公司信用治理需道德和制度并駕齊驅(qū)

張墨寧

CEO不僅應該解讀為首席執(zhí)行官(Chief Executive Officer),還應該看作首席道德官(Chief Ethical Officer)。這是2009年10月31日“誠信社會建設”國際研討會上對外經(jīng)貿(mào)大學國際商學院教授葉陳剛的主題論調(diào)。此次學術會議由對外經(jīng)濟貿(mào)易大學國際經(jīng)濟倫理研究中心(CIBE)與北京大學中國信用研究中心、對外經(jīng)濟貿(mào)易大學中國開放經(jīng)濟研究所共同舉辦。

葉陳剛指明,西方學者早就意識到,那個E不僅僅是執(zhí)行的意思,還有道德的意思,這似乎有點天命的味道——只要做首席執(zhí)行官,就必須同時是道德楷模。同時,由于“公司治理是一個二元價值體系,在實踐上又表現(xiàn)為社會公正和公司效率的并行與平衡,同時由于有交易成本,任何公司治理都存在制度的公共領域,都需要誠與信的制度,” 北京大學經(jīng)濟學院教授杜麗群對道德問題作了補充。

公司經(jīng)理層道德人格的塑造

董事會要有道德義務,獨立董事要有更高的道德責任,所以公司高管必須要塑造他的道德人格,簡而言之,就是董事會和獨立董事的道德要結合在一起,同時,公司高層經(jīng)理人要保持獨立性,形成獨立自主的人格。

對于公司經(jīng)理層如何建立道德責任的問題,葉陳剛認為,善管守信、維護企業(yè)資產(chǎn),審慎行使他的決議權尤為重要。其次,董事和獨立董事一定要有敬職敬業(yè)的道德義務,對他們的私人交易也一定要有嚴格限制。塑造企業(yè)經(jīng)理層道德人格的本質(zhì)即是弄清楚為誰而經(jīng)營的問題,為個人還是為集體?經(jīng)理應該是為團隊、為大眾、為公民理財。而且經(jīng)理是董事會挑選出來的,需要體現(xiàn)股民的意志,所以要為民請命,把股民的利益放在首位,做好企業(yè)的好管家?！爸T葛亮是個很好的CEO,但很遺憾的是,他有違天理,所以最后就出問題了?！比~陳剛教授即興調(diào)侃。

廉潔奉公是公司信用治理的重要理念,公司經(jīng)理層要潔身自愛、自我約束、以身作則、克己奉公,最高境界就是要追求服務社會、追求卓越。經(jīng)理層一定要把為社會服務放在首位,要為企業(yè)創(chuàng)造好產(chǎn)品,要拓展市場、提高質(zhì)量,還要提高服務。同時經(jīng)理層一定要謙和,在產(chǎn)品質(zhì)量上跟進,不斷創(chuàng)新。在商品市場上,顧客是上帝,而在資本市場,股民應該是上帝。但現(xiàn)實是,無論中國還是西方,往往把股民當做大的提款機,華爾街也沒處理好這個問題。

中游企業(yè)一定要認清,到底是員工養(yǎng)活了企業(yè)還是老板創(chuàng)造了財富?真正的創(chuàng)造者是員工。

形成信用文化才能建立規(guī)則

市場經(jīng)濟中企業(yè)信用管理包括內(nèi)部信用管理和外部信用管理。內(nèi)部信用管理主要是員工之間和員工與企業(yè)之間,部門之間,雇主和雇員之間的關系;外部信用管理講的是市場經(jīng)濟活動所形成的信用狀態(tài),或者信用等級。外部活動包含的相關者有客戶、供應商以及其他利益相關者。

“市場經(jīng)濟中企業(yè)的信用管理應該有一個社會環(huán)境”,南京理工大學經(jīng)濟管理學院朱必祥博士談道,他認為社會環(huán)境包含企業(yè)文化建設和誠信建設。誠信文化既是企業(yè)問題也是社會問題,信用文化建設是信用主體的問題。

