老板，少發(fā)點(diǎn)獎(jiǎng)金行嗎？

年薪12萬(wàn)，如果是12+3的薪資結(jié)構(gòu)——即月發(fā)8000元，年終獎(jiǎng)24000元，可比12+18的薪資結(jié)構(gòu)——即月發(fā)4000元，年終獎(jiǎng)72000元(很多國(guó)企和一些民營(yíng)企業(yè)都是低工資、高獎(jiǎng)金)一少納稅約6700元，這一納稅額度的差異可以占到你的年收入的5％以上。

如果有個(gè)員工對(duì)老板說(shuō)：“您能少發(fā)點(diǎn)獎(jiǎng)金給我嗎?”他不一定是腦子進(jìn)水了，其實(shí)，也許他掌握了減少納稅的高招!

年終獎(jiǎng)的雷區(qū)發(fā)得越少，可能實(shí)得越多?

我國(guó)的個(gè)人所得稅實(shí)行的是累進(jìn)稅制，也即收入越高，稅率越高。

根據(jù)員工收入高低，稅率共分九檔，從5％～45％不等(見(jiàn)個(gè)人所得稅稅率表)。

CASE 小李的案例

小王今年獲得獎(jiǎng)金60000元，應(yīng)納稅8875元，實(shí)際所得為51125元；同事小李表現(xiàn)比小王要好一些，獲得獎(jiǎng)金62000元，應(yīng)納稅則為12025元，實(shí)際所得為49975元。反而比小王少得1150元。如果發(fā)生這樣的情形，小李就可以去找老板說(shuō)，給我少發(fā)2000元吧，這樣公司節(jié)約2000元，我也可以多拿1000多元，兩全其美，豈不雙贏(yíng)!

為什么會(huì)這樣?

假設(shè)小李月收入10000元，按照北京市的社保和公積金的最高繳納標(biāo)準(zhǔn)，小李要扣除2215.53元社保和住房公積金費(fèi)用及2000元生活費(fèi)，應(yīng)納稅所得額即5784.47元，應(yīng)納稅為5784.47×20％-375=781.89元。

但是因?yàn)楦髌髽I(yè)的分配方式不同，有的基本都在月薪中體現(xiàn)，有的則有豐厚的年終獎(jiǎng)，如果年終獎(jiǎng)按照上述規(guī)則單獨(dú)計(jì)稅，那么稅負(fù)就會(huì)很高。2005年1月1日起實(shí)施的國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》，允許員工的年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，這樣就適當(dāng)降低了員工的稅負(fù)。但是因?yàn)殡m然適用除以12個(gè)月后的稅率，但是只能扣除一次速算扣除數(shù)的原因，在有些區(qū)間內(nèi)，因?yàn)槎喟l(fā)1元獎(jiǎng)金就可能導(dǎo)致扣稅差異較大，發(fā)生名義上多發(fā)了獎(jiǎng)金，可是實(shí)際到手的卻比那些名義上少發(fā)獎(jiǎng)金的同事要少的情形。

我的建議 多月薪、少獎(jiǎng)金or少月薪、多獎(jiǎng)金?

一般外資企業(yè)多采用13薪制，即員工全年的收入為12個(gè)月月薪加一個(gè)月獎(jiǎng)金，層次高一點(diǎn)的主管則有三個(gè)月的獎(jiǎng)金，趨勢(shì)是級(jí)別越高，獎(jiǎng)金的月數(shù)越多。總體而言屬于多發(fā)月薪、少發(fā)獎(jiǎng)金的結(jié)構(gòu)。而大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)和國(guó)有企業(yè)則采用月薪較低、獎(jiǎng)金較高的方式支付薪水。從納稅角度而言，究竟哪種更合適呢?

我們已經(jīng)知道我們的納稅主要包括平時(shí)為月薪支付的稅額和年終獎(jiǎng)的稅額。如果要獲得最低的納稅額度，就需要在月薪和年終獎(jiǎng)之間進(jìn)行平衡，使二者選擇最佳的稅率，也就是要使自己的(月薪-社保-住房公積金-2000)×稅率×12+年終獎(jiǎng)×稅率之和為最小。

因?yàn)橛?000元的免征稅額度，所以建議大家都要把這2000元的免稅額度用足，也就是每個(gè)月的月薪都要超過(guò)2000元+個(gè)人社保和住房公積金繳納基數(shù)，否則就是浪費(fèi)了一定的免費(fèi)額度了。

社保公積金在一定的范圍內(nèi)是與月薪成正比的，但是如果你的收入超過(guò)上年社會(huì)平均工資水平的三倍，就會(huì)有一個(gè)封頂數(shù)，也就是無(wú)論你收入多高，只能扣除那么多錢(qián)。因?yàn)椴煌瑔T工的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金繳納基數(shù)不同，需要進(jìn)行精細(xì)化的測(cè)算才能有更加明確的答案。即使如此，因?yàn)槊磕甓紩?huì)發(fā)生社?；鶖?shù)和住房公積金基數(shù)的變化，有可能1元錢(qián)的變化就會(huì)導(dǎo)致黃金分割點(diǎn)的偏離，所以我們只能選擇一個(gè)相對(duì)合適的比例，可能不是最佳比例。盡管如此，一個(gè)合適的月薪與年終獎(jiǎng)的比例同一個(gè)糟糕的比例相比，二者造成的納稅額差異可能占到你全年收入的5％甚至更多，也就是老板給你的5％加薪可能因?yàn)榘l(fā)放比例的問(wèn)題都交給了稅務(wù)局，我們什么也沒(méi)有得到。

以北京市2008年的繳費(fèi)比例為例，對(duì)平均月收入從3000元到80000元的部分檔次進(jìn)行測(cè)算，可以得出如下結(jié)論：

換言之，如果你的全年收入在36000-66000元之間，大約相當(dāng)于外企助理的薪資水平，最好是12+1的薪資結(jié)構(gòu)，其他的以此類(lèi)推。由此可見(jiàn)，為了合法地減少納稅，如果年度收入大致可以預(yù)先確定，那么中低層員工應(yīng)當(dāng)多發(fā)月薪、少發(fā)獎(jiǎng)金，而中高層員工的獎(jiǎng)金則可以占到總收入的40％～50％。

所以，對(duì)于絕大多數(shù)白領(lǐng)而言，都可以委婉地問(wèn)一句：老板，少發(fā)點(diǎn)獎(jiǎng)金行嗎?