高稅收下低福利：誰(shuí)之錯(cuò)

近年來(lái)，中國(guó)政府的稅收快速增長(zhǎng)，平均速度在20％左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，也超過(guò)居民收入增長(zhǎng)速度。與此同時(shí)，政府的公共服務(wù)，尤其是能讓民眾直接感受的、直接關(guān)系到民眾生計(jì)的公共服務(wù)卻在減少。

在“稅”的問(wèn)題上，人們似乎失去了常識(shí)。例如，在觀看奧運(yùn)會(huì)開幕式上聲勢(shì)浩大的焰火表演時(shí)，很少有人為它的費(fèi)用感到憂慮；當(dāng)受災(zāi)地區(qū)的民眾收到政府救濟(jì)時(shí)，他們會(huì)跪倒在地，高呼“感謝政府”；在政府稅收以兩倍于GDP的速度迅猛增長(zhǎng)時(shí)，還有不少專家學(xué)者建議，要開征新的稅種；在政府部門的辦事機(jī)構(gòu)里，面對(duì)辦事人員的拖沓冷漠，沒(méi)有人會(huì)發(fā)出消費(fèi)者常有的抱怨……人們似乎忘記了，政府收支的每一筆錢，都與自己的錢包有關(guān)；政府對(duì)民眾的服務(wù)，是收取稅金之后應(yīng)盡的義務(wù)和應(yīng)該做好的工作。

事實(shí)上，稅是民眾購(gòu)買政府(人員)服務(wù)的費(fèi)用，它與我們生活中的其他費(fèi)用，例如付給飯館、理發(fā)店或保姆的錢沒(méi)有區(qū)別。所以，很自然，人們?cè)诩{稅上的負(fù)擔(dān)，會(huì)影響他們的收支狀況與福利水平。老百姓交的稅越多，可以用來(lái)購(gòu)買其他商品的錢就越少。從企業(yè)的角度看，交的稅越多，利潤(rùn)越少。雖然企業(yè)可以把一部分稅轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，但這種轉(zhuǎn)嫁會(huì)減少消費(fèi)者的購(gòu)買力，進(jìn)而減少企業(yè)的生產(chǎn)和投資，最終結(jié)果，會(huì)減少居民的就業(yè)機(jī)會(huì)以及獲得更高工資的可能。

公共品供應(yīng)不足

我們發(fā)現(xiàn)，中國(guó)老百姓在日常生活與商業(yè)活動(dòng)中，面對(duì)的稅務(wù)非常龐雜。所交納的稅金，在收入或支出中占據(jù)很大的比重。有人說(shuō)，中國(guó)現(xiàn)在的稅制特征是“國(guó)富民窮”、“藏富于國(guó)而非藏富于民”，即國(guó)家財(cái)政和稅收收入逐年增長(zhǎng)，而國(guó)民人均純收入則增速緩慢，老百姓生活負(fù)擔(dān)仍然很沉重。

國(guó)家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，2007年全國(guó)稅收收入完成49442.73億元(不含關(guān)稅、契稅和耕地占用稅)，比上年增收11806億元，增長(zhǎng)31.4％。而據(jù)中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室副主任、中央農(nóng)村工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主任陳錫文介紹，2007年，中國(guó)農(nóng)民的人均純收入達(dá)4140元，和2006年相比增加了553元，比上年同比9.5％。

另?yè)?jù)人力資源和社會(huì)保障部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局聯(lián)合發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2007年中國(guó)城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資為24932元，比上年增長(zhǎng)18.7％，扣除物價(jià)因素，實(shí)際增長(zhǎng)13.6％。這個(gè)數(shù)據(jù)遭到了許多專家的質(zhì)疑，因?yàn)橛?jì)入統(tǒng)計(jì)的平均工資實(shí)際上不能真實(shí)反映工資狀況。即便是這個(gè)數(shù)字，13.6％的增長(zhǎng)幅度與全國(guó)稅收的增長(zhǎng)幅度相比，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后了。

