開展人民銀行履職審計(jì)應(yīng)注意五大環(huán)節(jié)和四大忌諱

履職審計(jì)是人民銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)嶄新領(lǐng)域，基層人民銀行內(nèi)審部門在貫徹、執(zhí)行《中國(guó)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)辦法（試行）》，開展人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況的監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)中，應(yīng)注意把握好“五大環(huán)節(jié)”，避免“四大忌諱”：

一要把握好審計(jì)實(shí)施方案擬寫環(huán)節(jié)。履職審計(jì)實(shí)施方案與其它審計(jì)類別一樣是統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)過程的“綱”，把住全面性與突出重點(diǎn)相結(jié)合的原則，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部履職期間的經(jīng)濟(jì)性、效果性與效益性，以資產(chǎn)完整性與安全性、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性與合法性為主要內(nèi)容，確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)、步驟和方法，編制完成的審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核并報(bào)審計(jì)單位主管領(lǐng)導(dǎo)審定批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。

二要把握好審計(jì)公告環(huán)節(jié)。陽(yáng)光是最佳的防腐劑，審計(jì)公告是審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)結(jié)果公開的“陽(yáng)光”。實(shí)施進(jìn)點(diǎn)審計(jì)公告是人民銀行履職審計(jì)特有的審計(jì)環(huán)節(jié)，是提高履職審計(jì)透明度，接受群眾監(jiān)督有效方式。審計(jì)公告應(yīng)裁明審計(jì)期限、審計(jì)期、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)組成員、聯(lián)絡(luò)電話。對(duì)于帶有苗頭性的、傾向性的問題，可通過內(nèi)審情況通報(bào)等方式將審計(jì)結(jié)果在一定范圍內(nèi)予以披露。

三要把握好審計(jì)證據(jù)收集環(huán)節(jié)。圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)與管理責(zé)任，收集審計(jì)證據(jù)。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、政策、法規(guī)等行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，必須做到完整、詳實(shí)，必要時(shí)由被審單位核對(duì)并簽名或蓋章，不能作為項(xiàng)目資料收集歸檔的實(shí)物證據(jù)、視聽資料和電子數(shù)據(jù)資料，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)編書面材料。

四要把握好審計(jì)工作小結(jié)與工作底稿編制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過程中逐日編寫工作小結(jié)，記載當(dāng)日所查閱的資料名稱、數(shù)量。審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果及其它需要記錄的情況，對(duì)被審單位違反政策、法規(guī)和制度規(guī)定，應(yīng)由被審單位領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人承擔(dān)責(zé)任的以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作小結(jié)的基礎(chǔ)上編制工作底稿。審核工作底稿是否具備調(diào)閱資料名稱、時(shí)間、審計(jì)事實(shí)、審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)事實(shí)所引用依據(jù)等要素以及各要素的準(zhǔn)確性。

五要把握好審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)。履職審計(jì)的作用是劃清責(zé)任，為干部管理提供參考依據(jù)。實(shí)施審計(jì)的基本情況、審計(jì)對(duì)象的基本情況與業(yè)績(jī)、發(fā)現(xiàn)問題與評(píng)價(jià)、責(zé)任認(rèn)定、審計(jì)意見和建議組成了履職審計(jì)報(bào)告主體結(jié)構(gòu)，內(nèi)審人員應(yīng)本著“謹(jǐn)慎、客觀、公正”的原則，運(yùn)用寫實(shí)的手法，對(duì)審計(jì)事實(shí)進(jìn)行評(píng)述、總結(jié)業(yè)績(jī)、分析不足。唯有建立在被審單位初步意見確認(rèn)基礎(chǔ)上，再經(jīng)審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)審核通過的履職審計(jì)報(bào)告，才能作為出具履職審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。

一忌無備之戰(zhàn)。履職審計(jì)期一般為兩周，要審的內(nèi)容為領(lǐng)導(dǎo)干部近三年或近兩年內(nèi)履職情況，單憑現(xiàn)有內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、賬項(xiàng)式的審計(jì)方式，要在短期內(nèi)摸清被審單位的“家底”勢(shì)必存在較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高履職審計(jì)質(zhì)量，必須在年初擬定工作目標(biāo)時(shí)，與人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門取得聯(lián)系，與干部考核機(jī)制有機(jī)結(jié)合，充分考慮全面審計(jì)的周期性，有針對(duì)性地選擇被審對(duì)象，運(yùn)用好內(nèi)控評(píng)審信息系統(tǒng)，序時(shí)收集、整理被審單位基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，做到有備而戰(zhàn)。

二忌無稽之談?！耙允聦?shí)為準(zhǔn)繩，以法律為依據(jù)”是內(nèi)審工作基本準(zhǔn)則，用真實(shí)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)說話，而不是簡(jiǎn)單地抄襲；用行之有效的內(nèi)部管理制度說話，而不是簡(jiǎn)單地羅列。熟練地運(yùn)用審計(jì)依據(jù)，充分考慮依據(jù)間的延續(xù)性與不相容性，在審計(jì)權(quán)限內(nèi)，不夸大其詞，也不避重就輕，做到有理、有據(jù)，歸納出領(lǐng)導(dǎo)干部履職期間的基本概況。

三忌泛泛而談。履職審計(jì)追究的是領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人的責(zé)任，分“一把手”的責(zé)任、分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任和部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任，若在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)查實(shí)的各類問題，按部門或按類別有規(guī)律地排序，加上逐一剖析之效，也僅僅是制作了一個(gè)“藥柜”，闡述了各“藥柜”的性能，達(dá)不到履職審計(jì)應(yīng)有的湊效，須依據(jù)履職審計(jì)對(duì)象的級(jí)別，突出關(guān)聯(lián)性，區(qū)分管理決策層與業(yè)務(wù)操作層，列出“病癥”，開出“方子”，做到有的放矢，對(duì)癥下藥。

四忌千篇一律。領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)，尤其是對(duì)“一把手”審計(jì)，涉及組織活動(dòng)的方方面面，履職審計(jì)終極點(diǎn)是責(zé)任追究，既對(duì)人又對(duì)事，簡(jiǎn)單地采用賬、表、簿、證核對(duì)與試算月末、季末、年終抽查法，不能弄清事實(shí)真相，還需輔之于調(diào)查取證方式，靈活運(yùn)用質(zhì)詢與函證，通過內(nèi)查外調(diào)，上、下級(jí)核對(duì)，針對(duì)被審單位實(shí)際情況，優(yōu)化組合各類審計(jì)方式，避免內(nèi)審工作開展情況單一、雷同。審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)的格式化，也應(yīng)不同的審計(jì)對(duì)象，呈現(xiàn)其內(nèi)容的豐富多彩，盡量避免千人一面，萬(wàn)人一孔，套話連篇的履職審計(jì)報(bào)告。

（作者單位：中國(guó)人民銀行上饒中心支行）