在企業(yè)信用過程中,為什么要回到信用文化上去呢?朱必祥對這個問題的解答是:因為信用主體即企業(yè)家很重要。中企聯(lián)在調(diào)查影響企業(yè)信用最主要的問題是什么時,發(fā)現(xiàn)96%的人認為,企業(yè)家的品格對這個企業(yè)的信用建設影響很大。所以,企業(yè)家必須是誠信的,只有企業(yè)家誠信,他才能在外部被社會公眾信任,在內(nèi)部被員工尊重、服從。很多著名的企業(yè)突然之間垮掉,這只是現(xiàn)象,其背后的真正原因或許就涉及到企業(yè)領導人或者企業(yè)家是不是真正誠信經(jīng)營的問題。而要讓企業(yè)家接受誠信理念的難度,朱必祥有親身體會:“對未來企業(yè)家進行誠信教育阻力重重,很重要的一方面是他們不太相信誠信經(jīng)營是可以盈利的,不太相信老老實實、遵紀守法,按照倫理道德來經(jīng)營是可以獲得利潤的,這是我們教學中遇到的最難點?！?/p>

讓誠信制度成為企業(yè)的最高準則

企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體,應該承擔起建立誠信制度的責任,誠信制度對于企業(yè)本身也是非常重要的。誠信制度作為企業(yè)主體之間的交易規(guī)則,可以內(nèi)化為交易秩序,外化為法規(guī)制度,成為整個社會信用體系機制的核心。

企業(yè)誠信也是企業(yè)本身發(fā)展的基礎,是企業(yè)的資本,誠信是以無形資產(chǎn)為支撐。企業(yè)缺乏誠信就無法保證社會市場的交易,當企業(yè)誠信制度缺失時,會導致企業(yè)之間交易成本增大,使企業(yè)利益不能得到保障。缺失的根源實際是制度缺信。

中關村企業(yè)信用促進會劉海波副秘書長認為,誠信制度在企業(yè)中具有重要的位置,應該是規(guī)范企業(yè)行為的最高準則,誠信可以促進企業(yè)的發(fā)展,使企業(yè)利益最大化?？梢宰畲笙薅缺ＷC企業(yè)信息來源正確性,同時可以形成企業(yè)的核心競爭力。相反,缺信企業(yè)不能獲得發(fā)展,更可能造成很大損失。最極端的就是三鹿事件。

誠信制度可以保證交易成本的降低,同時也降低自己的管理成本,在市場交易中,隨著企業(yè)誠信度的提高,企業(yè)的運行效率會得到提高,從而降低管理成本。

誠信制度對增強企業(yè)的核心競爭力和凝聚力也有很大幫助,誠信企業(yè)可以贏得更多市場份額。還可以通過對員工進行誠信制度教育,使員工更具有社會責任感,企業(yè)更具有承擔社會責任的能力。最終促進企業(yè)良性循環(huán),獲得更多的社會資源,實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

信用管理要依靠企業(yè)自身的平臺

信用管理是一個態(tài)度,更應該是一個行動。目前,銀行、工商、稅務等部門雖然能做一些評價工作,但是這些工作不一定能滿足企業(yè)管理上的具體需要。“企業(yè)內(nèi)部能不能利用自己的管理平臺,用信息系統(tǒng)管理資源,更好地幫助我們做好信用防范工作?！?河北大學管理學院馬彥玲教授發(fā)出了這樣的設想和考量。

企業(yè)可以設計一些信用指標,把這些信用指標做成模塊放到管理信息系統(tǒng)里面去,這樣能夠很客觀地評價客戶的信用程度,不只是依靠工商、銀行、稅務部門的信用評價資料,因為這些資料有一些地域性的限制,也有監(jiān)管上的限制、成本上的限制,而且成本可能會很高,那么企業(yè)就應該考慮能不能在自己的管理信息系統(tǒng)上做出這些指標。