王明志是一名河南農(nóng)民。2004年，他來(lái)到北京工作，在建筑工地打工。有一天，在干活時(shí)，一名工友焊槍上的火星點(diǎn)著了他正在涂的防水材料，他的衣服燒起來(lái)，整個(gè)人成了火球。一個(gè)小時(shí)后，他被送進(jìn)醫(yī)院。但40多天后，他被迫離開醫(yī)院，因?yàn)槔习鍓|付的住院費(fèi)用完了，他的善心也到此為止。王明志留下了嚴(yán)重的燒傷，幾根手指粘在一起，嘴唇不能合攏，口水止不住外流。后來(lái)，他留在北京，在外國(guó)人居住區(qū)的中心地帶——?jiǎng)e墅、酒店、商場(chǎng)和會(huì)議中心之間游蕩，靠乞討為生。

“王明志式”的故事，在中國(guó)并不罕見。這里要追問(wèn)的是：如果故事的主角不是生活在中國(guó)，而是生活在其他國(guó)家，命運(yùn)會(huì)有所不同嗎?或許。在美國(guó)，低收入人口通過(guò)聯(lián)邦政府的醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)劃，享受公共醫(yī)療；在歐洲許多國(guó)家，政府醫(yī)療保障系統(tǒng)覆蓋到每一個(gè)人；日本也實(shí)行普遍醫(yī)療保險(xiǎn)制度——那兒的人們不會(huì)因?yàn)槭诸^沒(méi)錢而被迫離開醫(yī)院，中止重大治療，留下終生的傷痛。

近年來(lái)，中國(guó)民間流傳著“房改把人掏空；教改把二老逼瘋；社保讓你明天喝西北風(fēng)”的說(shuō)法，反映了中國(guó)百姓在居住、教育、養(yǎng)老、就業(yè)等問(wèn)題上缺乏安全感的殘酷現(xiàn)實(shí)。

在現(xiàn)代社會(huì)中，對(duì)貧困人口進(jìn)行救助，為每個(gè)人提供基本的生活權(quán)利保障，已成為公共物品的一種重要形態(tài)。在北歐國(guó)家瑞典，政府對(duì)全體老年人實(shí)行基本養(yǎng)老金，對(duì)退休老人實(shí)行補(bǔ)充退休金制度；還有全民的醫(yī)療保險(xiǎn)制度；并廣泛推行了失業(yè)保險(xiǎn)(或失業(yè)救濟(jì))制度，對(duì)病休職工的現(xiàn)金補(bǔ)貼提高到工資的90％；還向大學(xué)生普遍提供獎(jiǎng)學(xué)金和貸款，對(duì)貧困家庭進(jìn)行補(bǔ)貼，對(duì)有未成年子女家庭進(jìn)行補(bǔ)貼，等等。

在中國(guó)，9億農(nóng)民，基本沒(méi)有醫(yī)療保障。醫(yī)院的條件越來(lái)越好，但收費(fèi)也越來(lái)越高，一天的藥費(fèi)就是半年的莊稼錢，不少農(nóng)民因?yàn)榭床黄鸩?，“小病拖、大病挨，快死才往醫(yī)院抬”。

教育方面，年年有考上大學(xué)卻因繳不起學(xué)費(fèi)而無(wú)緣讀書的凄涼報(bào)道。不要說(shuō)內(nèi)地“老少邊窮”地區(qū)，就是在北京、上海、廣州這些富庶地區(qū)，家庭經(jīng)濟(jì)條件不太好的市民，孩子考上大學(xué)也是一件讓全家人發(fā)愁的“大喜事”。至于失業(yè)，1999年有條例規(guī)定，建立失業(yè)保險(xiǎn)基金，用人單位按照工資額2％繳費(fèi)，個(gè)人按照工資的1％繳費(fèi)。失業(yè)金按照繳費(fèi)時(shí)間計(jì)發(fā)，貢獻(xiàn)多者標(biāo)準(zhǔn)高些，享受待遇時(shí)間長(zhǎng)些。但實(shí)際上，在中國(guó)上千萬(wàn)的失業(yè)者中，得到失業(yè)救濟(jì)的微乎其微……與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，中國(guó)民眾享受的公共福利少得可憐。為什么?從邏輯上分析，原因很簡(jiǎn)單，就是在中國(guó)，稅收的大部分都被政府部門自己花掉了。

