企業(yè)應收賬款形成的原因及防范措施

[摘 要] 在激烈的市場競爭中，企業(yè)為了占領市場，競相擴大賒銷業(yè)務，于是許多企業(yè)在會計上形成較大數(shù)量的應收賬款。出現(xiàn)這種情況的原因主要是:制度性缺陷、信用機制不健全、法制觀念淡薄，對壞賬處置不力。為此，必須加強對應收賬款的管理和防范。

[關鍵詞] 賒銷業(yè)務 壞賬損失 信用機制 財務成本

企業(yè)是國民經濟的支柱，隨著社會主義市場經濟的迅猛發(fā)展，市場競爭日益激烈，企業(yè)為了在競爭中取勝，競相擴展賒銷業(yè)務，提高銷售額，打開市場局面，往往會采取先發(fā)貨后收款的交易方式，于是在會計上便會形成一定數(shù)量的應收賬款，這種交易方式的確增加了企業(yè)的產品銷量，推動了企業(yè)的發(fā)展，但是大量的應收賬款被外單位占用，暫時脫離了本單位的資金周轉，增加了財務成本，給企業(yè)帶來了很大的風險，嚴重的情況下還會形成壞賬，給企業(yè)帶來更大的經濟損失。

一、企業(yè)應收賬款形成的原因

1.企業(yè)經營行為的制度性缺陷是形成應收賬款的直接原因。許多企業(yè)往往把抓生產，促銷售作為企業(yè)的首要任務，過分追求市場份額及銷量，只重視賬面的高利潤，忽略了資金的機會成本。特別是當經營銷售人員的報酬與其銷售額掛鉤的時候，銷售人員為追求個人利益，往往采用賒銷方式，提高個人銷售指標。企業(yè)對加強應收賬款管理認識不足，缺乏科學的財務管理思想，成本意識、風險意識淡薄。對于已經形成的應收賬款的成因以及欠款時間等因素未能進行經常性分析，劃分風險等級，并制定相應的風險防范措施，缺乏有效的風險預測及防范機制，使應收賬款不斷膨脹。

2.信用機制不健全是形成應收賬款的主要原因。市場經濟是信用經濟，而許多企業(yè)還沒有形成誠信經營的價值理念，在商品交易過程中還存在嚴重的拖欠資金現(xiàn)象，企業(yè)對客戶的信用等級，資金狀況及經濟合同履行的基本情況，也缺乏應有的了解，于是輕易的將產品賒銷出去，卻無力收回。

3.法制觀念淡薄是企業(yè)應收賬款形成的間接原因。法制建設的相對落后，對于企業(yè)回收賬款的法律援助跟不上，導致企業(yè)自己“要賬難”，訴諸法律又“難執(zhí)行”的狀況，這種法制環(huán)境也縱容了欠款者的拖欠行為，使有些企業(yè)在資金緊缺，又借貸無門的情況下紛紛效仿，這樣三角債越積越多，結算資金相互占用逐年上升，深陷“債務鏈”難以自拔。

4.對發(fā)生壞賬處置不力也是應收賬款形成的一個重要原因。有些企業(yè)發(fā)生壞賬后，對壞賬進行審計監(jiān)督的力度不夠，或者沒有進行審計以明確其責任。發(fā)生壞賬時，這些企業(yè)往往能積極提出賬務上的處理意見，卻很少或很難追究其直接責任人的經濟、民事或刑事責任，壞賬損失中隱含的問題很少曝光。因此，加強應收賬款的回收，減少資金占用，提高資金使用效率非常重要。

二、企業(yè)加強應收賬款管理的措施

第一、加強應收賬款的信用管理。包括三個部分:信用標準、信用條件和收賬政策。

（1)在信用標準的決策過程中，要注意這樣一個問題:放寬信用標準會擴大銷售，可以增加銷售收入，但是平均收賬期會延長，從而增加時間價值成本及機會成本，壞賬成本也會由此增加。因此，信用標準的決策應綜合考慮這些因素的影響，一般可以將不同方案的新增銷售收入，扣除由此增加的機會成本、壞賬成本、管理成本、利潤最大為最優(yōu)方案。

（2)信用條件是指企業(yè)需求購貸方支付購貨款的條件，包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣。信用條件的松緊，會影響企業(yè)銷售收入和利潤總的升降。所以企業(yè)必須慎重恰當?shù)剡x擇信用條件，在信用條件決策中，也必須將新增加的收入與同時增加的機會成本、壞賬成本進行比較，如果客戶在折扣期內付款，還要考慮折扣成本。

（3)收賬政策是指有些客戶違反信用條件，拖欠或者拒付款項時，企業(yè)所采取的收賬策略和措施。及時回收應收賬款，減少壞賬損失，采取積極的收賬政策，就會產生收賬費用，只要收回應收賬款所節(jié)約的現(xiàn)金大于或者等于收賬費用，收賬政策就是可行的。

第二、加強企業(yè)財務管理，完善考核制度。

（1)認真做好賒銷對象客戶的資信調查，可以通過查閱客戶財務報表、往來記錄、銀行資信證明等方式，廣泛收集有關客戶信息資料，并據(jù)此采用定性分析及定時分析的方法，評估客戶的信用等級。同時，結合自身財務狀況權衡收益與風險，對應收賬款進行規(guī)劃和控制，制定出合理有效的信用政策。

（2)強化會計核算和監(jiān)控。企業(yè)財務部門應定期將統(tǒng)計各客戶應收賬款的金額、時間及變動情況，提供給企業(yè)管理層及相關的銷售、市場部門。同時定期向賒銷客戶寄送應收賬款對賬單和催款通知單。

（3)采取擔保賒銷和有條件的銷售策略，加強對賒銷客戶的約束力，將風險轉接給對方，達到既能控制應收賬款的增加，又能保護企業(yè)的合法權益。

（4)建立和完善應收賬款內部控制制度。針對已經產生的欠款成立專門清欠工作組，加大催收力度。特別是對一些信譽較差，欠款時間長，金額大的客戶，應指定專人催收，對于故意拖欠或缺乏清欠能力的客戶，必須及時通過法律途徑解決。

（5)建立銷售回款“一條龍”責任制。企業(yè)可與業(yè)務人員簽訂賒銷業(yè)務貨款回收責任書，由業(yè)務人員對賒銷業(yè)務的全過程負責，同時嚴格貨款回籠考核制度，以實際收到的貨款金額作為銷售部門的工資獎金發(fā)放考核指標，增強銷售人員的賒銷風險，提高業(yè)務人員的責任感、加強貨款的回收。

企業(yè)可以利用賒銷方式開拓市場，搞活企業(yè)經濟，提高市場競爭力。同時也要對形成的應收賬款加以合理控制，科學分析，降低壞賬損失風險，提高資金利用效率，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。