企業(yè)首先要建立信用管理部門,這個部門專門考慮客戶信用管理,對客戶在守法方面、產(chǎn)品質(zhì)量方面、財務管理方面、法人評價方面,做出一些事先調(diào)查。在馬彥玲看來,這個調(diào)查可能比其他社會機構的調(diào)查目標更明確。如果在軟件里面設置這個專用模塊,對于企業(yè)信用調(diào)查將起到很好的作用。

此外,還可以與社會的一些中介機構進行合作?，F(xiàn)在中小企業(yè)融資比較困難,究其原因,主要是信用問題。目前,社會上也建立了一些評估機構,如果能將這些評估機構提供的資料和企業(yè)提供的資料更好地結合起來,那么對中小企業(yè)發(fā)展也有一定的幫助作用。

會計信用是構建誠信體系的關鍵

會計信用問題現(xiàn)在在企業(yè)信用中被反復強調(diào),目前全球受美國次貸危機的影響,經(jīng)濟出現(xiàn)急劇下滑,出現(xiàn)這些問題,實際上都是經(jīng)濟發(fā)展當中必然的現(xiàn)象。制度倫理是會計誠信的前提。將有形制度和無形倫理結合起來,是會計誠信的核心?，F(xiàn)在企業(yè)出現(xiàn)這樣那樣的問題,主要是企業(yè)內(nèi)部或者是團體內(nèi)部失控了。石家莊經(jīng)濟學院會計學院葉陳毅博士認為政府的監(jiān)管是整個社會信用度高低的導向標,所以政府必須要注重誠信的形象,良好的威信,同時,媒體也應該發(fā)揮監(jiān)督作用,成為一道屏障。

信用體系的創(chuàng)立是個復雜的過程,單憑一個國家還不行,還要全球其他的國家同時講信,這樣游戲規(guī)則才能行之有效。在葉陳毅看來,有形的構建需要從四個制度做出一些安排:第一是法律獎懲,這是必須要擁有的,如果不能依法治國、執(zhí)法必嚴、違法必究,沒有獎和懲,就不能形成好的制度。尤其是在雙軌制同時存在的情況下,市場經(jīng)濟不斷要向更深的程度上推進,要有法律做保障;第二是信息披露監(jiān)管,這是會計體系當中非常重要的部分,信息有強制的和非強制的,如果都是強制的話,也會造成弊端,這個時候需要有一些非自然的和自然的強制結合,但是結合的時候必須要監(jiān)管;第三就是內(nèi)部會計控制,這個需要管理者、經(jīng)濟人、股東還有董事會、監(jiān)事會行之有效的控制制度;第四方面,就是關于激勵和約束的新機制,好的要讓它不斷變得更好,壞的要禁止,體現(xiàn)制度的約束性。

而無形構建主要是文化、實體、教育和外部治理。實體建設主要是四個方面,一是個人的誠信,這是誠信制度的基點;二是企業(yè)誠信,這是整個會計誠信的重點;三是政府信用,這是整個會計信用的關鍵;最后一個就是行業(yè)信用,整個誠信的必要的保障。

要建立道德誠信的教育機制,其根本是以身作則。外部的治理機制,在中國大環(huán)境下比較缺乏,政府若沒有提供比較好的導向,不成為一種關懷型和服務型的政府,大環(huán)境就不能構建。運行機制主要是從三個方面講,第一個是自律,第二是他律,最后是信用評價服務。自律是整個制度安排最重要的方面,自律機制要有目標、有環(huán)境,要有管理規(guī)范,相關的組織機構也不可或缺;他律也是必不可少的,需要外界的一些硬性約束。總結說來,葉陳毅認為,道德文化才是靈魂。當機制和道德緊密結合的時候,才能更好地解決當前的信用問題。