體制根源：權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等

近年來(lái)，中國(guó)政府的稅收快速增長(zhǎng)，平均速度在20％左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，也超過(guò)居民收入增長(zhǎng)速度。與此同時(shí)，政府的公共服務(wù)，尤其是能讓民眾直接感受的、直接關(guān)系到民眾生計(jì)的公共服務(wù)卻在減少。財(cái)政收入超常規(guī)增長(zhǎng)、而公共品供應(yīng)卻相對(duì)減少，意味著中國(guó)的凈稅很高。這種情況的根源依然是國(guó)家稅收體制。

中國(guó)，現(xiàn)行憲法關(guān)于稅的唯一規(guī)定是第五十六條：“公民有依照法律納稅的義務(wù)”。納稅僅僅是一種義務(wù)，是由國(guó)家施加給民眾的義務(wù)。至于征哪些稅、向誰(shuí)征、征多少、怎樣征，民眾根本無(wú)權(quán)過(guò)問(wèn)。

在政制安排上，并沒(méi)有一個(gè)具有充分資格的機(jī)構(gòu)來(lái)代表民眾控制稅。全國(guó)人大本身并不是民眾直接選舉產(chǎn)生的代議機(jī)構(gòu)。相對(duì)于行政部門，人大與民眾的距離更近一些。但是，即便是人大這樣的機(jī)構(gòu)，也未被授予在稅的問(wèn)題上的排他性權(quán)力。憲法上并無(wú)如此規(guī)定。現(xiàn)實(shí)中，中國(guó)現(xiàn)有20多個(gè)稅種，但由全國(guó)人大立法制定的稅種法只有兩個(gè)：《個(gè)人所得稅法》和《外國(guó)投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》。在程序法方面就有一部《稅收征管法》。除此之外，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等都是通過(guò)國(guó)務(wù)院制定的條例生效的。

類似地，在預(yù)算問(wèn)題上，憲法及預(yù)算法并未明確規(guī)定，包括全國(guó)人大在內(nèi)的各級(jí)人大享有發(fā)起權(quán)。到現(xiàn)實(shí)中，預(yù)算的編制由行政部門全程控制，各級(jí)人大只有審議和批準(zhǔn)的權(quán)力。在審議過(guò)程中，人大及其常委會(huì)對(duì)于行政部門提出的預(yù)算草案沒(méi)有修正權(quán)。更不要說(shuō)，還有大量收入，根本就不進(jìn)預(yù)算，而由行政部門任意支配。這樣，預(yù)算就根本起不到約束行政部門的作用。

可以說(shuō)，目前中國(guó)的稅收種類和標(biāo)準(zhǔn)，除了少數(shù)經(jīng)過(guò)了人大的表決程序以外，其余幾乎全都是由行政部門自行制定。即使是經(jīng)過(guò)人大表決的稅收，其實(shí)也不能反映納稅人的真實(shí)意志。也就是說(shuō)，中國(guó)現(xiàn)行的稅制，是由征稅一方，也就是政府單方面決定的。納稅人的意志在現(xiàn)行稅制中并無(wú)系統(tǒng)、正規(guī)的體現(xiàn)。

種種跡象表明，中國(guó)的稅收增長(zhǎng)正成為經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的巨大障礙。沉重的稅負(fù)，意味著政府開支的膨脹，特權(quán)利益的固化；創(chuàng)業(yè)成本的增加，創(chuàng)新動(dòng)力的消退；就業(yè)機(jī)會(huì)的減少，公眾福利的流失。