淺析如何加強和完善基層央行內(nèi)部審計工作

姜航校

[關鍵詞]基層央行;內(nèi)部審計工作

基層縣(市)人民銀行改革后,內(nèi)部審計工作隨著職能科室的調(diào)整,不設專門審計部門,與其相關科室合署辦公。在人員崗位設置上為兼職。在此情況下,如何加強內(nèi)部審計工作,還需從理論上加以探討。

一、基層央行內(nèi)審風險的成因及加強內(nèi)審工作的必要性

基層央行內(nèi)審風險,是指內(nèi)審部門對基層行或部門在履職過程中存在的違規(guī)行為和虛假信息未能充分揭示,而作出不恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論的可能性。其包括兩層含義:一是內(nèi)審部門對違規(guī)行為和虛假信息未能充分揭示;二是內(nèi)審部門對違規(guī)行為和虛假信息作出了不恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論。實踐中主要表現(xiàn)為違規(guī)操作風險、取證不當風險、查證不實風險、內(nèi)審結(jié)論定性不準風險、內(nèi)審人員風險等。這些風險的存在并不是偶然的,其形成的原因主要有以下幾個因素:

(一)基礎因素——內(nèi)審環(huán)境

1.內(nèi)部審計法律、法規(guī)尚不健全,但被審計對象的法律卻在意識不斷增強。人民銀行內(nèi)審部門成立以來,陸續(xù)頒布了《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》、《中國人民銀行離任審計工作制度》等一系列規(guī)章制度,對我國央行內(nèi)部審計法制化、規(guī)范化建設起到了極為重要的作用。然而,央行當前的內(nèi)部審計法規(guī)體系仍不健全,與此同時,被審計對象運用法律保護自身合法權益的觀念日益增強,一旦內(nèi)審部門或人員出現(xiàn)閃失,損害了被審計對象的合法權益,內(nèi)部審計結(jié)論就會被要求復議,從而導致央行內(nèi)部審計的聲譽和形象受損。

2.央行監(jiān)督制約機制和內(nèi)部審計考核機制運行不夠暢通?；鶎友胄械谝坏篮偷诙辣O(jiān)控防線普遍存在監(jiān)控不到位的問題,且或多或少存在依賴內(nèi)控機制中的第三道防線——內(nèi)審部門進行監(jiān)督的傾向。這在無形中必然加大了內(nèi)審部門的監(jiān)督壓力,使得內(nèi)審部門面臨更多的風險隱患。從當前的情況來看,對內(nèi)審人員的考核也缺乏有效的激勵約束機制,這不僅不利于對內(nèi)審工作效能的評價,而且不利于有效發(fā)揮內(nèi)審人員的主觀能動性。

3.內(nèi)部審計范圍的拓展,是產(chǎn)生內(nèi)部審計風險的又一重要原因。內(nèi)部審計范圍的擴大,不僅加大了內(nèi)部審計人員的審計責任,也使內(nèi)部審計人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加,從而相應增加了內(nèi)部審計風險。

(二)主導因素——內(nèi)審主體

1.內(nèi)審人員的素質(zhì)直接影響到審計質(zhì)量。目前,我國央行內(nèi)部審計人員的素質(zhì)尚存在著一些問題,主要表現(xiàn)在:(1)知識結(jié)構和層次較為單一,業(yè)務理論和操作技能欠缺。(2)風險意識欠缺。一些內(nèi)部審計人員在審計過程中具有較強的主觀隨意性,風險意識淡薄,常常因操作行為不當而導致內(nèi)部審計風險產(chǎn)生。

2.內(nèi)部審計方式方法較為落后。目前,我國央行大量的內(nèi)部審計工作仍以手工審計為主,這一現(xiàn)狀導致審計成本提高,嚴重制約了內(nèi)審效能的發(fā)揮。而多數(shù)內(nèi)部審計仍采用不成熟的抽樣審計方法,編制審計工作底稿也缺乏嚴格的復核,這就使得內(nèi)審工作缺乏科學性,從而增加了內(nèi)部審計風險。

由于內(nèi)審風險的存在,既影響了內(nèi)審工作效能的充分發(fā)揮,更主要的是對當前基層央行內(nèi)審工作質(zhì)量構成了一個極大的威脅。而上述內(nèi)審風險的成因可以看到,內(nèi)審風險具有其客觀性、普遍性、可控性等特點,因此,采取適當?shù)拇胧┖褪侄渭訌妰?nèi)部審計工作已經(jīng)迫在眉睫,這既是規(guī)避內(nèi)審風險的必然要求,也是防范內(nèi)審風險的重要手段。

二、基層央行內(nèi)部審計工作的加強和完善

結(jié)合基層央行內(nèi)審風險的成因,筆者認為,要加強和完善內(nèi)審工作,關鍵在于以下幾個方面。

(一)“意識”引導一切

意識對物質(zhì)起反作用,要加強和完善內(nèi)審工作,就要把握內(nèi)審工作定位,轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念,樹立“三大意識”。其次要牢固樹立服務意識。還要牢固樹立創(chuàng)新意識。

(二)“制度”監(jiān)督一切

為有效降低內(nèi)部審計風險,首先必須嚴格界定會計責任與內(nèi)部審計責任,有效規(guī)避因責任劃分不清而給內(nèi)部審計人員帶來的風險;其次是要不斷完善央行內(nèi)審部門自身的制度建設,使內(nèi)審工作邁上制度化的軌道,必須在進一步完善現(xiàn)有制度的基礎上大膽嘗試制度創(chuàng)新,逐步建立起內(nèi)審非現(xiàn)場監(jiān)督、質(zhì)量考核評價、責任追究以及內(nèi)審回避等制度,從制度上有效規(guī)避央行內(nèi)部審計風險。同時,各級領導應大力支持內(nèi)部審計人員開展工作。

(三)“重點”覆蓋一切

“全面審計、突出重點”是內(nèi)部審計工作的指導方針,也是提高內(nèi)部審計效果的根本要求,要更好履行內(nèi)部審計工作職責,關鍵還是要圍繞基層央行的工作中心,抓住重點,找準內(nèi)審工作的切入點:一是要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的“防火墻”作用。二是要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的“防護網(wǎng)”作用。三是要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的“殺蟲劑”作用。

(四)“科學”戰(zhàn)勝一切

落后的內(nèi)審方式使得央行內(nèi)審缺乏科學性,要減少內(nèi)審方式造成的內(nèi)審風險,就必須強化內(nèi)審工作的電子化建設,加快人民銀行內(nèi)部審計的信息化建設,通過現(xiàn)代審計信息處理系統(tǒng)對大量的審計信息進行及時采集、處理、分析和反饋,努力提高內(nèi)審工作的時效性和針對性;實現(xiàn)全面審計、專項審計和離任審計的有機結(jié)合,整合各種審計手段,實現(xiàn)內(nèi)部審計資源的優(yōu)化配置;適當采取內(nèi)部審計外包,將本企業(yè)的內(nèi)部審計職能全部或部分地委托給會計事務所或其他專業(yè)人員實施;加強內(nèi)部審計綜合分析工作,從大量零碎的問題表象中發(fā)現(xiàn)央行工作中存在的突出性、普遍性問題,深入剖析并及時提出合理建議;建立信息傳導機制,充分發(fā)揮國家審計、社會審計和內(nèi)部審計這一審計組織體系的整體功能和效用,實現(xiàn)審計力量的有機結(jié)合?！?/p>

(編輯/穆楊)