結(jié)構(gòu)性減稅的背景:新一輪的稅制改革之路

付 偉

摘要:從2004年開(kāi)始我國(guó)開(kāi)始了新一輪的稅制改革,其主要內(nèi)容是優(yōu)化和調(diào)整我國(guó)稅制。為了抵抗國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的形成的沖擊,我國(guó)實(shí)施了積極性的財(cái)政政策,其中一個(gè)重要方面就是實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅。

關(guān)鍵詞:結(jié)構(gòu)性減稅;稅制改革;背景

中圖分類號(hào):F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-8937(2009)20-0176-01

1金融危機(jī)之前的稅制改革

1994年分稅制改革以來(lái),整整10年的時(shí)間,我國(guó)的稅收制度未做大的變動(dòng),但是隨著宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化,原來(lái)的稅制已經(jīng)逐漸與現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)了,而且原來(lái)稅制中存在的一些缺陷也更加顯露出來(lái),如生產(chǎn)型增值稅對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)投資所納增值稅不予抵扣,嚴(yán)重制約了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,不利于企業(yè)的技術(shù)改造和產(chǎn)業(yè)升級(jí),出現(xiàn)了企業(yè)“不改造等死,而改造找死”的情況,社會(huì)對(duì)稅制改革的呼聲越來(lái)越高,因此需要對(duì)原有的稅制“動(dòng)動(dòng)手術(shù)”。2003年10月,十六屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》,明確提出今后一個(gè)時(shí)期,我國(guó)要按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則,穩(wěn)步推進(jìn)和實(shí)施稅收制度的改革。自2004年以來(lái),中國(guó)新一輪的稅制改革按照這一原則開(kāi)始漸進(jìn)式的改革,新一輪稅制改革的序幕由此拉開(kāi):2004年增值稅轉(zhuǎn)型在東北地區(qū)三省一市八大行業(yè)試點(diǎn),之后中部26個(gè)老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古東部五盟市和汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)先后納入增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)范圍;十六屆三中全會(huì)提出“在條件具備時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅”,指明了物業(yè)稅改革的大方向,開(kāi)征物業(yè)稅的討論自此提上日程,引發(fā)了廣泛的研究,并且部分城市進(jìn)行了物業(yè)稅空轉(zhuǎn)試點(diǎn);從2006年起,全面取消農(nóng)業(yè)稅,極大減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān),提高了農(nóng)民的收入水平;2006年4月1日消費(fèi)稅稅收政策進(jìn)行了重大調(diào)整,適當(dāng)擴(kuò)大了消費(fèi)稅的征稅范圍,同時(shí)對(duì)原有的稅目、稅率進(jìn)行了調(diào)整;2007年1月1日起統(tǒng)一車船稅,取消內(nèi)外差別,同一天改革了城鎮(zhèn)土地使用稅;2007年十屆人大五次會(huì)議審議通過(guò)了新的企業(yè)所得稅法案,實(shí)現(xiàn)了兩稅合一,宣告內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率“雙軌制”已經(jīng)畫(huà)上句號(hào),結(jié)束了長(zhǎng)期以來(lái)存在的外資企業(yè)“超國(guó)民待遇”;從2006年開(kāi)始,根據(jù)人們的收入水平和消費(fèi)支出的增長(zhǎng),兩次對(duì)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)進(jìn)行了上調(diào),減輕了中低收入者的稅收負(fù)擔(dān);同時(shí)根據(jù)經(jīng)濟(jì)周期的變化,適時(shí)對(duì)進(jìn)出口退稅政策進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。這些稅制改革和調(diào)整具有非常鮮明的結(jié)構(gòu)性減稅的特征,為全面的結(jié)構(gòu)性減稅定下了基調(diào)。

2積極性財(cái)政政策中的結(jié)構(gòu)性減稅

2008年下半年以來(lái),受國(guó)際金融危機(jī)影響,我國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)始出現(xiàn)下滑,為了推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和穩(wěn)定發(fā)展,中央開(kāi)始施行積極性財(cái)政政策,作為積極性財(cái)政政策的一個(gè)重要方面就是加快優(yōu)化和調(diào)整我國(guó)稅制,實(shí)行好結(jié)構(gòu)性減稅政策。結(jié)構(gòu)性減稅政策從而成為2009年稅收新政的一大亮點(diǎn),引起了人們的關(guān)注和熱議。結(jié)構(gòu)性減稅并不是全面減稅,而是“有增有減,結(jié)構(gòu)性調(diào)整”[2]的一種稅制改革方案,從而達(dá)到稅制內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,以利于公平與效率的實(shí)現(xiàn)。結(jié)構(gòu)性減稅政策的實(shí)施加快了我國(guó)新一輪稅制改革的步伐,既是稅制優(yōu)化的需要,同時(shí)也是配合積極財(cái)政政策進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。結(jié)構(gòu)性減稅包括一系列的稅費(fèi)減免和調(diào)整的政策,其目的就是降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān),增強(qiáng)企業(yè)和居民的投資、消費(fèi)能力,以刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),給經(jīng)濟(jì)“供暖”。

結(jié)構(gòu)性減稅一系列的政策措施包括:從2009年1月1日起全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革,對(duì)增值稅一般納稅人允許新購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金在銷項(xiàng)稅額中抵扣,相應(yīng)調(diào)整小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)及其征收率,促進(jìn)企業(yè)投資和擴(kuò)大內(nèi)需,推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級(jí)。繼續(xù)執(zhí)行好新的個(gè)人所得稅工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅,降低證券交易印花稅稅率及單邊征收,降低住房交易稅費(fèi)等政策措施,增加居民消費(fèi)需求。調(diào)整完善出口退稅政策,鼓勵(lì)外貿(mào)發(fā)展,積極推進(jìn)市場(chǎng)多元化戰(zhàn)略,促進(jìn)外貿(mào)出口保持穩(wěn)定增長(zhǎng)。在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅和車船稅制度、改革城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步統(tǒng)一內(nèi)外資房地產(chǎn)稅、城建稅和教育費(fèi)附加等稅收制度,以統(tǒng)一稅制,公平稅負(fù),增加地方財(cái)政收入,促進(jìn)城市建設(shè)和教育發(fā)展。推進(jìn)資源稅制改革,適當(dāng)擴(kuò)大資源稅征收范圍,完善資源稅計(jì)征辦法,實(shí)行從價(jià)和從量相結(jié)合的計(jì)征方法,以促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù),適當(dāng)增加地方主要是中西部地區(qū)財(cái)政收入。

參考文獻(xiàn):

[1] 謝旭人.實(shí)施積極的財(cái)政政策,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展[J]. 求是,2008,(23).