電力企業(yè)內(nèi)部控制制度及其管理現(xiàn)狀

王春林

摘要:強化企業(yè)的內(nèi)部控制,精細化管理已經(jīng)成為電力企業(yè)增收節(jié)支,提高盈利能力的重要管理手段,本文詳細分析了企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題。

關(guān)鍵詞:電力企業(yè);內(nèi)部控制;管理現(xiàn)狀

1 電力企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及分析

內(nèi)部控制由組織體制的設(shè)計和企業(yè)管理人員制定的所有協(xié)調(diào)制度組成,就其實用方面而論,是為取得確定的管理目標,促進企業(yè)的業(yè)務(wù)有秩序和有效率地進行,保證資產(chǎn)的安全、會計記錄的可靠和及時地提供準確的財務(wù)資料。(1976年,加拿大特許會計師協(xié)會《審計推薦草案》)

內(nèi)部控制作為完整的財務(wù)和其它控制體系,包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和效果性,保證管理決策的貫徹,維護資產(chǎn)和資源的安全,保證會計記錄的準確和完整,并提供及時的、可靠的財務(wù)和管理信息。(1986年,最高審計機關(guān)國際組織在第十二屆國際審計會議上發(fā)表的《總聲明》)

企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標的實現(xiàn)而建立的各種政策和程序(1988年,美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《審計準則文告第55號》)

從以上的定義可以看出,盡管各個國家和組織對內(nèi)部控制的定義側(cè)重點有所不同,但均包括兩個基本方面:保證會計信息準確可靠、資產(chǎn)安全完整和促進企業(yè)經(jīng)營管理。我國權(quán)威部門目前也沒有對內(nèi)部控制的統(tǒng)一概念。一般認為,內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上,由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造,并由審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。

內(nèi)部控制在不同的經(jīng)濟體制下有不同的內(nèi)涵。以電力企業(yè)為例,在計劃經(jīng)濟體制下,電力企業(yè)的控制模式為實現(xiàn)國家計劃服務(wù)。由于國家計劃規(guī)避了大部分市場風(fēng)險,電力企業(yè)的控制方式具有濃厚的行政管理色彩。在新的形勢下,談到企業(yè)內(nèi)部控制,有兩種傾向值得注意:一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,認為只要能夠規(guī)范化操作就行了,不必考慮是否先進。這就混淆了不同經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè)在服務(wù)對象和控制方式上的不同。二是雖然大家意識到改革的必要性,但是容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性,忽視了控制方式的跟進和強化。這就使公司的改革同微觀治理機制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,還是片面地以改革取代控制的觀念,都是不可取的。

為了深入把握內(nèi)控的實質(zhì)內(nèi)涵,加強內(nèi)控工作,需要首先明確內(nèi)控與管理的關(guān)系。筆者多年從事電力企業(yè)內(nèi)審工作,在檢查監(jiān)督的過程中,時常發(fā)現(xiàn)被查單位的管理層對內(nèi)控認識比較膚淺,也不甚了解內(nèi)控與管理是什么關(guān)系。有人認為管理就是內(nèi)控,抓了管理,內(nèi)控自然就到位了,因而也沒有必要特別強調(diào)內(nèi)控。因此,很有必要搞清內(nèi)控與管理的關(guān)系。

從廣義上講,管理是管理者確立目標和戰(zhàn)略,并通過一定的組織形式、規(guī)章制度和操作方法去實現(xiàn)目標的全過程。廣義上的管理涵蓋比內(nèi)控更為廣泛的內(nèi)容,并不是所有的管理活動都是內(nèi)控活動,也并不是說非內(nèi)控性的管理活動就都不重要了。比如,設(shè)定目標的決策就是一種很重要的管理責(zé)任,為內(nèi)控提供了前提條件。然而,問題的關(guān)鍵在于,內(nèi)控是管理中至關(guān)重要的部分。管理的學(xué)問就在于抓住管理活動中的那些對實現(xiàn)目標至關(guān)重要的部分,也就是哲學(xué)上所說的抓主要矛盾。

2 電力企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

長期以來,我國電力企業(yè)處于壟斷地位,財務(wù)管理意識較淡薄。國民經(jīng)濟快速發(fā)展,拉動了社會對電力需求的不斷上升,2000年之后各地出現(xiàn)的拉閘限電現(xiàn)象不僅使電力企業(yè)面臨眾多批評,而且使國家蒙受了巨大經(jīng)濟損失。在這樣的背景下,全國電力系統(tǒng)開展了“精細化管理”活動,力圖在行業(yè)內(nèi)部根除弊端,建立新型的管理方法,以便壓縮成本,提高企業(yè)的盈利水平?？傮w看來,當(dāng)前電力企業(yè)財務(wù)管理的不足主要表現(xiàn)在:

2.1 市場主體意識不強

電力行業(yè)競爭日益激烈,從上游的發(fā)電企業(yè)和其他設(shè)備(服務(wù))供應(yīng)商,到下游的客戶,都會根據(jù)自己的要求自主選擇。而不少企業(yè)仍未轉(zhuǎn)變理念,沒有意識到市場需求已經(jīng)發(fā)生變化。企業(yè)財務(wù)部門未能把自己真正投入到市場中,壓縮成本、減少不必要開支的觀念淡薄;同時,一些財務(wù)人員面對信息不對稱帶來的變化,未能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的目標和范圍已經(jīng)產(chǎn)生很大不確定性。

