管理的科學(xué)化水平。

4.擴(kuò)大發(fā)票應(yīng)用范圍,真正構(gòu)建起“以票管稅”的長(zhǎng)效制約機(jī)制。(1)通過(guò)健全發(fā)票管理法制,規(guī)定所有納稅人在銷售商品、提供服務(wù)時(shí)必須按規(guī)定開(kāi)具國(guó)家規(guī)定的正規(guī)發(fā)票,不得以任何理由拒開(kāi)發(fā)票。(2)稅務(wù)部門要通過(guò)形式鼓勵(lì)消費(fèi)者在消費(fèi)時(shí)索取發(fā)票。在有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)項(xiàng)的設(shè)置上,力求科學(xué)、合理、適用,擴(kuò)大中獎(jiǎng)概率,提高中獎(jiǎng)?lì)~度。財(cái)政部門應(yīng)將有獎(jiǎng)發(fā)票的獎(jiǎng)金支出列入財(cái)政預(yù)算,作為稅收成本支出。(3)完善有獎(jiǎng)舉報(bào)制度,切實(shí)維護(hù)舉報(bào)人權(quán)利和利益。

5.密切部門配合,加大對(duì)發(fā)票違法、違章行為的打擊力度。(1)各地區(qū)稅務(wù)部門之間、國(guó)地稅之間要加強(qiáng)協(xié)作,克服地區(qū)主義、本位主義思想,密切與司法部門配合,長(zhǎng)期保持著對(duì)制造、販賣假發(fā)票犯罪活動(dòng)打擊的高壓態(tài)勢(shì),力爭(zhēng)遏制住假發(fā)票的源頭。(2)嚴(yán)格發(fā)票管理、使用規(guī)程,控制好發(fā)票管理的中間環(huán)節(jié)。(3)地稅、財(cái)政、工商、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門配合,發(fā)揮各部門職能作用,對(duì)發(fā)票接收單位(特別是行政事業(yè)單位)所取得的發(fā)票進(jìn)行審查、核對(duì),管住發(fā)票使用的盡頭。(4)從重、從快、從嚴(yán)打擊各種發(fā)票違法行為,維護(hù)好發(fā)票在加強(qiáng)稅收征管、強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算、保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益、推進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)等方面的職能作用。