加強中小企業(yè)貨幣資金管理

一、建立健全內部控制制度，保障資金的安全性、完整性和合法性

1.建立嚴密的授權審批制度。

授權審批制度是指各級工作人員必須經過授權和審批才能對有關的經濟業(yè)務進行處理。授權審批制度要求規(guī)定各級人員的職責范圍和業(yè)務處理權限，明確審批權限、方式、方法、秩序、責任和相關的具體控制措施，未經授權和審批，任何人員不允許接觸和處理這些業(yè)務。

2.實行不相容的職務相互分離制度。

不相容的職務相互分離制度也就是崗位分工和職務分離制度，即對于企業(yè)內部的不相容職務必須進行分工負責，不能由一個人同時兼任，這一控制原則能使有關人員在處理業(yè)務時做到職責分明，相互制約。企業(yè)必須先理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織結構設置上確保資金流通安全。建立內部監(jiān)督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務相互分離制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。

3.實行貨幣預算制度，對于完善中小企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。

貨幣資金預算是對企業(yè)在整個預算期的貨幣資金收入和支出的估計，也是對企業(yè)預算期貨幣資金收支結果的預算。貨幣資金預算是財務管理的一個極為重要的工具，它不僅有利于加強貨幣資金管理，而且有利于對整個財務活動進行有效的組織。貨幣資金預算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動提供了主要依據(jù)，也是評價企業(yè)對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段，貨幣資金的預算制度增加了資金運行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產生。

編制貨幣資金預算，首先要根據(jù)本企業(yè)的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務規(guī)模、生產狀況等單位的發(fā)展經營計劃因素，由專業(yè)人員、銷售人員、采購人員和直接參與資金支付業(yè)務的人員根據(jù)業(yè)務需要，從企業(yè)的最基層開始編制資金預算，逐級上報審查。經過企業(yè)內部各有關部門的認真研究、反復協(xié)商、綜合平衡修訂后，會計主管部門審核，最后由企業(yè)的最高管理層批準后執(zhí)行。實行貨幣資金預算，可以避免貨幣資金不足和過剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高企業(yè)資金的使用效率，防范金融風險和提高企業(yè)適應市場經濟的應變能力。

4.完善貨幣資金的內控制度。

完善貨幣資金的內部控制制度，規(guī)范會計行為，要依據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定和要求，完善單位內部貨幣資金控制制度，健全監(jiān)督制約機制。企業(yè)的主要負責人要對本企業(yè)的內部會計控制的有效實施負總責，并明確各級管理部門和企業(yè)內部各職能部門在預算安排、計劃管理、實物資產、對外投資、項目招標、工程采購、經濟擔保等經濟活動中的管理權限，依法制定嚴格的批準制度，明確審批權限、方式、方法、程序、責任和相關的內部控制制度，建立貨幣資金的預算制度。

5.建立收入和支出環(huán)節(jié)的內控制度。

企業(yè)收入主要靠生產部門、銷售部門和財務部門等共同管理，企業(yè)要根據(jù)行業(yè)特點在明確崗位責任權限的基礎上，確定收入管理流程，設計確定收入的各種報表，確定收入的若干控制點，形成環(huán)形閉合的收入內部控制流程。在支出控制上，嚴格執(zhí)行審批制度，按照支付申請——支付審批——支付審核——辦理支付的程序處理貨幣資金支出業(yè)務，對于重大事項資金和超限額資金實行集體審批，履行大額資金聯(lián)簽制，嚴格控制超越審批權限的資金支出。具體措施如下：

一是對貨幣資金收入的控制。（1）每筆收入支出都要及時開票；（2）要盡可能使用轉賬結算，現(xiàn)金結算款項要及時送存銀行；（3）盡可能采用集中收款的方式，分散收款要及時送交企業(yè)出納；（4）不得坐支各項收入；（5）出納員收妥每筆款項后，應在收款憑證上加蓋“收訖”章。二是對貨幣資金的支出控制。（1）每筆支出都應有單位負責人的審批、會計主管審核、會計人員復核；（2）出納人員每一筆款項都應以健全的會計憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后需在付款憑證上加蓋“付訖”章；（3）各項支出都有預算和定額控制執(zhí)行；（4）要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉賬支付；（5）銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應當分工負責。

6.強化貨幣資金的保管和控制。

加強對貨幣資金、會計憑證、原始資料的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認真履行定期對賬，及時核對銀行賬目，認真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實事求是地報賬，不作假賬。具體措施如下：

一是貨幣資金的收付只能由出納員負責，其他人員（包括單位負責人）不得接觸貨幣資金；二是嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度；三是出納員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對相符，并經常與會計核對賬目；四是要嚴格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點制度和核對銀行賬的制度；五是已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬；六是所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號并順序使用，錯寫作廢的原始單據(jù)應加蓋“作廢”章后妥善保管。