2.2 財務(wù)管理手段顯得單調(diào)

計劃經(jīng)濟體制下的財務(wù)分析方法在當(dāng)今信息含量極大豐富的年代,顯得過于簡單,并且存在許多不合理之處。但是不少電力企業(yè)仍然沒有采取當(dāng)今主流的一些科學(xué)管理方式,全面預(yù)算、全面質(zhì)量管理等方法未能有效開展。對于電力企業(yè)最重要的成本控制方面,如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中電損現(xiàn)象的損耗核算方法不夠科學(xué),進一步造成無法從財務(wù)角度找到解決方案。

2.3 財務(wù)信息化進程緩慢

電力企業(yè)往往規(guī)模大,管理幅度長,大量的資產(chǎn)和經(jīng)營活動集中在子公司及其它相關(guān)企業(yè)。中間的管理空缺、財務(wù)空缺,是造成財務(wù)管理效率低下,財務(wù)數(shù)據(jù)偏離實際的重要原因。有的企業(yè)雖然引入財務(wù)軟件,但限于財務(wù)人員的電算化水平不高,僅僅將其作為手工帳的替代品,未能進一步開發(fā)利用軟件的增值服務(wù)。電力企業(yè)的精細化財務(wù)管理精細化管理作為一種管理理念,最大的功能在于挖掘企業(yè)潛在的管理功能,將各方面工作細化,將從前未能開展的任務(wù)開展下去,從前尚未想到的服務(wù)實施下去。將精細化管理的思維貫徹到企業(yè)財務(wù)管理當(dāng)中,可以增強財務(wù)部門的責(zé)任感,提高財務(wù)管理的質(zhì)量和效率。結(jié)合電力企業(yè)的實際情況,應(yīng)考慮從以下幾個方面開展精細化財務(wù)管理工作。制度先行,完善現(xiàn)有管理體系。

3 面對日益縮小的利潤空間以及不斷增長的用電需求,電力企業(yè)實施精細化財務(wù)管理,必須做好充分的準備,建

立起能有效開展工作的財務(wù)制度。首先,財務(wù)部門責(zé)任人以身作則,充分重視精細化管理活動的開展。財務(wù)經(jīng)理應(yīng)不斷學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的管理方法,敢于改革過去財務(wù)部門崗位、用人、制度諸多方面的不合理之處,支持財務(wù)部門進行更深層次的變革。其次,完善財務(wù)組織體系,在原有的財務(wù)、會計、出納等崗位基礎(chǔ)上,增設(shè)電算化管理人員,財務(wù)分析員,預(yù)算編制員等崗位。適當(dāng)調(diào)整崗位模式,動員全部的財務(wù)人員投入精細化管理當(dāng)中,以橫縱交叉的矩陣式體系深入到各業(yè)務(wù)單元,用精細化的控制、精細化的核算、精細化的分析,確保財務(wù)部門落實財務(wù)管理精細化的要求。最后,理清財務(wù)管理體系,梳理管理界面以及管理流程,不斷在實際業(yè)務(wù)中細化各個業(yè)務(wù)層面的具體管理辦法和操作細則。

3.1 降低成本,提升盈利水平

電力企業(yè)的物資分散,新建在建工程多,造成不必要的損耗也多。目前企業(yè)的競爭主要是成本的競爭,因此財務(wù)部門必須花費大力氣對成本進行控制和監(jiān)督。

從源頭開展成本控制,切實貫徹成本核算的科學(xué)方法,借鑒鋼鐵等其他行業(yè)的成本管理措施,進行標桿管理、作業(yè)成本和責(zé)任成本制度,開展ABC物質(zhì)分類方法。建立科學(xué)規(guī)范的標準成本體系,認真編制成本分解計劃,著力從內(nèi)部挖潛增效,制定成本費用定額,細化成本支出項目,減少不必要的浪費,將盈利水平提高一個臺階。特別需要強化對項目投資規(guī)劃、科研、物資采購、施工過程的成本管理,加強經(jīng)濟調(diào)度,優(yōu)化上網(wǎng)電量結(jié)構(gòu),控制購電成本上升;拓寬融資渠道,充分利用各類金融工具,努力降低資金成本。

3.2 加快財務(wù)信息化進程

財務(wù)信息化是促進公司財務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化的科技手段,以信息化建設(shè)促進財務(wù)現(xiàn)代化工作,為財務(wù)管理工作搭建良好的信息平臺,提升財務(wù)基礎(chǔ)工作質(zhì)量。

電力行業(yè)日常核算工作量復(fù)雜,手工帳比較浪費時間,加上一些財務(wù)人員對財務(wù)軟件的功能認識不足,導(dǎo)致日常業(yè)務(wù)中的小錯誤不能及時發(fā)現(xiàn),降低了成本的真實性。引入精細化管理,就是要財務(wù)人員將更多的精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)分析中,為成本管理、預(yù)算管理做好更多的準備工作。為此,公司應(yīng)加大對財務(wù)信息硬件投資,引入科學(xué)的財務(wù)軟件平臺并且不斷進行培訓(xùn),按模塊完成整個企業(yè)的財務(wù)信息化進程。

參考文獻

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