二、強化財務管理，充分利用現(xiàn)代信息手段提高資金使用效率

1.優(yōu)化資金結構，提高資金收益。

在企業(yè)生產經營過程中，資金是以儲備資金、生產經營資金、成品資金、投資資金以及結算資金等多種形態(tài)存在的，確定各種形態(tài)資金的合理比例和最優(yōu)結構，可以減少資金在各環(huán)節(jié)中的浪費，加速資金的周轉，促進資金的有效使用。通過運用各種籌資、投資手段，制定貨幣資金收支中、長期計劃，實施某些推遲資金支付、加速貨幣回籠、收回投資政策，解決貨幣支出的缺口。

2.制定合理的信用政策，加速資金周轉。

企業(yè)應根據(jù)產品的市場占有率、產品質量、品種、規(guī)格及價格等方面的競爭能力，確定合理的信用標準。合理考慮促銷與增加的應收賬款機會成本、壞賬成本和現(xiàn)金折扣成本的平衡，制定折扣期限，信用期限和現(xiàn)金折扣等信用條件，制定科學的收賬政策，減少應收賬款，壞賬損失，加速資金周轉。

3.加強資金使用管理，減少資金浪費。

企業(yè)對采購、生產、銷售各環(huán)節(jié)建立嚴格控制制度。針對實際情況，制定現(xiàn)金合理的消耗定額，嚴格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費，降低消耗，促進資金合理有效地使用。同時加強對存貨的管理，合理控制存貨的儲備、減少存貨的浪費、加強存貨的流動性，減少資金的占用，提高資金的利用效果。

4.加強現(xiàn)金流管理，改善財務狀況。

企業(yè)的經營活動、投資活動和籌資活動的每一個環(huán)節(jié)都與企業(yè)的現(xiàn)金流交織在一起，現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)的生存和未來的發(fā)展。因此企業(yè)要嚴把現(xiàn)金流量的出入關，高度重視企業(yè)的支付風險和資產流動風險。如果只重視自然結果的利潤，不關注現(xiàn)金流和財務狀況，就等于失去了企業(yè)發(fā)展經營之本，再精妙完善的管理方案也會付之東流。

5.實行統(tǒng)一財務管理，防范資金風險。

要嚴格執(zhí)行一個企業(yè)只能設置一個財務機構的管理規(guī)定，統(tǒng)一管理本企業(yè)的全部賬簿，全部收入和支出一律納入本企業(yè)的財務總賬管理。但本企業(yè)銀行賬戶的開設，要按規(guī)定的審批程序開設，嚴格禁止賬外賬和“小金庫”現(xiàn)象。對本企業(yè)發(fā)生的重大經濟活動事項要及時報告，準確、全面反饋本企業(yè)的經濟信息。要樹立風險意識，從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的現(xiàn)象產生，從制度上對可能出現(xiàn)的財務風險和經營風險加以防范和控制。

三、推進財務管理信息化，提高管理效率

財務管理信息化是以提高資金利用率為目的的信息化管理，充分利用現(xiàn)代化手段，通過網絡將集團公司之間及公司各部門之間信息連接起來，使財務核算與業(yè)務核算相結合，通過信息共享，豐富信息資源，優(yōu)化資金審批過程，實現(xiàn)資金的實時監(jiān)管。

四、加大審計力度，強化監(jiān)督職能

內部審計是加強企業(yè)內部控制，規(guī)范企業(yè)行為的強有力的保障。內部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，內部審計可以協(xié)助管理當局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內部審計力度的強弱影響貨幣資金內部控制的效果。因此，企業(yè)內部審計部門應獨立于財會部門，企業(yè)的貨幣資金內部控制的設計、運作以及實際操作中存在的問題，要定期由審計人員予以檢查，達到進一步完善內部制度和規(guī)范企業(yè)行為。

五、加強職業(yè)培訓，提高職員素質

認真執(zhí)行各項已制定的制度，是提高貨幣資金管理水平的關鍵，干部職工應當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正。首先是管理決策者素質的提高，管理決策者是貨幣資金內部管理的決定性因素，特別在推行企業(yè)領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部管理執(zhí)行的效果。其次要加強員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質，尤其是加強對辦理貨幣資金業(yè)務人員的業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育。所謂“管財先管人，治標先治本”，要想搞好貨幣資金的管理，必須把會計工作抓好，而會計又是會計工作的核心。在內部控制的每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可能導致某項控制失效。

綜上所述，中小企業(yè)在貨幣資金管理和控制應當遵循的原則有：①嚴格職責分工。即將涉及貨幣資金不相容的職責由不同的人員擔任，形成嚴密的內部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。②實行交易分開。即將現(xiàn)金支出業(yè)務和現(xiàn)金收入業(yè)務分開進行處理，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。③實施內部稽核。即設置內部稽核單位和人員，建立內部稽核制度，以加強對貨幣資金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，并及時改進對貨幣資金的管理控制。④實施定期輪崗制度。即對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務人員實行定期輪換崗位。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產生舞弊的可能性，及時發(fā)現(xiàn)有關人員的舞弊行為并對其進行制止。

（作者單位：江西省稽查征費局南昌分局）